財務管控中的成本效益與稅收優化

隨著我國稅收優化熱度的升溫，越來越多的企業參與到稅收優化活動中來，許多公司采用了一些稅收優化策略，但是在稅收優化中并沒有徹底分析優化活動產生的成本和增加的收入，只是為了節約稅收，并不能給公司帶來深刻的戰略變化。本文分析了成本效益在稅收優化活動中的重要性，探討了稅收優化與成本效益之間的關系，并從成本效益分析的角度提出了一些稅收優化策略。

財務管控中的成本效益與稅收重要性

有助于企業提高企業競爭力 隨著競爭越來越激烈，企業面臨著越來越大的經濟和發展壓力。最關鍵的因素是資產總量和公司的經濟實力，從成本效益的角度優化稅收可以提高公司的競爭力。特別是，稅收優化可以有效降低企業成本，增加收入，提高核心競爭力。最終，企業能夠在激烈的市場競爭中創造強大的支持地位，并擁有自己的競爭優勢，有利于企業的可持續發展，也有利于企業制定更合適的發展戰略，促進企業更好地發展。

有助于企業提高企業盈利能力 財務管理的具體任務是有效管理公司的利潤分配、籌資、投資等方面，從而為制定公司的財務戰略目標奠定堅實的基礎。稅務籌劃是企業控制成本、實現長期發展的有效工具，是財務管理的重要組成部分，也是財務管理的共同目標，二者相輔相成、相互影響、密不可分。基于成本效率的稅收優化通過減輕企業的稅收負擔，來實現財產所有權的集中，從而提高企業的盈利能力，從企業的長遠利益來看，基于成本效益的稅收優化還可以有效提高財務管理的質量，為企業帶來更多的經濟效益。

有助于提高企業的資金運營效率 基于成本效益、資源有效配置和稅收激勵政策合理適用的稅收優化原則有助于提高公司的資本運營效率。制定稅收優化方案需全面總結公司發展計劃和項目情況，它不僅是一個全面的稅收籌劃的計劃，而且是一個風險防范的預警系統。當以稅收優化方案以負向反饋形式作用時，會不自覺地強化財務人員工作的責任意識以及財務管理風險意識，最大限度地提升了財務管理流程的規范性，從而提高公司的內部運營效率。

有助于企業避免違規行為帶來的不良影響和經濟損失 靈活性和可控性是稅收優化的主要原則。在實際投資商業項目的情況下，經濟風險的類型、風險發生的可能性和風險程度是隨機的，對商業項目融資渠道和方法帶來一定的挑戰，同時也對所涉項目的風險規避提出了更為嚴格的要求，這給財務管理工作增加了難度。而如果通過一些稅收優化策略對潛在的風險提前進行規避，即使在企業財務管理時出現不同的稅收問題，也可以相對及時準確地控制風險對企業帶來的影響，為公司避免一部分經濟損失；同時，財務管理人員可以利用這一稅收優化計劃合理地分配有限的資源，實現穩定的財務結構，提高基金運作對外部的整體抵抗力，確保企業經營項目穩定運行。

財務管控中成本效益與稅收優化的關聯性分析

成本效益與稅收優化的概念對比 成本效益原則是經濟學中最基本的理性概念，表明理性的經濟人總是以更低的價格獲得更多的利益，并被普遍認為是經濟活動中的普遍原則和約束。成本效益原則與財務管理的性質是一致的，兩者都是為了最大限度地增加收入而采取的措施，相輔相成。從理論角度來看，成本效益原則是財務管理中的一個重要決策工具。對投入和產出的比較分析可以表明成本的必要性和合理性，即如果產生的收入超過了為此目的產生的成本，則成本是有益的，應該發生，否則不應該發生。從實踐角度來看，盈利能力是公司進行經濟投資的重要因素。公司的內部財務控制策略、人力資源管理制度優化的最終目的是降低核心成本，從而提高投資項目的整體經濟效益。如果不按照成本效益原則來進行優化意味著公司將會耗費大量的時間、人力和物力，而且很多時候所獲得的經濟效益往往與付出不成正比，這樣一來反而會增加公司財務部的負擔，影響項目的順利運行。

目前，公認的稅收優化概念是指納稅人根據稅收法律法規對公司的采購、銷售、投資和生產經營的其他方面進行預優化，并利用國家稅收激勵政策來減輕公司的稅收負擔。稅收優化的概念有廣義和狹義之分。廣義來說，稅務優化是指規劃和組織公司的稅務活動，以降低財務風險和成本壓力。狹義的稅收優化是指公司利用稅收優惠來減少納稅。

成本效益對稅收優化的影響 成功的稅收優化必須基于成本效益原則。稅收優化已經越來越多地被公司管理者和會計人員所接受和實施，但在實際操作中，許多稅收優化方案雖然理論上能夠減少稅收或減輕一些稅負，但在現實操作中卻無法達到預期效果。優化計劃不符合成本效益原則，這是稅收優化失敗的主要原因之一。稅收優化實際上是財務管理領域的一部分，即公司優化行為，在遵守國家法律和稅收法規的前提下，選擇提高稅收優惠的稅收計劃，并根據稅收政策和法規的指導方針處理其生產、活動、投資和財務活動，目標包括最大限度地減少稅收負擔、最大限度地提高稅后利潤和最大限度地實現公司價值。因此，在優化稅收計劃時，不僅應考慮降低稅收成本，還應考慮增加其他成本或減少因實施優化計劃而產生的收入。我們需要仔細考慮采用稅收優化計劃是否能為公司帶來絕對利益。每個優化計劃都有兩面性。隨著某一優化方案的實施，納稅人不可避免地為實施優化方案支付額外成本，同時獲得部分稅收優惠，以及因放棄其他方案而在選擇優化方案時損失的相應應急福利。因此，在選擇優化方案時，有必要遵循成本效益原則，以確保實現稅收優化目標。如果最近發生的成本或損失小于收到的收入，則優化計劃是合理的。如果成本或損失大于收到的收入，則優化計劃失敗。優化稅收應考慮三種不同方法的收益和成本以及稅負的影響。只有當未來取得收益減去相應成本費用后的稅收負擔大于零時，該計劃才可行。

稅收優化對成本效益的影響 首先，稅收優化對公司生產投入成本效益的影響。根據財政部、國家稅務總局印發的相關文件，明確表明企業購買和使用列入目錄的專用設備時，可以按照投資額的10%抵免企業所得稅應納稅額。這項政策對大型企業的生產經營產生了一些影響：其一，大大降低了公司購買生產設備時所耗費的成本。當企業購買專業生產設備的時候，可以通過減稅和一些優惠政策來降低設備成本，使節省下來的設備成本投資于生產部門，特別是采購配置和生產設備升級，從而改善公司的生產條件。其二，提高了企業生產投資的效率。通過稅收優化策略降低了公司的生產投資成本，這有助于穩定生產和提高經濟效益。其三，稅收減免政策鼓勵公司優化生產和投資結構，這有助于提高生產投入的成本效率，從而提高投資效率。其次，稅收優化不僅局限于降低公司的各種成本，以達到成本效益，在公司進行生產投入效益分析時，也發揮著重要的作用。例如，優惠政策的廣泛實施將使公司能夠在成本效益分析中評估估計投入的有效性，并提高分析結果的可靠性。

財務管控中的成本效益與稅收優化策略

整合成本效益與稅收優化 雖然企業在稅收優化中不能只關注成本效率，但也不能忽視成本效率，必須將兩者結合起來才能實現稅收優化。大多數公司認為經濟效益非常重要，為了從稅收優化中獲得更大的經濟效益，往往將重點放在利益最大的項目上，這實際上是由于對稅收優化工作缺乏深入了解。公司正在充分利用高利潤項目的稅收優化來更好地提高經濟效益，但事實上，稅收優化對企業的經濟效益有兩面性。顯性成本是指公司項目投資的實際消耗；間接成本是指稅收優化工作中為避免國家稅收而產生的消耗，主要是財政部為適應稅收優化計劃而使用的稅收工具。由于這種方法相對隱蔽，許多公司更善于通過放棄回報率較高的項目來增加其他經濟優勢，而政府也因為這種方法的隱蔽性而難以監控。

實施風險管理與成本效益、稅收優化的協同作用 任何的稅收優化計劃在實施過程中都面臨著不同的風險，以及由于稅收政策、經濟環境和企業市場的不確定性而帶來的不同風險。由于識別風險的復雜性和嚴重性，稅務優化通常需要事先控制和預警。因此，在防范風險的基礎上，公司一方面必須完善內部控制，加強職業責任管理，嚴格授權審批制度，限制權力范圍。負責各個階段的部門也應制定自己的應急計劃，以便即使出現風險，也能及時解決或控制在可接受的水平。另一方面，有必要建立一個科學、全面、有效的稅收優化風險預警系統，該系統基于稅收優化過程，從多個方面實時監測潛在風險。參與優化的部門都是系統監督員。如果該部門負責的環節存在風險，或過去存在風險，應立即傳達信息，并通知相關管理人員和其他部門，確保能夠迅速解決相關隱藏風險，避免稅務優化風險。

完善成本效益與稅收優化在財務決策中的權衡 在進行財務決策時，不應盲目追求成本和收入，也不應盲目實現利潤最大化，而應遵循稅收規劃中的成本和收入平衡原則，實現兩者的協調安排。投資決策過程中的稅收優化取決于當前項目稅收負擔的大小。進行投資決策時，項目管理者應該先明了兩者之間的關系，提前了解投資項目建設的關鍵信息和發展情況，確定投資決策的效果目標，然后制定稅收規劃，保證投資項目的效益最大化。

除了投資決策外，融資決策中的稅收優化也不容忽視。一般來說，根據不同的融資方式，融資決策中的稅收優化可以分為兩類：一是股權融資。作為援助的受益者，公司在這種融資方式下面臨著最大的稅收壓力。在稅收優化方面，可以將稅收壓力控制在財務類公司的框架內，通過合理分配利潤和控制融資金額，確保項目資金流穩定；二是債務融資。債務融資是大多數公司最常見的融資形式。由于債務本身承擔借款利息，政府部門將考慮項目運營的成本要求，并可能在報稅前進行清算。以成本效益為原則，實現稅務籌劃的最優化，均衡配置稅務計劃，可以有效減輕企業稅收融資負擔，促進企業資金建設中多元化融資的實施。

稅收優化在企業的財務管理活動中承擔著十分重要的角色，一個成功的稅收優化策略不僅可以為企業帶來更多的經濟效益，還可以提高財務管理水平，增強企業的競爭力。當考慮從整體上降低成本時，不可能僅僅為了最小化某些成本而最小化所有成本，因此，優化企業稅收工作的主要目標應該是將總成本降至最低。公司應根據戰略水平優化稅收，使用靈活的管理模式將稅收優化整合到生產和運營中，成功的稅收優化是在遵守稅法條例、履行納稅義務的基礎上合理避稅。在實際優化過程中，遵守成本效益原則是決定稅務管理成功與否的關鍵因素。簡言之，使整體利益最大化應該是優化稅收的最終方向。

（作者單位：中國電子科技集團公司第二十二研究所）