油公司體制下采油廠“三融合”財務管理模式探析

［摘 要］“油公司”模式改革背景下，提升財務管理價值創造力，成為油田企業實現提質增效、低成本發展的關鍵。大慶油田有限責任公司第三采油廠遵循“提升分析預測能力、強化生產經營思維、增強服務統籌協調”的管理理念，堅持“向技術升級要效益，向管理升級要效益，向質量升級要效益”，通過對價格管理、成本管控、預算分解等工作進行重新梳理，厘清職責界面，完善配套機制，構建實施價格管理、創效管理、預算管理環環相扣的“三融合”財務管理模式，在促進業務專業化、流程標準化、管理規范化、效益最大化的同時，實現了低成本、高質量發展。

［關鍵詞］油田企業；財務管理；成本管控；價值創造

一、前言

大慶油田有限責任公司第三采油廠（簡稱“采油三廠”）成立于1966年5月，所轄的薩北開發區位于大慶長垣薩爾圖油田北部，南與薩中開發區相接，北、東到油田過渡帶，西到喇、薩油田儲量分界線（與采油六廠相鄰），管理油田面積118.8平方公里，地質儲量6.129億噸，是大慶油田重要油氣生產基地之一。

自建廠以來，采油三廠始終把奉獻能源作為發展宗旨，把為國家多產油作為發展追求，堅持科技先導、試驗先行的發展戰略，奮勇拼搏、屢創佳績，曾被原石油工業部授予“老老實實埋頭苦干，十年穩產成績卓著”錦旗。

2021 年2月，采油三廠全面啟動“油公司”模式改革，針對采油廠機構多、管理層級多、組織效率低等長期形成的痼疾，進行大刀闊斧的祛臃革新，通過精簡機構、壓縮層級，極大地提升了生產經營管理效率，增強了高質量發展內生動力。

然而，改革過程中，也暴露出一系列問題亟待解決。尤其是隨著采油廠產能規模的持續擴大，設備腐蝕老化嚴重、三元復合驅產量占比上升，成本管控難度加大，導致材料費、運輸費、作業費及維修費等都面臨較大缺口。

對此，采油三廠以加強成本管控為目的，以提升財務管理價值創造力為著力點，探索構建價格管理、創效管理、預算管理環環相扣的“三融合”財務管理模式，助力油田低成本高質量發展。

二、實施背景

（一）構建“三融合”財務管理模式是深化改革的重要舉措

“油公司”模式改革初期，采油三廠完成了組織機構調整、管理層級壓縮、各級班子組建、崗位人員優化等階段性任務。

然而，改革走深走實，還需要做大量的工作，例如部門職能定位需要重新界定，工作流程需要梳理調整，制度標準需要修訂完善，崗位人員需要熟悉磨合，管理機制需要建立健全等。

鑒于此，構建“三融合”財務管理模式成為采油廠將各項工作往深里抓、往實里做，全面深化改革的重要舉措。

（二）構建“三融合”財務管理模式是低成本發展的重要手段

對于企業而言，每一項生產經營活動、每一個工作崗位，都是成本控制點，都有潛力可挖。通過精打細算、精耕細作、精雕細刻、精益求精，把降本增效、勤儉節約落實到工作中的每個環節，就能減少不必要的消耗，節省不必要的支出，真正把成本降下來。

“三融合”財務管理模式能夠有效提升業務職能、優化工作流程、提高工作效率、細化工作標準、完善管理制度，進而實現“向技術升級要效益，向管理升級要效益，向質量升級要效益”的終極目標。

因此，構建“三融合”財務管理模式是企業低成本發展的重要手段。

（三）構建“三融合”財務管理模式是高質量發展的重要保障

面對新形勢、新挑戰，大慶油田公司提出必須堅持產量與成本并重，做好“高質量發展、弘揚嚴實作風、發展接續力量”三件大事。

采油三廠進一步明確效益是衡量發展質量的關鍵指標，質量是實現效益的根本保證，通過深入探索“三融合”財務管理模式，全面提升工作系統性、整體性、協同性、有效性，切實讓質量效益貫穿生產經營全過程、各環節，推動企業加快實現高質量、可持續發展。

三、主要內涵

采油三廠遵循“提升分析預測能力、強化生產經營思維、增強服務統籌協調”的管理理念，通過對價格管理、成本管控、預算分解等工作進行重新梳理，厘清職責界面，完善配套機制，探索實踐價格管理、創效管理、預算管理環環相扣的“三融合”財務管理模式，全面推動業務專業化、流程標準化、管理規范化、效益最大化，以實現業務高效運轉、工作質量有效提升，成本投入科學管控。

“三融合”財務管理模式，即價格管理向業務前端融合，實現涉價業務全覆蓋；價格管理融合創效管理，通過對工作量的核實、工作質量的檢驗得到合理準確的價格依據，促使各專項費用落到實處；創效管理融合預算管理，通過摒棄項目延續式簽訂模式，實行專項費用“零基預算”模式，并分析研判其必要性、精準性、合理性，實現預算分解逐年精細。

四、主要做法

“油公司”模式改革全面實施后，采油三廠財務資產部以實現油田高質量發展為目標，以改革為主線，通過全面統籌協調主營業務、強化專業管理、突出效率效益，在培育建設“業務突出、隊伍精干、管理精細、服務高效”融合性隊伍的同時，全面構建價格管理、創效管理、預算管理環環相扣的“三融合”財務管理模式。

（一）價格融合管理

采油三廠采取調研、現場采價等方式，加快價格管理與市場的有效對接，通過前期控制采購價格、中期多輪談判協商價格、后期逐筆核對工作量確認價格，促使各專項費用落到實處。（如圖1所示）

經過三年的探索實踐、經驗積累和發展完善，采油廠目前已實現涉價業務全面覆蓋，并不斷推進價格管理橫向拓展及縱向延伸。

1.整合機構完善流程，突出系統專業化管理

借助“油公司” 模式改革的契機，采油三廠在價格管理上進行了大膽嘗試。

2021 年4月以來，廠價格管理辦公室人員由原來的2人擴充到10 人，由廠總會計師全面督導、統籌價格管理工作。

根據采油廠物資和服務分類，價格管理辦公室設置物資服務采購價格組、工程技術生產保障價格組2大組別，詳細劃分13個物資（服務）價格類別，明確28個價格崗位，使價格管理更加精細、規范。

同時，根據公司要求，修訂《第三采油廠價格管理實施細則》41 條，制定采購控制價格、協商談判價格、審核價格、結算價格4個流程，規范價格表單9個。

通過完善制度標準、合規運作，高效開展價格管理工作，有效防范各類風險。

2.擴大范圍對標市場，實現業務無死角覆蓋

經過不斷探索與完善，改革后的價格管理實現從局部到全部的根本性轉變。

改革之前，采油廠價格管理辦公室主要負責自主采購物資價格、委托施工方采購物資價格、工程技術服務及生產保障價格的審核、申報和公示。

改革后，除繼續開展上述內容的價格審核外，又將科技研發、修理修繕和機械加工承攬項目、生鮮食材福利費采購、社會服務及其它合同采購的價格納入管理范疇。后續還要將建設項目甲方費用、即時清結和培訓等項目納入管理，實現全廠所有涉價業務全覆蓋，價格管理全面受控無死角。

通過三年的探索實踐，采油三廠摸索出一套適合自己的采價模式：一般物資的價格通過實地考察、互聯網和電話詢價方式詢價，重點物資、疑難物資的價格邀請國內兩家專業詢價機構——中國物資采購網和大慶琴美價格咨詢在線進行市場詢價，采價次數逐年遞增。（如表1所示）

改革三年，價格管理辦公室與市場對標，逐年降低內部價格的補貼，不斷縮小與市場價格的差距，最終實現價格管理與市場全面接軌，使改革紅利和企業進步得以量化。

同時，針對近幾年原油、鋼材、化工產品等市場價格出現大幅波動的情況，采油廠及時跟蹤收集國內市場行情趨勢，結合集團公司價格政策，進行科學分析、精準研判，確保生產經營的正常運作和提質增效目標的實現。

3.強化審查量價分離，確保管控成效最大化

在結算審查過程中，秉持嚴細認真的工作原則，堅持不以計劃投資代替結算，每個項目、每口井、每道工序逐一核對價格來源，確保經手的所有價格符合國家、公司、廠相關價格文件要求，實現合規管理的目的。

價格管理辦公室平均每年結算審查12000余項（口井），審查中發現錯用、借用、套用價格文件等各類錯誤120余條。通過向公司造價中心申報審批及廠內重新測算等方式，及時糾正錯誤，避免經濟損失500 余萬元。

另外，改革前，年審查各類價格項目100余項，價格1萬余條，審查金額0.61億元，核減金額1220 萬元，廠內核減率20%。改革后，價格管理辦公室對常年發生項目價格進行重新梳理，打破固有思想束縛，穩固定價依據，擠壓虛高價格多余水分，年審查各類價格項目1000余項，價格7萬余條，審查金額8.49億元，核減金額0.99億元，平均年核減率12%。（如表2所示）

（二）創效融合管理

影響，采油三廠按照油田公司提質增效專項行動方案相關要求，牢固樹立“一切成本皆可降”的理念，結合生產經營實際，制定年度提質增效行動實施細則，全面推進創效融合管理，以實現單位操作成本、完全成本硬下降的目標。

1. 樹立指導思想，制定基本原則

采油三廠認真學習領會習近平新時代中國特色社會主義思想，全面落實集團公司和油田公司決策部署，以當好標桿旗幟、建設百年油田為遵循，以抓好“三件大事”為統領，以爭當“五個標桿”為目標，堅持提質增效六大基本原則，守正創新、抬高標尺，奮力譜寫高質量發展新篇章。

一是強化“效益意識”。深入貫徹新發展理念，堅持質量第一、效益優先，牢固樹立“成本是設計出來的”“一切成本皆可降”“事前算贏”的理念，堅持低成本發展。通過開展提質增效行動，確保實現油田公司提出的油氣單位操作成本及油氣單位完全成本指標，推動采油廠高質量發展。

二是創新“雙輪驅動”。堅持科技創新，深化“油公司”模式改革，加大“卡脖子”技術攻關力度，破除思想藩籬和體制機制障礙，通過科技創新與深化改革，全面推進采油廠創效融合管理工作。

三是優先“重點領域”。優先安排穩產措施、水質治理、安全環保及重點節能項目支出，重點保障廠內科研創效能力較高的專項投入。

四是優化“生產運行”。通過系統思維，多干“一舉多得”的事；通過協同作戰，多干“一勞永逸”的事；通過統籌兼顧，多干“有利長遠”的事。努力減少重復性工作，降低不必要成本支出。

五是堅持“五抓五保”。堅持抓資源保穩產、抓挖潛保效益、抓改革保升級、抓創新保發展、抓管控保安全，積極應對各種風險挑戰，全面推進改革硬舉措，提升科技硬實力，堅決完成產量硬任務，實現效益硬指標，守住安全硬底線，持續提升生產經營管理水平。

六是突出“業財融合”。延伸廣度、拓展深度，通過對財務數據、生產數據、經營數據進行分析評價，為治理層、管理層提供可操作的分析報告、管理建議等，促進業財融合，推動高質量發展。（如圖2所示）

2. 明確重點工作，量化工作目標

邁上新征程，采油三廠繼承發揚“老老實實、埋頭苦干”優良傳統，勇往直前，接續奮斗，以更加昂揚的姿態迎接挑戰，以更加嚴實的作風開辟未來，提出“七個持續”工作重點，努力創造高質量穩產新水平。一是持續深化精準開發，堅決完成產量任務；二是持續深化提質增效，嚴格控制成本支出；三是持續深化科技創新，加快發展接續力量；四是持續深化數字轉型，全面升級管理模式；五是持續深化安全環保，鞏固夯實良好局面；六是持續深化惠民工作，構筑良好發展環境；七是持續深化黨建引領，堅定筑牢嚴實作風。

同時，結合創效工作，按照生產經營實際，將工作指標分為三大類，制定18 項生產經營指標，量化工作成果。（如表3所示）

3. 成立專項小組，明確責任分工

為加強組織領導，切實做好提質增效專項行動，采油三廠成立以廠主要領導為組長的提質增效專項工作領導小組，并下設辦公室和六個專項小組，負責監督、檢查、指導和考核各部室、作業區（中心、大隊）的工作。

提質增效專項工作領導小組辦公室設在廠財務資產部，提質增效辦公室主任由廠財務資產部主任擔任，提質增效辦公室成員為財務資產部各相關人員。廠財務資產部負責總體統籌規劃，制定工作目標、行動計劃、實施方案及工作舉措，確保各個項目執行順暢并取得實效。（如圖3所示）

4. 制定例會模式，跟蹤實施效果

2023年，油田公司召開一季度生產經營分析會后，采油三廠認真落實“開局就提速，起步就爭先”的會議精神，學習借鑒遼河油田生產經營分析會議模式，制定了以全面預算和提質增效為抓手的月度生產經營例會模式。同時，以“保、控、壓”為原則，組織年度預算工作，按月分解指標，精準壓降成本，保證預算剛性控制。

通過明確例會牽頭部門、擴大例會參與部門、制定例會匯報模板、嚴格運行月度經營生產例會，全面分析生產運行情況，系統推進水質提升、節能降耗、擴大修舊、低效治理等重點工作，創造出許多好經驗、好做法，為順利完成全年生產經營指標奠定了良好基礎。（如圖4所示）

5. 全面投資管理，實現效益最大化

采油三廠在完全成本管控上下足功夫，打破固定思維，牢固樹立“精益管理出最大效益”的理念，沿著經營上精打細算、生產上精耕細作、管理上精雕細刻、技術上精益求精的主線，建立健全方案編制和審批機制，嚴格落實審查把關責任，從源頭實現精細管理降成本。

圍繞效益建產、整體備案，深化“三優一簡”，加強層系井網綜合利用，利用已建設施的剩余能力，立足老站擴建、少建站的思路，利用現有機采設備，開展產能區塊效益評價，加強投資管理，統籌優化布局、精細方案設計，嚴格方案把關和前期論證，嚴控非生產性支出，梳理新井等投資建設情況。

2023年5月，采油三廠完成《自適應堵調驅現場試驗》脂肪醇聚氧丙烯醚硫酸鹽、改性烷基苯磺酸鹽兩種專利產品價格制定，在去年價格基礎上分別降7%和5%，節省投資330萬元。

開發提采重點是要把好投資成本的方向盤，關鍵要落在老油氣田綜合治理上。采油三廠遵循效益優先原則，對開發生產全過程實施經濟評價，讓每一口井都過效益篩子，以求從量變達到質變，確保作業成本指標實現硬下降。通過生產上精耕細作、狠抓精細注水、強化洗井等一系列舉措，推動單井治理向油氣藏整體治理轉變，最大限度提高經濟效益。

在投資管理過程中，采油三廠嚴格實行核實經濟效益評價管理方式，針對下達投資計劃的原油產能項目按照靠實產能、產量開展經濟評價，以雙控指標（經濟效益指標和百萬噸產能投資指標）控制項目投資，不達標項目實行投資降低原則。其中，鉆采工程（含鉆井、測井、錄井、射孔、三采上下返完井、壓裂6個單項工程）單項工程中的細項，投資整體降幅最高50%。廢棄液處理（包含鉆井、射孔、壓裂廢棄液處理）最高降低10%。

通過控投資降成本的精細管理系列舉措，采油三廠完全成本得到有效控制，目前在油田公司各單位完全成本排名第二。

6.設置獎勵資金，形成長效管理機制

為引導全廠干部員工樹立提質增效觀念，自覺承擔成本壓力，采油三廠建立規范高效、執行有力的激勵約束機制，并設置提質增效獎勵資金。

同時，積極探索有利于提質增效的全方位考核政策，增設針對重點提質增效指標的特殊獎勵政策，切實實現“進步與退步不一樣、增效與降效不一樣、節余與超支不一樣”。

開展提質增效季度過程考核，設立提質增效專項考核模塊。組織相關部門圍繞提質增效關鍵控制點建立專項考核細則，按季度組織相關部門比指標、比效益、比做法，通過激勵先進、鞭策后進，引導全廠各單位、各部門在提質增效上出實招、下實功、見實效，并將好的經驗做法固定化、制度化，形成長效管理機制。

（三）預算融合管理。

“十四五”以來，為打贏成本管控攻堅戰，采油三廠深入推進創效融合管理舉措落地，通過成本壓降來反哺預算管理，實現“三融合”財務管理模式的閉環。

按照優先保油氣生產、保安全環保、保效益增長、保員工利益和嚴控非生產性支出、低效無效投入原則，預算分解依據更加充分，有效促進年度預算與全年規劃、往年完全成本壓降有機結合。

資金計劃是預算執行的基礎。雖然通過資金預算能夠有效監控和調配采油廠內部資金，但由于業務部門普遍對預算編制重視不夠，導致預算與實際存在偏差，加上相關管理監督考核責任未壓實，約束機制不健全等，大大降低了資金預算控制有效性。對此，采油三廠創新實施預算融合管理。

1. 優化資金預算與業務流程

采油三廠主要施行的是資金集中管理制度，也稱大司庫制度。為更加規范和有效地實施資金集中管理，采油廠上線了司庫2.0系統，資金使用需經“預算編制—預算審核—資金使用—預算考核”這一過程才能完成，確保預算執行落實到位，有效保障資金安全。在整個業務流程中，從預算編制到資金審批使用都與生產緊密結合。

目前，采油三廠已建立一套符合內控流程的資金集中管理辦法，年平均對外付款1420筆， 金額18 億元；網銀報銷219筆，金額1500余萬元，集團內部交易107筆，金額11 億元，計劃執行率達95%以上，準確率100%。

2. 深抓資金預算管理與計劃管理

加強預算編制過程中與業務部門溝通，確保資金在分配和使用的各個環節均納入既定的計劃范圍，以保證資金預算的時效性。

同時，加強預算差異分析，落實現金流量分析，完善全流程預算管理體系。對于存在資金缺口的下屬單位，必須編制預算申請表，并提交總會計師審批，及時調整預算，為合理運用資金提供可靠的數據支撐。

另外，加強資金計劃的執行力度，改變資金收支計劃執行剛性不足的狀況，避免由公司承擔所有資金壓力。年度資金計劃根據上級批準的財務預算、投資計劃等進行編制并嚴格執行；月度資金計劃和周資金計劃分別控制在年度、月度資金計劃總額內。

最后，充分發揮生產經營政策獎勵考核激勵機制，將資金預算管理納入績效考核體系，進一步量化考核指標，將相關責任落實到主要領導。

3. 完善健全資金管理辦法

為加強對資金的內部控制和集中管理，規范資金支出程序，健全資金管理的約束和監督機制，提高資金使用效益，采油三廠對原有資金的管理辦法進行完善。

精細制定《資金內部管理實施細則》，明確資金授權審批、重要資金崗位權利制衡、資金使用的合法合規性、資金內控的有效性等重要事項。

制定《無現金報銷業務實施方案》，要求差旅費、辦公費、業務招待費、資料費及其他零星針對在崗職工的現金報銷業務都需要實行無現金報銷。銀行接到結算中心傳遞的數據包及付款指令后，直接將款項由網銀報銷專戶資金分別劃轉至報銷人員的個人銀行卡中，并且將全廠所有人員包括退休人員的銀行卡錄入至網銀報銷系統，一人一卡，不允許多人報銷至一人卡中。在此基礎上，完善《資金授權管理辦法》《差旅費報銷規定》《出納員暫行管理辦法》，規避現金支付、提取、保管、周轉安全風險，提高工作效率，加快現金周轉速度， 提升企業資金管理水平。

五、取得的效果

（一）有效實現成本管控

通過實施“三融合”財務管理模式，采油三廠預算編制更加合理，有效緩解了操作成本大幅降低與油田生產規模不斷擴大的矛盾。該模式通過成本倒逼機制，深挖內部管理潛力，充分調配現有資源，努力壓縮生產性支出，嚴控管理性成本，年均壓降可控操作成本5%，壓減預算指標5000余萬元。

同時，通過優化配置資源，年均減少新擴建站場7座，少建管道254千米、電力線路51千米、道路166 千米，少征地213公頃，節省投資3億元；采取周期注水、間歇采油、合理匹配、參數優化等措施，年均減少用電3500萬千瓦時，節約成本2500 余萬元；合理進行區塊調水，加大地面污水利用，實施三采以污代清，年均減少清水用量100萬立方米，節約成本800 萬元；減少壓裂、大修、重復作業等979井次，壓降外部施工隊伍價格2509 井次，年均節約作業成本9000萬元。

（二）有效提升經營創效

通過實施“三融合”財務管理模式，實現經營創效近8000 萬元。其中，發揮五大專業修舊基地作用，拓寬修舊利廢規模和品種，全年修舊原值超過1億元，創效5683萬元；優化增產措施，在含水下降階段促進采油井見效壓裂，累積增油1.01萬噸，創效1104 萬元；優化鉆關運行管量，鉆關影響產量較計劃少影響0.52 萬噸，創效1300 萬元。

（三）橫向對標成果顯著

通過實施“三融合”財務管理模式，采油三廠各單位、各部門在年度預算對接的關鍵時期，搶前抓早、系統謀劃，統籌協調組織好勘探開發、產量安排、產能建設、投資計劃、財務預算等方案編制工作，為下一年工作的有序銜接奠定基礎。

結算審查過程，價格辦公室秉持嚴細認真的工作原則，逐一核對每項價格來源，通過搭建的價格管理信息系統，利用數字化、信息化手段，提高價格管理的精確性、時效性、合規性。

同時，全廠上下全力克服低油價對生產經營的不利影響，深入推進提質增效和低成本發展，各項經營業績指標總體平穩受控。在2022年股份公司采油廠對標評比中，采油三廠獲得綜合得分第二名的好成績。