企業(yè)該如何優(yōu)化內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制審計概述

內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立起來的一系列業(yè)務(wù)活動的總和。一般而言，內(nèi)部控制制度的建立能夠幫助企業(yè)加大管理力度，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)活動相互制約、相互聯(lián)系，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，從而提升會計信息的質(zhì)量，以確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)的規(guī)范進行。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度也能夠幫助管理者針對其內(nèi)部的管理活動形成統(tǒng)一的認知，加大對于企業(yè)運營流程的實時監(jiān)控以及對潛在風(fēng)險的防范力度，從而助力企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。

同時，內(nèi)部控制制度也是指組織內(nèi)部建立起來的一套管理機制和程序，它旨在確保企業(yè)在運營過程中達成先前設(shè)定的運營目標，并有效管理風(fēng)險。該制度涵蓋了組織的結(jié)構(gòu)、政策、流程、程序和各項控制活動，以便于幫助企業(yè)實現(xiàn)高效運作、有效監(jiān)督和合規(guī)經(jīng)營。內(nèi)部控制制度的核心目標包括：保護資產(chǎn)安全、確保財務(wù)報告的準確性與及時性、提高工作效率以及確保對合規(guī)性要求的遵守。通過明確規(guī)定職責權(quán)限、分工合作、信息披露和反饋機制等方面的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度有助于預(yù)防、識別潛在風(fēng)險，并及時采取有效措施予以應(yīng)對，從而提高企業(yè)運作的穩(wěn)健性和可持續(xù)性。

為此，內(nèi)部控制制度需要不斷評估、監(jiān)督和改進，以順應(yīng)企業(yè)發(fā)展趨勢和外部環(huán)境變化，確保其符合現(xiàn)代商業(yè)邏輯和最新的國際標準，從而為企業(yè)的長期成功提供堅實的支持和保障。

內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計活動指的是對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行審查、分析和評價，同時確定其可信程度的一項現(xiàn)代審計管理工作。通過開展內(nèi)部控制審計工作，能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的薄弱環(huán)節(jié)，并根據(jù)自身的實際情況提出改進建議，從而幫助企業(yè)提升整體的運營效率和運營質(zhì)量。當前，已有不少學(xué)者對內(nèi)部控制審計的概念展開研究，取得了一定的研究成果。部分學(xué)者認為，開展內(nèi)部控制審計工作是內(nèi)部控制制度建設(shè)的一部分，而該項工作觀察的對象包括企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān)的所有資料，審計的重點在于提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、有效性。與此同時，亦有學(xué)者認為，內(nèi)部控制審計指的是企業(yè)各部門通過委托或指定會計師事務(wù)所的方式來對企業(yè)進行內(nèi)部控制，并展開審查和評估。因此，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部控制審計工作的開展要以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范為依據(jù)，以便于增加企業(yè)的市場價值，并幫助企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險問題。

信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制審計造成的影響

審計范圍擴大當前，企業(yè)內(nèi)部的工作人員需要具備一定的信息技術(shù)處理能力，同時，也需要合理運用此項能力去完善智能化程度較高的信息管理系統(tǒng)。因此，企業(yè)在開展內(nèi)部控制審計工作的過程中，需要引入多項現(xiàn)代化技術(shù)，這不僅能夠幫助企業(yè)擴大審計范圍、提高內(nèi)部控制制度的有效性，也可以實現(xiàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息的實時分析和有效處理，從而幫助企業(yè)全方位提升審計工作的效率。

審計流程發(fā)生根本性調(diào)整在信息化時代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制審計正面臨著前所未有的變革。這其中，審計流程的調(diào)整尤為關(guān)鍵。傳統(tǒng)審計流程往往過度依賴于人工操作和紙質(zhì)文檔，這種工作模式的效率較為低下且極易出現(xiàn)各類錯誤，而信息化技術(shù)的引入，例如大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等，為審計流程帶來了革命性的變化。審計人員可以通過信息系統(tǒng)快速獲取和處理海量數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的實時監(jiān)控和對潛在風(fēng)險的準確評估，以提高審計效率和準確性。同時，信息化環(huán)境也推動了審計流程向更為智能化、自動化的方向發(fā)展，有效降低了因人為干預(yù)而導(dǎo)致的各類問題。

審計線索消失對于企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作而言，尋找審計線索極為重要。然而，由于信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，審計人員需要通過電子數(shù)據(jù)來開展內(nèi)部控制審計工作，而不是憑借之前留下的“蛛絲馬跡”來處理審計內(nèi)容。如此一來，傳統(tǒng)工作模式中需要使用的報表、憑證等線索也就不復(fù)存在，這會使得整個工作流程更加便利。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

審計人員綜合素質(zhì)不足在信息化時代背景下，審計人員的綜合素質(zhì)是直接影響內(nèi)部控制審計效果和審計質(zhì)量的重要因素。目前，在當前同類型企業(yè)競爭頗為激烈的市場環(huán)境中，要求企業(yè)內(nèi)的審計人員具備較高的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析能力。然而，很多企業(yè)的審計人員仍然保留著傳統(tǒng)的審計思維和方法，難以適應(yīng)信息化審計的相關(guān)需求。另外，部分審計人員的審計觀念比較落后，創(chuàng)新思維意識不強，且不能及時根據(jù)內(nèi)部控制審計發(fā)展的總體趨勢和企業(yè)需求來實時調(diào)整內(nèi)部控制審計發(fā)展策略。

審計模式的安全性不足一般而言，審計模式的安全性不足指的是：數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險增加、系統(tǒng)存在安全漏洞等。例如，部分企業(yè)因未能及時更新審計軟件或系統(tǒng)防護措施的有效性不足，導(dǎo)致出現(xiàn)黑客入侵、重要財務(wù)數(shù)據(jù)被竊取或篡改等重大問題。又如，審計人員在處理某些敏感信息時，由于缺乏足夠的安全意識，從而導(dǎo)致關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息的泄露。

數(shù)據(jù)采集的準確性不足在現(xiàn)代企業(yè)中，數(shù)據(jù)被視為一項寶貴的資產(chǎn)，但當數(shù)據(jù)采集存在某種缺陷時，審計人員便很難準確評估企業(yè)的潛在風(fēng)險和內(nèi)部控制制度的有效性。首先，倘若信息系統(tǒng)不完善或存在漏洞，就會導(dǎo)致重要數(shù)據(jù)被遺漏或被重復(fù)統(tǒng)計，從而使得審計結(jié)果失去了客觀性、可靠性。其次，數(shù)據(jù)錄入錯誤也是造成審計結(jié)果失去參考價值的重要原因之一。具體而言，由于人為因素或系統(tǒng)操作不當?shù)仍?，可能?dǎo)致數(shù)據(jù)采集過程中出現(xiàn)錯誤，進而影響審計結(jié)果的準確性，審計人員也需要花費更多的時間和精力來驗證、校正這些錯誤數(shù)據(jù)，這在無形中增加了此項工作的難度和復(fù)雜性。

數(shù)據(jù)互通不到位數(shù)據(jù)互通不到位主要指的是：由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息系統(tǒng)存在著一定程度的隔閡，審計人員無法快速獲取完整的、準確的數(shù)據(jù)信息，這將大幅增加內(nèi)部控制審計工作的難度和復(fù)雜性，從而影響審計效果和審計質(zhì)量。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略

強化數(shù)據(jù)庫信息審計強化數(shù)據(jù)庫信息審計要求審計人員利用專業(yè)的數(shù)據(jù)庫審計工具和技術(shù)手段，全面分析、檢查數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。首先，在信息化時代背景下，企業(yè)要想加強內(nèi)部控制審計工作，離不開信息技術(shù)的輔助，同時也要建立完善的數(shù)據(jù)庫，以便更好地支持此項工作的開展。因此，在企業(yè)開展內(nèi)部控制審計工作的過程中，不僅需要多措并舉有效應(yīng)對當前的市場發(fā)展形勢，以提高企業(yè)在運營過程中的綜合競爭力。同時，也要不斷對現(xiàn)有的審計模式做實時調(diào)整。具體而言，可通過信息技術(shù)來健全新的審計模式，從而提高企業(yè)的信息化管理水平。其次，在建立審計數(shù)據(jù)庫的過程中，需要各方力量共同參與和支持。同時，審計人員亦需要提高對內(nèi)部控制審計的認知水平，學(xué)習(xí)最新的技術(shù)及相關(guān)理念，合理應(yīng)用審計軟件來對各項數(shù)據(jù)進行采集、整理、分析。同時，也能夠在數(shù)據(jù)庫中抽取有效的數(shù)據(jù)信息應(yīng)用到內(nèi)部控制審計工作中。

完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估機制首先，管理者需要制定明確的風(fēng)險評估政策和程序，明確審計團隊的職責和權(quán)限范圍，確保其獨立性、客觀性。其次，應(yīng)建立全面的風(fēng)險識別機制，包括定期對企業(yè)各個方面進行調(diào)查、分析和評估，以識別潛在的風(fēng)險因素等，從而加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保風(fēng)險評估結(jié)果與內(nèi)部控制具體的工作方向相吻合，從而減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。再次，應(yīng)鼓勵員工積極參與風(fēng)險評估工作，培養(yǎng)他們的風(fēng)險意識和自我保護意識。同時，還應(yīng)建立有效的風(fēng)險報告和監(jiān)測機制，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并迅速采取相關(guān)措施予以應(yīng)對，以保障企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估結(jié)果的及時性、有效性。最后，應(yīng)不斷優(yōu)化風(fēng)險評估流程，引入新興技術(shù)和處理方法，全方位提升評估工作的高效性、準確性，以適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境和復(fù)雜多變的潛在風(fēng)險，從而有效提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估的質(zhì)量和水平，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對各類風(fēng)險挑戰(zhàn)，進而保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

近年來，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，不少企業(yè)加大了對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視程度。以跨國制造業(yè)公司A為例，他們通過引入先進的數(shù)據(jù)分析工具和系統(tǒng)，建立了一個全面的內(nèi)部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫整合了來自各個部門和業(yè)務(wù)單位的數(shù)據(jù)，包括財務(wù)、采購、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。通過對這些數(shù)據(jù)進行定量、定性的分析，公司可以更準確地識別潛在的風(fēng)險點和出現(xiàn)問題的領(lǐng)域。除了對數(shù)據(jù)分析工具的合理運用外，公司A還開展了針對不同業(yè)務(wù)流程的模擬風(fēng)險測試。例如，在采購流程中，公司A模擬了供應(yīng)商涉及欺詐或違規(guī)行為的情況，并評估了公司的風(fēng)險承受能力。這些基于實際情景的測試幫助公司A更全面地了解了可能存在的風(fēng)險，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險防范和控制措施。通過以上方法的運用，公司A不僅成功完善了內(nèi)部風(fēng)險評估機制的建設(shè)，也切實增強了內(nèi)部控制體系的靈活性與適應(yīng)性。

上述案例表明，現(xiàn)代企業(yè)在開展內(nèi)部控制審計工作時，通過整合數(shù)據(jù)、引入數(shù)據(jù)分析工具和進行實際風(fēng)險測試等方式，能夠有效提升內(nèi)部風(fēng)險評估結(jié)果的準確性、可靠性，從而更好地保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

加強數(shù)據(jù)管理在信息化時代背景下，企業(yè)的審計部門在開展內(nèi)部控制審計工作時，不僅被要求對被審計對象的總體運營情況、經(jīng)濟效益情況保持實時的關(guān)注，還需要加強對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的管理和維護，以確保其準確性、可靠性。因此，審計部門可以借助信息化技術(shù)來提升數(shù)據(jù)信息的準確性。同時，企業(yè)管理者也要加大對關(guān)鍵數(shù)據(jù)的管理力度，以提升數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量和安全性，防止關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息泄漏等現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而誘發(fā)潛在的安全隱患。

首先，管理者應(yīng)建立起針對數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理制度，及時檢查數(shù)據(jù)的安全性、準確性、完整性，加強對信息質(zhì)量評價體系的建設(shè)，并根據(jù)評價結(jié)果和企業(yè)運營的實際情況確定相關(guān)責任人。其次，企業(yè)管理者應(yīng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確劃定職責權(quán)限，同時，還應(yīng)規(guī)范數(shù)據(jù)權(quán)限制度，以確保數(shù)據(jù)信息的安全。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)該健全信息共享機制，避免數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象的出現(xiàn)，并加強各部門之間的合作和溝通，不斷暢通信息傳遞渠道。

實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通首先，企業(yè)管理者要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，將不同部門和系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息整合在一起，消除數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象，減少數(shù)據(jù)冗余，以提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和可靠性。通過建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，審計人員可以更快速、更準確地訪問所需數(shù)據(jù)。其次，應(yīng)制定數(shù)據(jù)標準和使用規(guī)范。為了確保不同系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的互通與兼容，企業(yè)需要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和使用規(guī)范。例如，制定數(shù)據(jù)格式、命名規(guī)范、數(shù)據(jù)字段定義等規(guī)則，以確保數(shù)據(jù)能夠被正確解讀和使用。只有遵循統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，才能保證不同數(shù)據(jù)源之間的無障礙交流，從而為內(nèi)部控制審計工作的順利開展奠定堅實基礎(chǔ)。

此外，應(yīng)加大對數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用力度。通常情況下，合理利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，例如數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等，審計人員可以更深入地了解企業(yè)的運營情況并預(yù)測潛在風(fēng)險，以便及時采取相關(guān)措施予以解決。

作者單位：廈門路橋百城管理咨詢有限公司