論如何加強行政事業單位財務內控制度建設力度

行政事業單位財務內控制度是單位內控管理體系的重要組成部分，也是行政事業單位相關財務活動的重要指導，能夠有效提升財務活動的規范性，實現對單位財務風險的有效控制。但在目前行政事業單位應用的財務內控制度中，仍存在諸多問題，導致財務內控制度的作用受到一定的限制。為改變這一現實情況，行政事業單位需要加大財務內控制度建設力度，結合單位實際情況，從財務內控意識、財務控制體系、分線監督、內控環境以及財務內控權責界定等角度做好對問題的考慮，有針對性地做好對財務內控制度建設的優化，從而實現對單位內部相關財務工作的有效指導和合理管控。本文就如何加強行政事業單位財務內控制度建設力度進行研究，以期推進行政事業單位內控管理狀況的改善，確保行政事業單位在正常運行過程中，始終能夠在完善的財務內控制度下，更好地發揮自身的綜合職能。

行政事業單位在我國當前時代背景下面臨著嚴峻的挑戰，要想p實現對這一挑戰的合理應對，就需要行政事業單位做好對自身各個方面工作的全面考慮，尤其要重視財務內控方面的工作，及時發現在行政事業單位內部存在的風險和問題，進而維護行政事業單位的健康、可持續發展。但要真正發揮出財務內控制度的價值，就需要進一步提升行政事業單位財務內控制度建設力度，及時做好對財務內控制度相關問題的針對性處理。

財務內部控制概述

財務內部控制，是指從財務管理角度出發進行管理控制，其目的在于保障內部經濟活動的健康運轉，對經濟活動中的目標、計劃、制度及相關政策落實提供有效指導。目前，財務內部控制已經成為維護企事業單位健康運轉的關鍵性因素，是企事業單位財務管理方面工作中的重要組成部分，我國在財務內部控制方面的理論也在不斷發展、演變，在財務內部控制工作的落實過程中，更是需要將其與企事業單位中的各項經濟活動進行對應，只有這樣才能確保經濟活動的規范性和實際的工作成效能夠得到更好地保障。

行政事業單位財務內控制度建設的難點

行政事業單位對財務內控意識淡薄 在行政事業單位中，大部分單位領導都將工作重心放在對單位綜合職能的發揮和對人民群眾的社會服務上，而對于財務方面工作的重視程度相對不足，因此在日常工作中也并未形成相應的財務內控意識，在財務內控制度建設方面呈現出相對滯后的狀態，進而影響到財務內控工作的處理效率和實際成效。由于單位領導層對財務內控工作的重視程度相對較低，單位內部工作人員對待財務內控工作的態度也出現了一些問題，例如參與度不高、未能提供及時有效的配合等情況，導致單位財務內控工作的價值受到了一定的限制。

缺乏科學而有效的財務內控體系 行政事業單位現行財務內控體系與單位當前的運行發展狀況存在明顯差異，體系未能在單位發展變化的過程中及時做好調整，在現行財務內控體系中呈現出傳統思想成分過重，制度體系相對滯后的情況，以至于無法實現對行政事業單位財務內控工作的全面覆蓋，并且仍有部分細節內容的規范性存疑，從而導致財務內控工作的落實情況不佳，還有一定的提升空間。

受到社會經濟發展的影響，行政事業單位財務方面的工作在實際落實過程中需要考慮的因素進一步擴大。但就目前部分事業單位應用的財務內控體系來看，其存在的問題較為顯著，例如，財務內控體系與單位實際運行發展情況不符。

財務內控風險監督難點 對風險的監督和管理是財務內控工作價值的重要組成部分，同時也能夠對財務方面工作中存在的問題和風險進行有效明確，并做好對根源的把握，從而實現對行政事業單位運行、發展狀態的維護。但在實際的財務內控工作中，尚未做好對財務內控風險的合理管控和有效監督，在風險監督管理方面存在的問題和難點主要在于風險預警、評估機制和風險管控流程等方面，主要表現為以下三種具體情況：首先，風險預警有效性不足，不能在第一時間發現單位內部存在的風險和問題，容易對單位運行狀況造成嚴重負面影響。其次，風險評估不全面，部分風險的影響未能得到高度重視，導致風險的影響范圍進一步擴大。最后，風險管理流程不規范，在風險管理流程中有部分工作環節的管控力度不足，增加了單位內部出現財務風險的概率。

內控環境不完善 行政事業單位財務內控工作的有效落實，需要有對應的內控環境作為支撐，但由于當前部分行政事業單位中存在的財務內控意識不足，導致在該部分單位中呈現出內控環境不完善的情況，進而對財務內控的落實造成了負面影響。具體而言，行政事業單位內控環境的不完善主要表現在機構設置與權責分配上，在單位中沒有專門負責財務內控工作的部門、團隊，導致財務內控工作的專業性相對不足。加上在權責分配上存在的問題，在財務內控工作實際落實過程中，可能會因為缺乏對應權力的支持，導致工作處理效率嚴重下降的情況，并且一旦在工作中出現問題，也容易因為職責的不明確，在單位內部出現相互推諉的情況，進而對問題的處理效率造成影響，甚至有可能導致問題的影響范圍進一步擴張。

財務內控權責界定難點 權利與責任的清晰界定是財務內控工作落實的重要基礎條件。但在當前我國行政事業單位中，在財務內控權責界定方面存在相對模糊的情況，尤其是在公立醫院這一類型的行政事業單位中，由于單位本身的特殊性，其權利與責任之間的關系更加復雜。

就目前我國公立醫院的實際運行情況來看，其在財務內控方面的權力與責任至今未能得到有效明確，由于財政補貼和行政保護予以公立醫院的支持，公立醫院在醫療行業中長期處于優勢地位，為了改變這一情況，國家和政府有關部門及時通過管制手段對公立醫院的經營管理進行了控制，雖然在一定程度上實現了醫療行業的公平競爭，但是也對公立醫院的自主經營權造成了負面影響，甚至有部分地區的公立醫院的自主經營權因此被變相剝奪，導致公立醫院內部職工在實際工作中無法得到有效激勵，進而影響到公立醫院的運行效率。

加強行政事業單位財務內控制度建設的對策

強化財務內控意識 財務內控意識是行政事業單位財務內控制度建設強化的重要基礎，因此需要重點提升整個單位的財務內控意識。首先，單位領導層需要做好對單位各個方面工作的全面關注，認識到單位綜合職能的發揮和社會服務質量的提升離不開各個方面工作的相互配合，在財務內控方面還需要投入更多的關注度，通過在實踐過程中不斷提升自身的內控意識。其次，在單位領導層財務內控意識的影響下，在單位內部要形成高度重視財務內控的工作氛圍，通過潛移默化的方式，改變全體工作人員對待財務內控工作的態度，從而實現對整個單位財務內控意識的強化。

建立科學全面的財務內控體系 行政事業單位在加強財務內控制度建設的過程中，需要有科學全面的財務內控體系作為支撐，因此單位需要從整體角度來進行考慮，并對單位內部各個部門在財務內控方面的實際需求進行深入分析，借助分析報告中顯示的反饋意見和相關問題來對行政事業單位現行的財務內控體系進行有效地補充。通過將行政事業單位財務內控體系與單位內部其他管理制度、體系聯系起來，再將其中存在聯系的部分進行優化，找到不同制度、體系之間的銜接點，確保在財務內控工作中，能夠做好與其他部門的有效銜接，進而提升財務內控工作的處理效率。為更好地保證對單位財務內控工作的合理規范，行政事業單位還需要將財務內控體系與自身實際運行情況進行有效結合，以提升財務內控體系與單位之間的適配性，從而為單位財務內控工作中提供全面、有效的指導。

建立風險監督系統 行政事業單位需要更為完善的風險監督系統來對運行過程中的各項風險進行合理管控，一個完善的風險監督系統需要具備風險預警、風險評估、風險管理等方面的功能。因此，在系統建設過程中也需要從這幾個角度入手，助力實現風險監督系統的有效完善。

首先，建立健全風險預警體系。針對行政事業單位在長期以來運行過程中出現的風險進行收集，分析目前在單位內部常見的風險，并做好對此類風險的合理預警，以確保在單位內部出現風險的第一時間，相關工作人員能夠做好反應。其次，合理評估風險影響，相關工作人員需要做好對風險的分類和各類型風險特點特征的歸納，按照具體的特點來進行風險類型的判斷，通過這種方式來明確具體的風險類型，并選擇采用合適的風險處理對策來解決風險，有助于提升風險處理的針對性和處理效率。最后，重新梳理風險管理流程，以提升風險管理的有效性。不同類型的行政事業單位在財務內控方面需要考慮的因素也存在一定的差異，因此需要從實際出發做好對風險管理流程的梳理，及時結合單位實際需求做好對流程中部分環節的剔除和補充，在保證風險管理流程的規范性的同時，讓相關工作人員能夠在標準化的風險管理流程下做好對工作效率和工作規范性的保障。

完善內控環境 首先，在單位內部設立專門的團隊來負責財務內控工作。在單位內部做好對財務內控團隊成員的選拔，嚴格按照在財務內控方面專業能力、職業素養等方面的水平來進行成員的明確，確保財務內控團隊中的每一位成員都能及時做好對該方面相關問題的處理。為更好地保證單位財務內控工作的有效落實，還需要在內部定期開展培訓工作，財務內控部門所有成員都需要參與培訓考核，借此來實現對財務內控團隊成員能力水平的穩步提升。其次，提升權責分配的合理性。對行政事業單位中財務內控方面的工作職責進行分配，按照工作落實需要的對應權利進行明確，并做好公示，讓每一位工作人員都能明確自身在實際工作中需要完成的內容。一旦工作出現問題，則需要嚴格按照對應的職責范圍來對相關工作人員進行追責，并通過對問題根源的追溯，實現對問題的有效處理。

界定財務內控權責 在行政事業單位財務內控制度建設中，需要做好在財務內控方面界定的工作，確保單位的權力與責任劃分清晰，借此來實現行政事業單位財務內控工作的有效落實。以公立醫院這一類型的行政事業單位為例，在我國計劃經濟時期，公立醫院的主要收入來源為財政撥款，但自從我國經濟轉型逐步走向社會主義市場經濟后，公立醫院的經營方式發生了變化，更是轉變成為獨立的經營主體，需要通過向社會提供醫療服務，并以此來維持公立醫院的正常運轉，在該方面的權責界定基本清晰。

公立醫院的財務內控權責界定問題的根源在于政府有關部門的參與，因此要實現對這一問題的有效解決，就需要做好對新醫改相關意見的重視，按照“四分開”方針來推動實現對公立醫院自主經營權的保障，避免政府有關部門介入到公立醫院的正常運行過程中，始終保持公立醫院的獨立經營主體屬性，自負盈虧，從而讓我國醫療行業的競爭逐步實現合理化，在醫療行業中形成多元競爭的健康競爭態勢。

綜上所述，財務內控制度在行政事業單位中的價值愈加顯著，單位就越需要做好對這一制度的高度重視，全面改善在單位內部運行過程中全體工作人員對財務內控制度的態度，確保財務內控方面相關工作能夠及時得到單位內部工作人員的幫助和支持，進一步提升財務內控方面工作的落實效果。在國家和政府部門對財務內控制度的高度重視下，行政事業單位需要在后續發展過程中始終做好對單位財務內控制度的優化完善，在實踐中不斷發展制度的不足之處并及時做好補充。

（作者單位：雞西市婦幼保健院）