工程項目績效考核系統的創新應用

［摘 要］對建筑施工企業來講，一套行之有效的激勵約束機制，不僅能調動員工的積極性、創造性，還能提升風險管控能力，增強市場競爭力。中鐵十九局集團廣州工程有限公司充分發揮績效考核“指揮棒”作用，科學運用會計理論和財務數據，創新開發工程項目績效考核系統，并通過逐項完善系統相關表單、邏輯公式，把員工收入與工程項目效益直接掛鉤，實現了工程項目科學核算和全過程風險防控互融共促，為企業創效創譽和高質量發展奠定了堅實基礎。

［關鍵詞］建筑施工企業；工程項目；績效考核；激勵約束

一、公司簡介

中鐵十九局集團廣州工程有限公司（簡稱“廣州公司”），是中國鐵建股份有限公司旗下中鐵十九局集團有限公司的全資子公司。公司注冊資本12 億元，坐落于粵港澳大灣區核心門戶廣州南沙，現有正式員工962 名。其中，正高級職稱7人、高級職稱121人、中級職稱237 人；一級建造師、安全工程師等各類注冊人員93 人。

廣州公司具備市政及建筑施工總承包一級資質，環保專業承包一級資質，港航、鐵路總承包二級資質，機電總承包三級資質，以及公路路基、地基基礎、消防設施、建筑裝修、防水防腐、鋼結構等多項專業施工資質；擁有國家專利137項，德國專利2項，澳大利亞專利3項，軟件著作權3項，省部級及以上工法14 項，省級及以上QC成果58 項。

多年來，作為一家集市政、建筑、公路、港航、鐵路等多領域為一體的大型專業化施工企業，廣州公司立足主責主業，在華南地區這片熱土上創造了諸多優良業績：承建了國內最大地鐵車輛段“廣州軌道交通18 和22號線萬頃沙車輛段”；參建亞洲最大地下單體城際車站“廣佛環線廣州南站”；打造城市標志性建筑“防城港地王大廈”；建設國內面積第一的場館“深圳會展中心”；建設世界首條環島高速鐵路“海南東環鐵路”和國內首條跨海鐵路“粵海鐵路”；建設廣西區域內第一條高速鐵路“南欽鐵路”以及珠海港、珠海機場、南寧機場、那新水電站、金秀水電站等為代表的一大批國家、省、市重點建設項目。

其中，公司承建的云桂鐵路項目榮獲“詹天佑土木工程” 大獎，崇左大橋項目榮獲國家優質工程大獎，北三環高速項目獲得中國公路交通最高質量獎李春獎，南百鐵路項目獲得全國建筑業綠色施工示范工程，崇左大橋項目和柳州站房項目榮獲廣西建設工程最高質量獎“真武閣杯”，柳州站房項目獲得國家鐵路優質工程獎，廣佛肇高速公路項目榮獲廣東省土木工程詹天佑故鄉杯獎，崇左大橋項目和云桂鐵路項目獲得中國鐵建杯獎。

廣州公司現已通過質量、環境與職業健康安全綜合管理體系認證，是中國企業信用評價AAA級信用企業、中國企業文化建設先進單位、2022 年度中國鐵建華南區域三級公司屬地經營先進單位；先后獲評廣東省高新技術企業、廣東省文明和諧企業、廣東省守合同重信用企業、廣東省企業文化建設綜合競爭力百強企業、廣州南沙區黃閣鎮愛心資助單位；先后榮膺廣州市南沙區建筑業協會副會長單位、廣州市建筑業協會理事單位、廣東省建筑業協會理事單位、中國施工企業管理協會會員單位、廣東省土木建筑學會會員單位。

面向未來，廣州公司將始終奉行“誠信創新永恒，精品人品同在”的企業價值觀，秉承“不畏艱險、勇攀高峰、領先行業、創譽中外”的企業精神，全面打造“說實話、辦實事、察實情、出實招、見實效、得實惠”的“六實”企業文化，樹立“全面預控、務實創新、守約創譽、守責創效”的管理理念，在實現企業創譽增效、員工幸福增收的基礎上，進一步彰顯央企的責任與擔當。

二、實施背景

近年來，隨著我國國民經濟持續穩定增長、城鎮化高速推進，建筑施工企業發展速度、經營規模和工程項目數量也在快速增長。在此情況下，原有的財務報表系統已不能完全適應企業高質量工程項目管理的需要， 亟須開發契合企業實際的新型財務軟件系統，對工程項目實施績效考核，不斷提升企業綜合管控、創效創譽的能力，助推企業加快實現高質量發展。

（一）項目效益核算及風險防控的需要

工程項目部是建筑施工企業的創效之源、立企之本。而工程項目的效益核算與風險防控是建筑施工企業核算中的重中之重。

工程項目部核算始于資金流向，資金經過幾次周轉之后，才能轉化為工程成本。主要通過核算成本與資金的關系，來測算資金缺口；從項目債權債務順逆差角度，驗算項目效益，預測項目償債能力，防控項目債務風險。

工程項目部執行建造合同，發生的建造成本構成工程實體，建造成本要與價款結算（工程造價）相配比，工程結束后再經過產權單位驗收及審計，這需要防控審計風險。

因此，工程項目部需要借助新型財務軟件系統，以盈利為目的，分析成本構成、核算項目效益以及防范各類風險，助力企業高質量可持續發展。

（二）項目績效考核及調動員工積極性的需要

人是第一生產力。如何充分調動員工的積極性、主動性、創造性，一直是企業經營管理的重中之重。

實踐證明，科學的績效考核，能夠有效調動企業活力、引導員工“心往一處使，勁往一處用”。

對于建筑施工企業來說，亟須通過績效考核系統的應用，在核準效益后做好項目效益在企業和員工之間的分配，進一步調動全員積極性，提升企業整體管理能力，為企業實現創譽增效奠定堅實基礎。

三、問題梳理

目前，各建筑施工企業都有自己的財務核算軟件和財務報表軟件，但這只是對企業財務狀況和經營成果的記錄。

如何對這些財務數據進行分析處理，進而提煉出供企業管理層決策的有效數據，大部分企業都是通過線下加工實現的。實際操作中普遍存在的一些問題亟須解決。

（一）財務數據分析時效性有待提高

一是企業財務數據“孤島化”。記賬財務軟件與報表核算軟件未能無縫連接，未能實現賬表一體化。

二是業務處理不及時，降低了數據的準確性和時效性。同時，還常出現不同部門從不同角度統計的同類數據存在差距的問題，為企業進行財務分析及績效考核帶來障礙。

三是線下分析耗時長、準確性不高、分析功能性不強，不能及時為企業管理層決策、項目管理提供有效的數據支撐。

（二）財務管理集中化亟待增強

利用線下對財務數據進行分析，無法應對整個公司所有項目的龐大數據處理需要，難以實現財務集中化管理，且單純的報表利潤指標考核模式己無法適應管理的實際需要。

四、探索實踐

（一）系統介紹

廣州公司創新應用的工程項目績效考核系統，軟件版本號為V1.0，于2018 年3月26日開發完成，并在廣東省珠海市發表，著作權人為楊德智。

1. 系統運行硬件環境

PC（云）服務器；CPU：Intel（R）Xeon（R） Gold 6248 CPU@2.50GHz；內存：256GB；系統分區：500GB；數據分區：2TB；網卡：1000M；外網帶寬：100M。

2. 系統運行軟件環境

操作系統：Red Hat EnterpriseLinux Server 7.5；運行環境：OracleJDK 1.8.0 Oracle 19c。

3. 系統功能

該系統可定制開發不同周期類型報表任務，通過與核算系統集成，實現科目余額表與利潤表數據的自動獲取，完成相關數據填報，最終對工程項目進行績效考核。

用戶權限識別訪問功能，通過系統按內嵌的運算公式及審核邏輯自動處理，提高了數據的準確性與完整性。

根據組織機構級次關系，系統自動進行數據匯總，企業管理人員可實時查看數據情況，通過上報功能可鎖定數據，確保數據上報后不可修改，保證了數據的及時性、安全性和準確性。

企業管理人員通過匯總統計的報表數據，可實時查詢分析管理指標，監控企業經營狀況，為管理層投資運營和管理決策提供科學依據，從而支持企業業務發展和企業價值的持續增長。

4. 技術特點

該系統采用SOA架構， 基于J2EE分層企業應用架構和組件式開發，獨立于操作平臺和數據庫平臺，具有完全的可移植性。

采用B/S結構的應用部署和基于瀏覽器的操作，支持多種方式訪問系統，如瘦客戶端、普通客戶端，WEB，移動設備等。

服務端支持Windows、LINUX、UNIX、AIX等常見的操作系統，系統支持Oracle、SQLServer、DB2、國產達夢等市場主流數據庫。

系統擁有功能強大的報表生成器，可以生成任意樣式的各種分析統計表；可實現用戶權限識別訪問、報表數據隔離存儲、異構系統數據交互共享等功能。

（二）系統應用

工程項目績效考核系統共包含11個表單，分別為科目余額表、開累利潤明細表、資金流向表、未入賬收入表、未入賬成本表、項目債權債務順逆差情況預警分析表、效益考核表、上交款考核表、產值考核表、績效考核表、黨政主管績效考核評分表等。

科目余額表、開累利潤明細表、資金流向表、未入賬收入表、未入賬成本表、項目債權債務順逆差情況預警分析表這六張表單，是對項目進行效益核算，反映的是財務核算，是項目實施工程項目績效考核的基礎，只有數據準確，才能確保項目績效考核的準確性。

效益考核表、上交款考核表、產值考核表、績效考核表、黨政主管績效考核評分表這五張表單，是工程項目績效考核系統的核心，是通過財務核算體系進行考核，反映的是財務監督與管理。

通過上述六張表單運算出來的財務數據對項目的效益、產值、上交款進行評分，最后按照制定的《廣州公司績效考核及效益風險抵押金制度暫行辦法》有關要求，對項目進行績效考核及獎罰兌現。

1. 科目余額表

科目余額表是一個項目財務賬面數據的真實反映，也是工程項目績效考核系統的基礎數據來源。該表格數據直接取至久其財務共享系統科目余額表數據，按照項目代碼和科目級次代碼一一對應，按月全自動取數，確保數據無法人為修改和賬表數據保持一致。

2. 開累利潤明細表

利潤表是企業報表體系中的重要內容，直接反映企業營運期活動的收入、支出、利潤情況，可用于分析利潤、運營效率、財務狀況等，指導企業經營活動和資金管理。該表格數據直接取至久其財務共享系統中歷年各對應科目累計發生數。以南沙鳳凰湖項目2023 年數據為例，表中的主營業務收入單元格數據取自久其財務共享系統2023 年科目余額表6001 主營業務收入科目累計發生貸方余額，主營業務成本單元格數據取自久其財務共享系統2023 年科目余額表6401 主營業務成本科目累計發生借方余額，其他業務收入、其他業務成本、財務費用、主營業務稅金附加等同理。

開累利潤明細表是工程項目績效考核系統的輔助表單，為后面資金流向表的取數及驗算提供數據基礎。

3. 資金流向表

資金是工程項目運作的前提，施工生產過程中從價值的角度來說是資金的運動。工程項目以業主撥款為資金來源（理論上的資金來源還應包括負債和上級單位撥付的資金，本文僅指應收賬款中業主撥付的資金），主要包括業主預付的工程款、撥付的工程款、撥付的材料款、其他代扣款項等。通過“應收賬款”科目歸集，根據科目余額表及開累利潤明細表中的有關數據實現資金流向表的自動取數。通過以下兩組恒等關系公式，可以直觀地掌握項目資金情況。

（1）第一組恒等關系公式。根據科目余額表中應收賬款、價款結算、合同負債（預收賬款）余額，測算第一組恒等關系公式如下：

價款結算余額-應收賬款借方余額+合同負債（預收賬款）貸方余額=資金來源。

此恒等關系公式中，測算的資金來源與資金流向表中的資金來源保持一致。

（2）第二組恒等關系公式。根據余額表及開累利潤明細表自動取數后的資金流向表，測算第二組恒等關系公式如下：

資金來源-資金占用=期末貨幣資金

此恒等關系式中，測算的期末貨幣資金余額與科目余額表中銀行存款余額一致。

資金流向表能夠清楚反映項目資金來源、資金流向明細，數據計算是否準確，為以后的計算成本與資金的關系、計價收入與資金的關系打下資金流向基礎。

4. 未入賬收入和未入賬成本明細表

未入賬收入、未入賬成本是反映項目真實效益情況的兩項重要數據，施工企業價款結算往往較實際發生滯后，導致對應的成本也會出現歸集滯后的情況，所以項目反映在財務賬面上的收入成本數據通常與實際情況存在一定的偏差。設計未入賬收入和未入賬成本明細表兩張表單的目的，就是為了反映出項目的真實盈虧情況。項目只需按月對收入成本進行歸集，并將未入賬收入、未入賬成本數據手動填列到對應的單元格內，在后續核算中就能夠根據系統中已編輯好的公式自動運算至相關表單中，為項目準確核算盈虧奠定基礎。

5.項目債權債務順逆差情況預警分析表

效益是一個企業生存的必要條件，也是一個項目存在的根本價值。

項目債權債務順逆差情況預警分析表對科目余額表、資金流向表、未入賬收入明細表、未入賬成本明細表的有關數據運算，是以三套不同的公式方案，通過收入、成本、費用角度，債權債務角度，合同資產角度三個不同的角度，分別驗算項目真實開累效益情況，并對項目進行預警。

根據取數自動運算出的債權債務順逆差情況預警分析表，通過以下四組恒等關系公式，可以直觀地看出項目開累效益情況。

（1）第一組恒等關系公式：賬面價款結算+未入賬收入-賬面成本-未入賬成本-財務費用-稅金及附加-其他（營業外收支凈額、研發費、管理費、投資收益）=項目開累實際利潤。

（2）第二組恒等關系公式：債權總額-債務總額+貨幣資金+存貨+使用權資產凈值+預計債權-預計債務=考慮債權債務后的順逆差。

（3）第三組恒等關系公式：預計債權-預計債務-合同資產+報表利潤/ 虧損（原值）+合同資產減值準備+壞賬準備=站在合同資產角度分析的項目盈虧。

（4）第四組恒等關系公式：通過以上三組恒等關系公式可以推算出第四組恒等關系公式為項目開累實際利潤=考慮債權債務后的順逆差=站在合同資產角度分析的項目盈虧。

通過以上恒等關系公式，明晰了項目開累實際利潤與收入、成本、債權、債務、合同資產等之間的邏輯關系，準確計算出項目實際利潤，為后續項目績效考核提供數據支撐。同時，為管理層投資運營和管理決策提供科學依據，從而支持企業業務發展和公司價值的持續增長。

6. 效益考核表

效益考核表是通過公司對項目下達的評估利潤率指標以及項目實際開累利潤情況進行運算，得出項目的開累利潤完成率，對項目的效益完成情況進行打分。可以通過以下4個公式進行判斷：

（1）開累確認營業收入=價款結算+未入賬收入；

（2）開累責任成本利潤=開累確認營業收入×（評估利潤率-分包差利潤率）；

（3）考核期開累實際利潤=開累實際利潤-開累確認營業收入×分包差利潤率+已列銷文件獎勵；

（4）利潤完成率=考核期開累實際利潤/開累責任成本利潤；最終效益評分=利潤完成率×配分（最高不超過配分）。

7. 上交款考核表

上交款考核表是通過企業制定的目標上交款以及項目與企業財務部門核對無誤后的實際上交款進行比較，得出項目的開累上交款完成率。企業通過項目的開累上交款完成率，對項目的上交款完成情況進行打分。可以通過以下3個公式進行判斷：

（1）目標上交款=開累責任成本利潤×0.9；

（2）開累凈上交款=上交及抵頂合計- 扣除項；

（3）上交款完成率=開累凈上交款/ 目標上交款；

最終上交款評分=上交款完成率× 配分（最高不超過配分）。

8. 產值考核表

產值考核表是通過企業制定的年度目標產值與經企業復核后的項目本年實際完成產值進行比較，計算得出項目的本年產值完成率。企業通過項目本年產值完成率，對項目的本年產值完成情況進行打分。可以通過以下3個公式進行判斷：

（1） 年度目標產值（按時間進度）=企業下達的年度產值目標/12×月份（手動輸入）

（2）本次考核完成產值=企業工程部門復核后的實際完成產值（手動輸入）

（3）產值完成率=本年實際完成產值/ 年度目標產值

產值評分=產值完成率×配分（最高不超過配分）

9. 績效考核表

績效考核表是工程項目績效考核系統的核心。此表是根據效益考核表、上交款考核表、產值考核表三個表中的最終評分情況，根據績效考核辦法，計算出最終項目績效獎金兌現額。可以通過以下2個公式進行判斷：

（1）總評分=產值評分+利潤評分+上交款評分+綜合管理指標評價評分+黨建評分；

（2）本年獎勵金額=MIN（開累責任成本利潤，開累凈上交款，考核期開累實際利潤）×0.3×總評分/100- 以前年度已兌現獎勵。

10. 黨政主管績效考核評分表

黨政主管績效考核評分表是根據企業下發的績效管理辦法的有關要求，將項目黨政主管領導納入季度考核所形成的一張表。同樣是依據產值、利潤、上交款三大指標，計算出最終評分，最后按照文件進行定級。可以通過以下公式進行判斷：

（1）總評分=產值評分+利潤評分+上交款評分+綜合指標評分+黨建評分

（2）90分以上定級為A，80—90分定級為B，70—80分定級為C，60—70分定級為D，60分以下定級為E。

通過上述的表單將項目核算、過程監督、績效考核串聯到一起，能夠使公司及時掌握項目情況，并針對項目數據變化，做出相應決策，進一步倒逼項目管理水平提升，讓企業與員工真正綁定在一起，最終實現“員企雙贏”目標。

五、系統優勢

廣州公司通過開發工程項目績效考核系統，并嵌入久其財務報表中，真正實現了從財務報表中自動取數，同時通過分析工程項目各項財務指標和經營狀況，幫助項目在施工過程中加強目標管控，準確做出項目績效考核。該系統主要優勢體現在以下四個方面：

（一）通過系統對項目執行過程和結果進行監控，是一種科學的評價和反饋的方法

該系統通過對資金流向表、項目債權債務順逆差情況預警分析表、效益考核表等11 張表單的分析，使公司能夠及時掌握各項目資金是否短缺、項目效益是否偏離預期。

通過對項目經濟效益情況進行全過程監測，及時對項目風險指標預警，幫助項目及時采取應對措施，優化資源配置，倒逼項目管理，幫助企業實現預期目標。

（二）通過系統對企業經濟業務數據從信息源進行實時、垂直采集，為企業實時控制和管理決策提供最詳實數據

該系統克服了因各部門對數據編制的誤差導致企業領導層與業務層信息不對稱和控制力不足的問題。不同部門、不同管理人員使用同一指標進行績效考評時，數據源是唯一的。

不同管理人員為了滿足不同管理需要，可以通過績效考核系統從同一數據源不同視角生成管理所需的結果，同時可以進行實時、動態地透視查詢項目整體債權、債務、收入、成本、效益情況，準確核算項目實際盈虧，完成項目績效考核工作，為實現企業整體目標奠定基石。

（三）通過系統可以實現集權和分權管理的“權”度

該系統既可支持采用集權管理的企業，從業務的組織、管理、執行和控制等方面實現高度集中，又能保證集權與分權混合型管理的企業集團實現業務分散經營與財務集中管理的需要。績效考核系統在現代經濟環境下的作用十分重要，對于承擔大型工程項目企業而言，建立績效考核系統是非常必要的管理手段，可以提高企業管理精細化水平，促進企業長期穩定發展。

同時，通過系統對工程項目進行績效考核，可以充分調動項目全員積極性，提升企業整體管理能力，為企業實現創效創譽奠定基礎。

六、應用成效

（一）真實核算效益，提高項目預警分析能力

通過工程項目績效考核系統，能夠真實核算出項目實際效益。

在系統中通過與目標效益對比，測算目標效益與實際效益差異，進行效益預警分析，以效益目標為導向，倒逼管理，真正做到企業發展以效益為中心。

在系統中通過對未入賬收入、未入賬成本的核算與分析，做到了形象進度、產值統計、實際成本的統一，真正核算出實際效益。

在系統中通過對債權債務進行差異分析，把資金與效益進行結合，做到企業要有利潤、利潤要有資金流支持。

（二）合理利益分配，提升員工主動性積極性

通過績效考核及獎勵兌現，增加了員工的收入，充分調動了全員工作的積極性、主動性、創造性，強化了經營管理者的責任，增強了項目管控防御的能力，提升了企業創譽增效的能力。

（三）整合數據模塊，助推企業實現創新管理

傳統績效考核方法過于注重財務方面指標，對非財務指標有所忽視，一旦企業發展偏離預定方向，傳統績效考核方法將難以發揮成效。

工程項目績效考核系統有效地將項目相關數據進行整合，以財務賬面數據為基礎，可以按照企業管理需要，實現管理模塊的自由組合。例如：可以添加物資、計劃、工程等相關管理模塊，實現項目全流程、全階段、全部門的大管理模式，避免了閉門造車情況的發生。

同時，依托久其平臺強大的模塊化功能，實現化零為整。通過對各個項目數據進行匯總，能夠一目了然的分析企業整體經濟情況，從個體到整體，從片面到全面，本系統都可以按照企業管理要求，滿足管理創新的需求。

（四）提高工作效率，降低企業財務內控風險

與傳統的人工考核相比，工程項目績效考核系統具有更高效、更準確、更便捷的特點，該系統已由原手動填報轉變為現在自動化生成，報表填報時間也由原來1個小時左右縮短到目前5分鐘之內，避免了以往大量重復性的工作，減少了業務人員的工作量，大幅度提升了項目的工作效率。

系統實現自動取數后，減少了項目財務人員因業務不熟、人員流動等帶來的手工錄入差錯和人為干擾等問題，實現了賬表一致的目標。

另外，系統中所有數據采集均由項目在久其財務共享系統報表大廳自主完成，確保了企業數據的安全性和保密性，避免了企業信息數據被泄露的風險。

（五）識別潛在風險，實現企業既定管控目標

企業在日益激烈的市場競爭中，會時刻受到不確定性因素的干擾，面臨各類風險。為了更好地執行發展戰略，貫徹公司穩健中擴張的財務戰略，對財務指標進行風險管理、效益核算尤為重要。工程項目績效考核系統便是滿足這一需求的有效工具。

首先，企業管理層可以通過工程項目績效考核系統對項目的實施情況進行全面、準確的分析。通過對項目資金流向、債權債務順逆差情況、未入賬收入、未入賬成本、效益等方面進行分析，可以幫助項目識別出潛在的問題和風險，制定措施，防控風險。同時，系統還可以記錄下項目每個月的指標完成情況，為階段性效益盈虧分析提供數據支撐，為未來的項目實施提供參考和經驗。

其次，工程項目績效考核系統可以促進工程項目的管理和控制，通過系統收集和分析數據，項目管理人員可以及時掌握項目經濟效益情況，調整工程管理計劃，從而更好地實現企業既定管控目標。

（六）財務數據共享，有效促進企業整體發展

隨著企業經營規模不斷擴大，項目普遍分布在全國各地，如果仍采用傳統的財務管理方式，那么想要實現財務數據共享或者數據互通難度比較大。

應用工程項目績效考核系統，無論施工項目處于何處，所填報的數據都可以及時被記錄、傳輸和分享給企業相關職能部門，這樣就能夠讓企業的數據運營更加的快捷高效。

同時，企業可以快速匯總所屬施工項目經濟效益相關數據，能夠更好地掌握企業的財務狀況，進而優化企業戰略性方案，為企業的整體性發展提供有力的支持。

綜上所述，工程項目績效考核系統是一種重要的管理工具，可以促進企業管理更加科學化、規范化、精細化，使企業在數據共享、數據分析和信息化應用等領域得到進一步提升。這對于企業的整體性發展有著重要的促進作用。

未來，工程項目績效考核系統的應用必將成為工程建設和管理的重要手段，只有通過采用科學的方法和有效的工具，才能更好地實現工程項目管理的全過程管控和評價，最終助推企業實現高質量發展。