高職院校內部控制信息化建設研究

［摘 要］隨著信息化時代的快速發展，高職院校內部控制信息化建設應順勢而為，將學校管理模式由傳統“人控”向“機控”轉變。文章從外部環境和內部環境兩個維度分析高職院校內部控制信息化建設過程中存在的主要問題，并提出高職院校內部控制信息化建設實施建議，助推高職教育事業高質量發展，提高高職院校現代化治理水平。

［關鍵詞］高職院校；內部控制信息化；治理水平

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.16.017

［中圖分類號］F239.1；G717 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）16-00-04

1 " " 高職院校推動內部控制信息化建設的背景

第一，現代職業教育的現代化治理水平有賴于內部控制信息化建設。2014年以來，為了加快現代職業教育的發展、推進職業教育改革，財政不斷健全經費保障機制，逐步加大高職院校辦學經費投入，如現代職業教育質量計劃提升、高職院校生均撥款獎補、“雙高計劃”建設等專項資金投入。目前，高職院校的“人控”管理模式已經無法應對學校高質量發展和現代化財務管理狀況，高職院校需要通過信息化手段提升內部治理水平，適應國家高職院校的改革需求。

第二，內部控制規范和內部控制評價報告推動內部控制信息化建設。2012年以來，財政部重視行政事業單位內部控制工作，發布了一系列規范性文件，提出了單位應當充分運用現代科技手段加強內部控制，對主要經濟業務進行歸口管理。內部控制信息系統將工作規范化和流程化，有效地減少或消除人為操縱因素，防止權力濫用等問題發生。同時，地方財政對內部控制建設水平進行分級管理，將內部控制信息化建設的評分比重提高，并納入預算單位年度預算資金安排考核指標體系［1］。隨著高職院校改革發展，“雙高”計劃的實施凸顯了高職院校的社會地位，那么高職院校推動內部控制信息化建設，對增強高職院校的管理和治理能力就具有重要的現實意義。

2 " " 內部控制信息化建設研究現狀

我國內部控制建設起步于企業，企業內部控制開始于20世紀90年代，隨著經濟快速發展，企業內部控制體系建設與信息化水平發展日趨成熟，也為企業的治理體系奠定了應用基礎。而行政事業單位內部控制規范啟動至今才十余年，旨在通過內部控制體系建設，形成事、財、權、崗、級等多層次的內部牽制體系，用制度之手監督行政事業單位的權力運行。目前，針對行政事業單位內部控制體系建設、信息化建設的研究已初見成效，但內部控制實施的效果不佳。

韓君［2］提出行政事業單位內部控制存在管理理念落后、專業人才缺失、技術手段應用不到位等問題，導致單位內部控制制度流于形式，建議通過加強人員培訓、內部控制信息化建設等手段強化單位內部控制的執行效果。周衛華［3］提出行政事業單位內部控制信息化是《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施和落地的重要途徑，建議構建一個信息流與內部控制六大業務流集成的內部控制信息系統，信息系統內部主要包括采集系統、規則庫系統、風險分析系統、控制系統、監督系統、決策系統和數據倉庫等7個模塊。唐大鵬、滕雙杰、常語萱等［4］提出內部控制信息化的實施進度及推進深度已成為檢驗內部控制制度設計和運行有效性的最優方法和手段，并從國家政策環境引導和支持、單位層面管理信息化平臺建設與共享內外部環境出發，探討如何有效地推動內部控制信息化的實施。于桂平［5］提出高職院校應逐步建立完善的內部控制體系，將經濟事項的全過程串聯，在制度運行良好的情況下，全面啟動內部控制信息化

設計。

3 " " 高職院校內部控制信息化建設存在的問題

3.1 " 外部環境

3.1.1 " 信息化建設的軟硬配套條件不完備

首先，高職院校的內部控制信息系統開發環境不友好。目前，市場上成熟的內部控制系統設計理念以企業業務模式為主。高職院校收入結構不平衡但又有特色，收入以財政撥款為主，學費收入、科研收入及自籌資金呈現多元化特色。同時，支出類型多樣化，有日常教學業務經費支出、科研業務經費支出、薪酬經費支出等，與企業業務模式和管理結構有較大差異。現有的內部控制信息系統無法照搬照用。高職院校想要搭建一個具有實際意義的內部控制信息化平臺，需要“另起爐灶”，建設內部控制信息系統對沒有經驗的第三方和高職院校來說，是一件相當吃力、耗時、難以有效推動的事，實現內部控制信息化建設的外部條件欠缺。其次，外部審計、巡查等監督機構未形成內部控制監督機制。目前，外部審計、巡視巡查的重點方向主要圍繞經濟責任、預算執行、采購業務的招投標、固定資產的盤點、高校科研經費的使用等方面開展程序性的審計監督工作，基本未對高校內部控制的設計與運行情況開展審計監督工作，相應的配套監督體系不健全，導致高職院校內部控制制度設計停留在起步階段，制度體系建設跟不上，導致內部控制信息化建設根基不穩。

3.1.2 " 信息化建設經費保障力度不夠

首先，財政經費無法保障內部控制信息化建設的需求得到滿足。高職院校經費來源以財政撥款為主，而高職院校內部控制信息化系統沒有形成一個成熟的平臺，相應地開發一個新的內部控制信息系統經費投入大，建設周期長，運行效果呈隱性化，目前難以自主從財政撥款資金中安排經費用于內部控制信息化建設。其次，高職院校自籌資金渠道多，但資金體量小，校企合作力量不夠，自籌資金比重較低，亦難以滿足內部控制信息化建設的資金需求。從高職院校發展現狀來看，財政資金與自籌資金均無法滿足高職院校教育事業發展需求，導致高職院校沒有足夠的財力投入內部控制信息化建設中。

3.2 " 內部環境

3.2.1 " 領導重視程度不夠，復合型人才隊伍不健全

首先，部分學校領導對內部控制信息化建設不夠重視，信息化建設基調不明確。高職院校更注重教學高質量發展，重業務、輕管理，重制度建設、輕信息化管理，提升現代化治理能力的意識不足，內部控制信息化建設推動有難度。其次，缺乏對復合型人才的培養或引進。高職院校現有的人才聘用制度重學歷、輕工作經驗，招聘對象基本是應屆畢業生，存在青黃不接的現象。內部控制信息化建設需要財會專業型人才和信息網絡專業人才相結合，但目前牽頭內部控制建設的人員以財務部門人員為主，大多數財務人員缺乏信息類專業知識，對信息化系統的建設、運維不夠熟悉，復合型的內部控制人才適配度不夠，一定程度上影響內部控制信息化建設的推動與執行。

3.2.2 " 內部控制制度不健全，管理流程不清晰，信息化建設基礎薄弱

首先，內部控制信息化建設缺乏完善的制度體系。高職院校已有制度不完全符合內部控制建設規范，有些制度長期不更新，實際執行與制度設計存在偏差，無法通過信息化手段實時反饋。其次，部分業務管理流程不清晰，歸口管理職責不明確，管理層級多，關鍵業務流程未實現標準化管理，如同一類型的業務，不同審核人的審核標準有差異，報銷難易程度不一，一定程度上激化了財務人員與師生之間的矛盾，服務水平不高，導致內部控制信息化建設勢在必行卻又基礎薄弱的現實矛盾。

3.2.3 " 內部控制信息化建設缺乏全局性，“信息孤島”現象頗為嚴重

目前，隨著智慧校園建設的推進，高校各業務模塊均有信息系統支持，主要包括財務核算系統、收費系統、學生管理系統、人事管理系統、費用報銷系統、資產管理系統、招標采購系統、合同管理系統以及辦公自動化系統等，同一業務的全流程管理分散在各個管理模塊，無法連通實現信息共享，造成“信息孤島”。

同時，信息系統的建設缺乏全局性。如財務核算系統只有核算功能，沒有與報銷系統中的報銷票據、辦公自動化簽字審批功能、資產出入庫系統聯通，導致一項報銷業務的報銷人需要走多個系統，還需要找多個部門辦理報銷所需的資料，造成報銷的教職工抱怨不斷，不僅影響報銷進度和工作效率，還增加了部門之間、教職工之間的矛盾，出現了報賬難、不想報賬等問題，教職工的工作和科研積極性也受到影響。缺乏全局思維在一定程度上不利于學校的發展。

3.2.4 " 內部控制審計監督機制不健全，風險評估能力有待提高

高職院校內部審計范圍主要為科研經費審計、領導干部經濟責任審計、重大項目審計，但未涉及內部控制、風險管理等審計內容，內外部監督機制缺乏造成內部控制信息化建設難以落地。高職院校未形成獨立的審計部門，同時專業審計人員配備不足，對學校主要經濟業務的風險評價意識不夠，內部控制運行評價工作未形成工作常態，對學校主要經濟業務存在的風險識別不到位，學校管理者無法及時獲取風險信息，導致學校內部控制信息化建設更加困難。

4 " " 高職院校內部控制信息化建設實施建議

4.1 " 外部環境

4.1.1 " 優化信息化建設配套條件

首先，加強與軟件開發公司的業務交流。高職院校不同于一般的行政事業單位，其業務相對多樣，有教學業務收支、科研業務收支、行政業務收支等，主要經濟業務事項呈多元化。對此，高職院校內部控制牽頭部門與主要經濟業務歸口管理部門應采取業務交流的模式，明確學校內部控制信息化建設的主要流程、風險管控點、審核與審批重點事項等，促進軟件開發公司開發出行之有效的內部控制信息化平臺。其次，第三方軟件開發公司應主動深入學習高職院校業務理念。基于企業內部控制體系成熟的建設，第三方公司應積極引入熟悉高校業務、政府會計準則以及管理模式的專業人員，能夠掌握高職院校的實際業務需求，用學校思維開發學校內部控制信息化系統，有效推動內部控制信息化建設。最后，完善外部監督機制，強化內部控制審計的意識和規范化制度的建設，外部巡查重點關注內部控制建設的績效與風險管控能力，通過外部監督力量有效加快高職院校內部控制信息化建設的步伐。

4.1.2 " 加大經費支持力度

首先，增加內部控制信息化建設方面的財政專項資金投入。財政部門應制定內部控制信息化建設專項資金管理辦法，明確專項資金的使用范圍和績效考核內容，將專項資金納入專款專用，并接受專項審計，讓高職院校有底氣地建設內部控制信息化平臺，從而提高學校管理效率和效果。其次，加強校企合作，吸納更多的社會資源。財政資金投入能解決內部控制信息化開發建設資金問題，但建成后仍需維護內部控制信息平臺，此時再完全依賴財政資金顯然不現實，高職院校需要開拓資金來源渠道，加強校企合作，增強辦學優勢和學生職業能力，加大學校優質資源宣傳力度，打造“高職院校出來的學生也能為社會創造重要價值”的社會認知環境，讓企業資金走進校園，同時讓財政加大校企合作資金配比投入，夯實高職院校資金基礎，為內部控制信息化建設提供充足的資金保障。

4.2 " 內部環境

4.2.1 " 加強宣貫內部控制意識，注重復合型人才梯隊建設

內部控制是“一把手”工程，應強化學校管理者的內部控制管理和現代化治理意識，自上而下推動內部控制實施。內部控制不是為了控制人的經濟行為，而是通過健全的內部管理制度、順暢的業務流程等標準化、合法化、信息化手段來加強單位內部管理，讓高職院校的工作更有效率、更有效果。首先，不斷宣貫內部控制治理意識，轉變現有的管理模式。通過不定期開展專題會議、內部控制專業培訓等方式，加強內部控制建設與實施，形成人人都要參與內部控制的狀態，創造良好的內部控制信息化建設環境。其次，將內部控制納入年度重點考核指標。高職院校應建立健全內部管理績效考核制度，將內部控制信息化建設與實施效果作為重點考核指標，讓內部控制信息化建設項目深入人心，以便推動內部控制信息化的建設。最后，建立有信息技術基礎的復合型財會人才培養機制。成立專門的內部控制實施部門，負責學校內部控制制度單位層面的宏觀把握，熟悉學校各主要經濟業務的管理職責與流程，協調各業務部門的業務監督與管理，主動識別風險與管理風險，及時匯報信息化建設和運行過程中出現或發現的問題，并形成改進方案，落實到責任主體部門與責任人，將整改落實情況納入年度考核，對監督結果進行有效反饋與應用。

4.2.2 " 進一步完善制度，優化內部控制業務流程

首先，進一步完善內部控制管理制度與實施細則。內部控制體系建設包括單位層面和業務層面，單位層面主要為規范性、指導性的制度，主要完善學校內部控制工作組織機構及其職責、學校主要經濟活動決策機制、關鍵崗位責任機制等；業務層面主要包括預決算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產管理、工程項目管理、合同管理、項目庫管理、科研活動管理、學生活動管理、獎勵資助管理等制度及實施細則。其次，全面梳理關鍵業務事項的流程。學校內部控制專門機構要全面梳理業務流程及風險評估情況，以風險為導向，綜合運用多種內部控制方法，如預算控制、歸口管理、流程控制、標準控制、單據控制等，評估學校現有管控措施設計的合理性和執行的有效性，將經濟活動決策、執行、監督制衡機制嵌入現有流程，設置相應的優化控制措施，在經濟活動管理過程中，讓內外部各個管理環節之間的銜接性、一致性發揮作用，為內部控制信息化建設提供制度保障。

4.2.3 " 建設全生命周期系統，打破“信息孤島”模式

首先，明確業務全生命周期的范圍。一項經濟業務，涉及預算管理、項目管理、資金管理、資產管理、采購管理、票據管理、支付管理與合同管理等財務報銷和非財務管理流程，也涉及多個業務部門之間的信息流、數據流等，全生命周期管理貫穿業務始末。其次，建立符合高職院校特色的信息化系統。高職院校的服務對象為學生，辦學性質為公益性事業，因此，全生命周期的內部控制信息系統應以財務信息為主，各業務信息為輔。財務信息系統包括預算管理、項目庫管理、學生收費管理、科研收入管理、報銷業務管理、資產管理、采購管理、票據管理、銀行支付管理與合同管理等模塊，非財務信息系統包括教務管理系統、學生管理系統、科研項目管理系統等，非財務信息系統通過系統集成的方式嵌入內部控制信息系統，讓有用的信息與數據在內部控制信息系統中運行，實現數據互聯互通，打破業務的“孤島”模式，為學校戰略布局和領導決策提供有效的數據支撐。

4.2.4 " 完善內部控制審計監督機制，保證內部控制運行有效

首先，樹立內部控制審計意識。高職院校應將內部控制審計作為學校審計工作的重點內容，并定期披露審計過程中發現的風險管控要點，對風險大小及其對學校效益的影響大小形成對應的建議報告，加強內部控制管理意識宣貫，從而推動內部控制信息化建設。其次，加強內部控制審計專業人員培養。高職院校內部審計部門應配備內部控制審計專業人員，形成專項內部控制審計機制，合理配備具有“審計、財務、經濟、法律、管理、工程、信息技術”等專業知識的內部審計人員，充分發揮內部控制審計的監督作用，保證學校內部控制體系與信息系統有效運行。

5 " " 結束語

數字信息時代，學校的發展需要依靠信息化數據指導戰略布局和決策方向，內部控制信息化建設是規范單位管理體系、提升現代化治理水平的重要力量。要想真正做到內部控制信息化建設實施并有效運行，離不開國家層面的政策指導、資金支持，同時也需要單位全員參與，主動發現問題、解決問題，將識別的風險降低到可控范圍內，讓學校的發展享受信息化帶來的紅利，使學校更好地服務社會，創造更高的社會效益。

主要參考文獻

［1］劉永澤，唐大鵬.行政事業單位內部控制實務操作指南［M］.3版.大連：東北財經大學出版社，2016：2-3.

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［4］唐大鵬，滕雙杰，常語萱，等.新時代行政事業單位內部控制信息化落地的分析和建議［J］.中國注冊會計師，2019（1）：34-38.

［5］于桂平.關于高職院校內部控制及其信息化建設的研究

［J］.財會學習，2022（31）：161-163.