行政事業單位內部控制建設中的常見問題與對策

內部控制建設是行政事業單位在當前社會經濟環境下的必然選擇。行政事業單位作為我國公共服務的提供者，其內部控制建設對我國的社會經濟發展起著重要的作用。然而，從我國當前行政事業單位內部控制建設來看，由于一些單位的管理層對內部控制建設工作不夠重視、內部控制執行和落實不到位、內部控制審計監督不到位等原因，導致我國行政事業單位在內部控制建設中還存在著一系列問題。行政事業單位如何不斷加強內部管理、規范運行、提高資金使用效率和效益，保障資產安全完整和保值增值，已經成為行政事業單位亟待破解的難題。為進一步加強行政事業單位內部控制建設，本文從行政事業單位內部控制的重要意義入手，對行政事業單位內部控制存在的主要問題進行深入分析，并提出相應的對策建議，以期為促進行政事業單位實現可持續發展提供一些參考。

行政事業單位是我國社會經濟發展過程中不可或缺的重要組成部分，在我國社會經濟發展過程中發揮著不可替代的作用。隨著我國社會經濟的飛速發展，行政事業單位也在不斷深化改革，行政事業單位內部控制建設也成為了改革的重中之重，很多行政事業單位都已經開始建設內部控制制度，但由于行政事業單位自身的特殊性，在內部控制建設過程中出現了一些問題，影響了內部控制制度的實施效果，為了解決這些問題，就需要對行政事業單位內部控制建設進行深入的研究。

行政事業單位內部控制的重要意義

有利于提高單位的管理水平 行政事業單位的內部控制制度的建立與完善能夠提升單位的管理水平，有助于各項管理工作的開展更加科學化、規范化，從而讓財務信息得到更好地反映，進而提高單位的管理水平和工作效率。

有利于提升政府管理社會的公信力 加強對行政事業單位內部控制建設，有利于推進行政事業單位科學民主決策、強化權力制約和監督、提高會計信息質量、規范會計基礎工作等，如此便能進一步提升政府管理社會的公信力。

有利于規范權力運行、促進依法行政 通過對行政事業單位內部控制制度的建立和完善，可以進一步規范權力運行、優化資源配置、提高管理效率、加強廉政風險防控等，從而達到以制度管人、以制度管權的目的，促進依法行政，進而提高行政管理的水平。

行政事業單位內部控制存在的主要問題分析

內控制度建設有待加強 當前，我國行政事業單位內部控制制度建設還有待加強，其主要原因是由于管理層對內部控制建設工作的重要性認識不到位，認為其只是作為財務部門的一項業務職能，并未給予足夠的重視，導致內部控制制度建設工作缺乏系統性、長期性和持續性。此外，一些行政事業單位對內部控制建設工作有著一定的抵觸情緒，這就直接導致了內部控制建設工作效率低下。如果行政事業單位對內部控制建設工作不夠重視、缺乏持續性和長期性，就會直接影響其提供公共服務的質量和效率。

內部控制執行和落實不到位 內部控制執行和落實不到位的原因主要有以下兩點：其一，缺乏完善的內部控制制度，內部控制的執行和落實缺乏有效監督，導致內部控制執行不到位，甚至形同虛設。比如，有些行政事業單位雖然制定了一系列的內部控制制度，但卻不夠完善和具體，在執行和落實的過程中無法保證其有效性。其二，行政事業單位的管理層對內部控制建設工作缺乏正確認識，致使行政事業單位的內部控制建設工作沒有得到應有的重視。有些行政事業單位管理層認為內部控制建設是財務部門的事情，與自己無關，因此導致管理層對內部控制建設工作重視不夠、投入不足。

內部控制過程中風險控制欠妥 內部控制過程中風險控制欠妥的原因主要包括以下幾點：（1）意識淡薄，內部控制管理觀念不強。一些單位領導對內部控制制度建設工作不夠重視，不但對單位內部的風險缺乏全面的認識，而且對單位管理過程中可能存在的風險也缺乏應有的防范意識。（2）崗位設置不合理。一些單位在設置內部控制崗位時沒有嚴格按照相關規定來執行，沒有建立起一個合理的崗位設置和崗位職責分工，這就導致工作職責不明確、職權分配不合理，內部控制工作難以有效開展。（3）風險評估機制不完善。一些單位雖然制定了相應的風險評估機制，但在實際執行中并沒有嚴格按照制度要求來進行，對風險評估機制也缺乏必要的認識和重視，導致在內部控制過程中風險控制不夠全面和具體。

內部控制審計監督不到位 行政事業單位內部控制審計監督不到位的原因是多方面的，既有主觀因素，也有客觀因素。從主觀方面看，主要是由于內部控制審計監督人員缺乏專業的知識和技能，不能有效地對內部控制審計監督的各個環節進行審查和評價。從客觀方面看，主要是由于我國行政事業單位的內部控制審計監督制度還不夠完善。由于行政事業單位內部控制審計監督不到位，所以就無法保證行政事業單位的財產安全完整，這不利于行政事業單位的發展。

信息化系統的支撐相對不足 信息化系統的支撐相對不足的原因主要有以下幾點：首先，由于管理層對信息化建設工作不夠重視，信息化建設經費投入不足，缺乏專業技術人員，管理層不了解系統建設工作的重要性及實施過程中存在的風險。其次，由于單位預算管理、會計核算、資產管理等方面的業務流程有待優化，部門之間職責分工不明確，導致缺乏統一的內部控制制度體系。如果信息化系統的支撐不足，就會降低工作效率，進而會制約內部控制建設的完善。

行政事業單位內部控制的優化和改進策略

加強內部控制制度建設，夯實建設基礎 要想加強內部控制制度建設具體可以從以下幾點展開：一是完善內部控制體系，提升內控建設水平。行政事業單位應根據單位的實際情況和業務特點，將內部控制建設與業務活動進行有機結合，逐步建立健全相關制度和機制。要在加強頂層設計的基礎上，梳理單位的各項工作流程，并針對各崗位職責設置相應的控制活動，確保相關部門和崗位的工作職責明確、權責對等、相互制約。在此基礎上，要根據行政事業單位職能特點和實際需要建立健全內部控制建設相關制度，如預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、合同管理等方面的制度，為規范業務活動奠定基礎。二是加強內部控制與內控建設工作的銜接。行政事業單位應將內部控制建設納入單位的整體發展規劃，明確內部控制建設目標和任務，將內部控制建設與經濟活動管理有機結合起來。要加強部門之間的溝通協調，及時解決內部控制建設過程中遇到的問題。三是強化對內部控制建設工作的監督檢查和績效考核，建立健全內部控制建設檔案資料的收集與管理制度。

加強宣傳指導，提升內部控制執行力 要加強宣傳指導，提升內部控制執行力，具體可以從以下兩方面展開：一方面，加強對內部控制建設的宣傳。結合日常工作，將行政事業單位內部控制相關規范作為行政事業單位內控建設的宣傳重點，通過多種途徑和方式，對單位負責人和財務人員進行培訓，使其充分認識到內部控制建設的重要性和必要性，正確理解內部控制的內涵和要求，以此提高對內部控制工作的認識，樹立“內控優先”意識，形成良好的內控文化。另一方面，建立內部控制長效機制。行政事業單位應根據本單位實際情況制定行之有效的內部控制制度，并在單位內部進行宣傳，確保全體員工都能知曉和掌握內部控制制度，以增強全員內控意識。同時，各部門應充分發揮內控職能，加強對本部門人員的指導與培訓，促使其熟練掌握內控制度并嚴格執行。

加強內部控制過程中的風險控制管理 要加強內部控制過程中的風險控制管理就要做好以下幾點：第一，健全風險評估機制。行政事業單位要按照全面實施預算績效管理的要求，充分認識到預算績效管理的重要性，同時還要建立起科學的、系統的、具有可操作性的風險評估機制，將風險評估結果與單位整體管理決策相結合，確保風險評估結果符合單位的實際。要按照“預防為主，重在防范”的原則，堅持事前預警、事中監控和事后評價相結合，以便對潛在的風險隱患進行識別、分析和評價，并制定有效措施予以解決。第二，強化風險預警機制。行政事業單位應充分發揮風險預警機制在內部控制建設中的作用，通過事前識別風險、事中控制風險、事后分析風險等方式有效防范經濟活動風險。同時要結合單位實際情況，對各部門、各崗位可能存在的風險點進行梳理和評估，并建立起有效的預警機制。如針對一些資金使用較大且需要嚴格審批的事項應建立嚴格的審批制度；針對一些重大決策事項應建立起事前論證制度；針對一些涉及業務活動較多且需要相互制約的崗位則應建立起相互監督制度等。同時還要加強對出現重大風險預警事件的分析和研究，以便及時制定防范措施，不斷提高內部控制的管理水平。第三，建立健全溝通協調機制。行政事業單位要加強與業務部門之間的溝通協調力度，及時了解各業務部門在開展各項業務活動過程中存在的問題及風險點。對于一些易引發財務風險或舞弊行為、對單位運行效率和效果影響較大等重大問題及事項要及時上報內部控制領導小組或財政部門。對于一些需要協調解決且涉及多個部門或多個人參與討論解決、涉及多項管理目標和政策調整等事項時要及時與相關的部門進行溝通協調，共同制定合理有效的解決方案并推進實施。

加強內部控制審計監督 審計監督是內部控制建設的重要保障。要想做好內部控制審計監督，就要做好以下幾點：

一要明確審計監督職責。明確單位主要負責人為本單位內部控制建設的第一責任人，要定期或不定期開展內部控制審計工作，定期將內部控制審計情況報送單位紀檢監察機構，并作為對單位負責人考核評價的重要依據。二要建立健全內部控制審計監督機制。在內部控制建設過程中，應根據實際情況適時開展內部控制審計工作，對建立健全內部控制制度、內控流程和各項管理制度情況、重大決策及執行情況等進行全面審查，并根據審查結果進行后續整改。三要注重對內控有效性的評價。建立健全有效的內部控制評價制度，對內控設計及執行情況、相關業務活動流程執行情況、風險評估情況、財務信息披露等進行評價，并及時總結經驗教訓，進一步完善內控的建設工作。四要將審計監督與日常監督相結合。在審計工作中要將日常監督貫穿于內部控制建設的全過程，通過經常性的檢查、督促和整改等措施促進內控制度的不斷完善。

配備必要的信息化系統，提升控制水平 要配備必要的信息化系統來提升企業的控制水平，具體可以從以下幾點展開：第一，制定單位信息化建設的整體規劃，明確各部門對信息化建設的責任分工，根據實際情況，制定單位信息化建設年度計劃。第二，充分利用現有的信息技術手段，從辦公自動化系統、財務管理信息系統、資產管理信息系統等方面入手，逐步完善單位各項業務和財務核算的信息化建設。第三，充分利用現有的網絡資源完善各部門的數據共享和業務協同功能。通過實現內部網絡的互聯互通，能夠保證各業務部門及崗位之間及時獲取信息，同時在業務處理過程中能夠實時共享相關信息，從而減少人工干預的隨意性。第四，積極推進單位內部控制與信息化系統建設相結合，為內控實施提供高效、快捷、準確的服務平臺。加強對單位內部控制管理信息系統的建設和管理工作，能夠實現單位內部控制相關業務處理系統的數據交換與共享，保證業務處理信息能夠及時、準確地在各相關業務部門間進行傳遞，為內部控制管理工作提供及時、有效的服務。第五，加強對信息系統安全管理工作的重視。對已建或在建的內部控制管理信息系統應定期進行安全性檢查和評估工作，確保信息化系統在安全管理方面符合國家法律、法規和相關行業標準。

在競爭激烈的商業環境下，有效的管理和控制對單位至關重要。然而，隨著單位規模的擴大和業務的復雜化，其內部控制面臨著一系列的挑戰和問題，可能對單位的運作和發展產生負面影響。行政事業單位應充分認識到加強內部控制建設的重要性和必要性，并通過建立健全內控體系、強化風險評估、完善內控制度等手段不斷提升內部控制水平，從而為深化行政體制改革、加強政府履職能力提供有力支撐。

（作者單位：元謀縣應急管理局）