對企業預算執行的效果分析

預算執行分析對企業實施預算管理具有十分重要的作用，但是就目前很多企業實施預算管理的現狀來看，其并沒有高度關注“分析”作用和價值的實現，甚至認為所謂的“分析”不過是簡單進行數字羅列的過程，進而導致預算執行分析不到位，并不能為獎懲激勵制度的建立提供參考和幫助，更無法為企業管理層提供決策方面的建議。本文以“企業預算執行的效果”為研究對象，從多個角度對這一話題進行論述，以期相關研究內容能夠為廣大工作人員帶去參考、提供啟示。

企業預算執行效果的影響因素

企業預算管理水平 企業預算管理水平會影響到最終的預算執行成效，尤其是在預算管理考核機制、執行分析機制、現有的預算總結和啟動大會上。

預算考核機制的影響。事實上，很多企業對內都會建立一套相應的預算管理制度，只不過沒有在貫徹制度的過程中體現出足夠的量化指標，主要原因在于如果發生預算超支、業務還要持續推進，審批流程的難度就會增加，此時所進行的處罰標準自然很難被量化。倘若節約預算，那么其最終所需要考慮的就是應該進行的業務沒有進行，或者預算本身就不夠合理。但事實上，企業需要從自身的實際狀況出發，及時針對預算制度當中的獎懲部分進行必要的說明，如此才能確保預算管理的剛性。

預算執行分析機制的影響。首先，預算執行對相關數據的判斷和分析其實不夠精準。預算執行分析不僅需要保證數據的精準呈現和使用，也需要精準判斷預算執行和經濟發展的情況，健全預算執行收支管理機制，進一步完善預算收支監測體系的建立，但是就目前的預算執行情況來看，認識不到位的情況始終存在，直接影響到預算執行的成效；其次，對于預算執行分析的深度有所不足。企業在實際進行預算執行的過程中，因為分析人員日常的工作量較多，缺少指標分析、前期資料收集以及調研等工作，分析工作無法深入開展，更沒有辦法獲取更多專題性的材料，讓相關工作的開展缺乏實用性；最后，分析視角相對單一。預算執行分析工作不可以單純圍繞數據進行分析，其更需要及時調整和轉變思路，加強預算分析。但是就目前很多企業預算執行的實際狀況來看，分析視角單一的問題普遍存在，分析高度不足的情況較為普遍。分析人員被個人素質、能力以及工作崗位等現實因素所影響、制約，在實際進行預算分析的過程中，無法對當前的經濟形勢、預算執行情況、各類指標數據以及財政收支情況結合起來進行全方位的分析、評估，無論是分析的視角還是高度都在一定程度上受到影響和制約。

預算啟動與總結大會。一些企業在每一年的年初會召開預算啟動大會，但是并沒有相應的總結大會，之所以會出現這樣一種情況，主要原因在于報銷結算方面存在的時間差異，幾乎沒有任何一家企業能夠在每一年的年末精準統計出這一年度所產生的各項實際費用，多數情況下只能進行簡單的預估，鈣奶年度的數據往往需要到第二年的三四月份才能完全統計出來，但是統計出來之后，企業的工作環境、條件甚至人員構成等都已經出現了變化，數據的指導意義顯然已經不復存在。如此，預算管理很容易變得毫無價值、毫無意義可言。

企業自身的業財一體化水平 企業自身業財一體化水平對預算執行效果的影響體現在兩個方面，一是現階段預算編制的內容呈現比較單一，二是業財彼此之間的了解程度不足。

企業預算編制的內容呈現過于單一。顯而易見的是，企業當中并不是每一個部門都非常熟悉財務業務，一些財務人員在進行預算統計的過程中，只是簡單地出具一個報表模板讓相關部門填寫，很多部門對此往往選擇應付了事。

財務對業務的了解程度不足。首先，很多財務部門習慣于將一些專業名詞或者術語用于非財務部門，由此很容易導致統計口徑的不一致，最終導致數據對比性不足；其次，財務人員沒有及時分析預算執行的差異性以及原因，無法及時提供相應的信息給管理層以決策參考和支持，導致預算管理的成效被大打折扣；最后，財務部門不會測算數據之間呈現的邏輯關系，只會簡單地進行數據和信息的統計。但是如果缺少分析環節，或者分析的質量不高，數據之間的呈現就有可能潛藏矛盾之處，進而影響到后續決策和管理工作的開展。

預算管理的信息化水平 現階段很多企業在進行預算執行的過程中，對于信息化技術的使用有待加強，而且因為預算管理策略和執行方法都是由管理層所安排的，作為普通工作人員很難對其進行必要的調整和改變。

提升企業預算執行效果的基本思路

提升企業的預算管理水平 完善企業現有的預算管理考核機制。為了確保企業的管理層高度重視每一次預算編制工作，企業有必要進一步完善預算管理的考核機制，堅持將預算執行的比率等相關指標納入考核體系當中，確保預算管理人員的薪資和獎勵情況同預算執行銜接起來，進而倒逼企業內的各個分支機構以及部門能夠在每一次預算編制之時做到合理編制預算，高度重視預算執行情況。鑒于此，企業需要以預算周期為單位，及時評估各個分支機構的預算執行情況，增加收入預算執行比例等指標，根據預算執行結果落實相應的獎懲策略，在提高預算管理以及監督控制的積極性之余，也推動下一年度預算管理工作的有序開展。

完善企業現有的預算執行分析機制。一方面，需要提高預算執行分析的高度。首先，需要做好收支項目增減情況的分析，包括對國民經濟以及宏觀經濟政策等的指標完成情況分析；其次，及時編制報表，做好收支核算，這是做好預算執行分析的基礎和前提，企業特別需要做好預算會計的基礎工作，在保障資金運作效率的同時，保證賬務和實物完全一致，各項數據的呈現沒有問題；最后，提高預算執行分析的深度。在預算執行的過程中，一些焦點和難點必須面對，隨著我國社會經濟發展節奏的不斷加快，有關財政收支的問題變得更加敏感，為了更好地進行決策，也確保各項預算任務能夠順利完成，需要提高增值稅轉型、稅收占比以及專項資金使用效益方面的研究。

提升企業的業財一體化水平 提升企業對于預算執行的規劃性。首先，企業必須高度重視用款計劃的作用發揮。嚴格按照當月下旬報送用款計劃的要求開展工作，及時為相關活動的開展提供精準的方案，保障資金使用的合理性以及科學性；其次，進一步規范預算編制。企業需要嚴格遵循“先預算、后支出”的基本原則，根據收支和預算的需要，進行預算標準的編制；再次，企業有必要結合自身的發展所需，嚴格落實企業經營收入以及其他維度的收入，對企業在進行支出過程中所需要面對的收支預算進行編制，確保編制到執行的過程中，能夠實現預算管理的規范、透明、完整以及準確；最后，對年中預算事項進行嚴格管理與控制。企業需要加強預算考核、績效管理與預算管理融合的深入程度，調整調劑預算管理的一體性以及科學性，嚴格做到無相關政策的預算不追加，沒有預算計劃的項目不進行調劑，缺少對于預算編制、資產管理等業務的聯動約束。

優化預算編制。第一，需要對企業的預算管理情況實施全程跟蹤管理，做好監督，及時將相關問題反饋給上級領導；第二，企業需要結合目前的管理狀況成立相應的管理部門，在優化管理控制體系的基礎上，確保各項工作可以輔助預算管理順利進行；第三，企業需要選擇優秀的管理人員以及財務人員組建預算管理小組，實現對預算項目實施過程的監督管理，確保資金的使用質量；第四，企業的管理人員尤其是財務部門的工作人員需要及時對預算情況進行摸底，結合具體的工作需要選擇合適的預算編制方式；第五，作為企業的管理人員必須從宏觀視角出發去了解相應的財政環境，便于后續對于企業決策做出全方位的理解和判斷，做好企業運轉業務類相關經費的預算。對于企業不同級別的預算編制，管理人員需要保證制度和內容呈現方面的全面性、規范化，采取“自上而下”和“自下而上”相結合的方式，明確預算方案當中需要注意的問題，提升企業預算執行力。當然為了達成如此的目標，也需要完善預算管理的若干制度，提高相關工作人員對此的關注和重視程度，在實際開展工作的過程中充分發揮自身的主觀能動性，確保預算管理任務和執行的順利推進。

加快對專業人才的培養，打造專屬的人才團隊。一方面，企業需要對內構建完善的人才培養系統，結合工作人員的具體定位情況來完善績效管理與考核系統，結合企業的預算管理目標，針對不同的工作崗位進行考核，將滿意度也設為重點考核的項目之一，創新激勵方法和薪酬機制，通過一流的福利待遇來吸引和優化人才，保障企業內部人才隊伍的穩定性。而且越是完善的人力資源管理辦法，越能夠實現幫助企業大規模存儲人才，推動企業實現可持續發展。另一方面，需要提升預算分析人員的綜合分析能力，構建全面預算分析和管理控制體系，提升企業的預算分析深度以及廣度，讓傳統的核算型財務會計走向管理會計。企業必須加強對財務工作人員的職業技能培訓，在提升其業務能力的同時，通過不斷尊重和激勵員工，引導廣大工作人員釋放主觀能動性，以更加積極的狀態推進工作，最終在企業內部營造出互動、和諧的工作氛圍，確保團隊的協作能力顯著增加，減少人才流失等情況的發生。

提升企業的預算管理信息化水平 首先，企業需要堅持以人為本的基本原則，加強企業文化的建設，確保企業能夠在潛移默化當中形成內在驅動力，督促廣大工作人員自覺執行預算；其次，企業內部需要生成“重在執行”的文化氛圍，讓與企業預算相關的信息能夠對內得到有效傳播。任何企業要想實現自身的預算目標，預算執行必須到位，良好的企業文化是確保預算執行到位的重要支撐；最后，企業根據自身所處的發展階段、行業屬性以及經濟實力，來選擇開發或者購買相應的預算執行軟件，減少層級以及部門之間信息傳遞和溝通所需要投入的時間精力和成本，達成信息共享。如此可以讓預算結果盡可能多地向預算編制目標靠攏，保證預算執行合理。

企業要想做好預算執行，必須結合自身的實際狀況來進行考量，既要將預算執行的結果對比最初的目標進行考量，及時分析找出問題呈現以及原因所在，通過對廣大工作人員實施必要的獎懲，調動其工作的積極性和主動性，讓預算管理目標最終得以實現。

（作者單位：中原豫資投資控股集團有限公司）