國有企業內部控制評價與監督體系建立策略探討

國有企業作為國家經濟的重要支柱，在當前的市場經濟環境下，面臨著日益激烈的競爭以及復雜多變的經營環境。為保障國有企業的經濟效益、社會責任和風險管理，建立健全的內部控制評價與監督體系顯得尤為重要。文章首先對國有企業建立內部控制評價與監督體系的必要性進行了簡要闡述。其次對評價與監督中的常見問題進行了分析，最后就如何推進國企內控評價與監督體系建設提出幾點優化策略，以期在適應市場經濟的同時，實現內部控制的科學評價和有效監督，進一步推動國有企業的可持續發展。

在當前的市場環境中，國有企業需要更高效、透明、風險可控的管理機制，以適應變化莫測的商業環境。在這一背景下，國有企業內部控制評價與監督體系的建立成為提升企業管理水平和抵御風險的迫切需求。國有企業內部控制評價旨在通過對企業內部各環節的監督和評估，確保企業運作的合規性、透明度和穩健性。然而，在實際操作中，部分國有企業內部控制評價還存在諸多問題，影響了國有企業的經濟效益和風險管理水平。

國有企業建立內部控制評價與監督體系的必要性

首先，明確的標準和指導原則為國有企業提供了明確的內部控制框架，使內部控制體系更加規范和系統化，有助于企業管理層和職工清晰理解內部控制的要求和期望，提高了執行的明晰性和一致性，在制定和執行內部控制政策方面，評價與監督體系為國有企業提供了標桿和參考，使其在實踐中能夠貫徹落實內部控制要求。其次，評價與監督體系可以建立內部控制的溝通渠道，通過定期的評價和監督機制，企業內外各層面之間的信息傳遞將更加暢通，形成一個有效的反饋循環，管理層可及時獲取內部控制執行的結果和問題，及時作出調整和改進，促進內部控制的實時監督，為企業管理層提供全面的決策依據，增強內部控制的可操作性。

國有企業內部控制評價與監督中的常見問題

1、內控評價方法有待優化

傳統的評價方法較為僵化，主要依賴財務指標和過去的經驗，對多元化的風險和經營環境缺乏全面考慮，使評價結果難以全面反映企業實際的經營狀況，尤其是在面對市場競爭加劇、科技創新等新情況下，傳統評價方法的適應性顯得明顯不足。

2、內控平臺體系不夠完善

由于歷史原因或組織結構等問題，部分國有企業信息技術的基礎設施還相對陳舊，難以適應當今數字化、智能化的內控管理需求，缺乏先進的信息技術支持將導致內控平臺難以對大量、多樣化的數據實現高效地處理和分析，制約了內控平臺的全面性和實時性，致使部分國有企業在內控平臺建設上存在技術水平滯后的情況。

3、內控風險評價相對不足

部分企業過于依賴傳統的風險管理方法，僅關注財務風險，而忽視了戰略、運營、法律合規等方面的潛在風險，導致企業內部控制風險評價的視角較為狹窄，無法全面洞察企業面臨的多元化風險，影響了評價的全面性和準確性。另外，部分國有企業在內控風險評價中還存在數據收集和分析的不足，導致數據收集的滯后和不準確，企業在風險評價中難以及時發現和應對潛在風險，從而降低了評價的實效性和靈活性。

4、內控管理優秀人才匱乏

首先，企業在內部控制方面的需求相對較低，對內控管理的專業培訓和學科建設投入不足，導致內部缺乏具備深厚內控理論和實踐經驗的專業人才，在內控管理領域難以找到熟悉內部控制的理念和方法且具備實際操作經驗的優秀人才。其次，內控管理在一定程度上與企業治理、風險防范等緊密相關，對內控人才的要求較高，部分企業的薪酬體系和晉升機制相對滯后，無法提供足夠的激勵，導致內控人才缺乏長期的職業發展動力。

5、內控監督機制不健全

部分國有企業在內控監督機制的制定上還缺乏科學性和系統性，監督機制無法全面、深入地涵蓋企業的各個方面，企業內控監督容易出現盲區和漏洞，由于組織結構僵化、人際關系錯綜復雜，導致監督機制的執行受到部分人為因素的影響，如權力爭斗、內部利益紛爭等，監督機制無法真正發揮應有的效能，從而導致內控監督不充分。

國有企業建立內部控制評價與監督體系的優化建議

應用風險導向型內部控制評價方法

1、內部控制自評方法

建立完善的風險識別體系，通過全面的風險評估，確定潛在的內部控制風險，采用風險地圖、風險矩陣等工具，將風險按照影響程度和發生性進行分類，確定關鍵風險領域，明確內部控制的目標，制定與這些目標相一致的詳細政策和程序，明確責任與角色分工，確保每個部門和個人都了解自身在內部控制體系中的具體職責以及應如何執行這些職責，建立有效的監控機制，定期審查和監督內部控制體系的有效性。

2、內部控制的矩陣法

借助專業團隊和先進的風險評估工具，建立全面的風險矩陣，將潛在風險按照影響程度和發生性進行分類，確保矩陣制定是基于充分的風險識別，設定明確的內部控制目標，將其與風險矩陣相對應，準確識別關鍵的風險領域，針對性地制定內部控制策略，明確各內部控制要素在矩陣中的位置，全面覆蓋并有效管控各類風險，用專業知識和經驗，借鑒最佳實踐，確保內部控制體系的全面性和系統性。

內部控制評價體系的建立與完善

1.制定科學合理的內部控制評價指標

明確內部控制的核心目標，包括財務報告的準確性、資產保護、合規性和運營效率等方面，確定一系列關鍵的內部控制指標，以量化和衡量內部控制的各個方面，評價指標應具有客觀性、可衡量性和可比性，如：財務報告準確性可以通過指標如財務差錯率、財務重述次數等來衡量，資產保護可以通過監控設備完好率、資產丟失率等來評估，合規性方面的指標可以包括法規違規次數、合規培訓覆蓋率等，以反映內部控制的實際情況，便于企業進行量化分析和橫向對比。

2.內部控制評價方式的科學選擇

首先，進行全面的風險評估，了解自身所面臨的各類風險，包括財務風險、合規風險、運營風險等，確定內部控制評價的重點和方向，根據風險的不同性質，選擇定性和定量相結合的評價方式，確保全面把握內部控制的狀況。其次，根據業務敏感性和復雜性來選擇不同的評價方式，例：對于財務敏感性較高的企業采用財務報告審計、內部控制自評等方式，以確保財務數據的真實性和準確性。對于業務較為復雜的企業可引入專業的內部控制評價工具和軟件，利用技術手段來提高評價的效率和精度，結合自身評和第三方評價相結合的方式，確保評價的客觀性和獨立性。

構建內部控制風險評價系統

1.設定目標

企業在綜合考慮自身業務特性、法規合規要求以及外部環境變化的基礎上明確內部控制風險評價的核心目標，確保財務報告的真實性、有效防范各類經營風險、保護企業資產、提高合規性水平等，為評價系統設立具體的方向和重點。與此同時，設立短期和長期的目標，分別對當前和未來的風險進行評估，以適應不斷變化的經營環境，目標的設立也需要注重合規性，以確保評價體系符合相關法規和監管要求，降低企業因法規變化而面臨的潛在風險。

2.識別風險

建立全面的風險識別機制，通過定期的風險研究、調查和專業分析，對涉及財務、合規、運營等方面的風險進行全面、深入地了解，制定專門的風險識別工作組，整合企業內外的風險因素，以全方位、多角度地審視潛在的風險因素，采用多種識別方法，包括定性和定量分析，通過討論會議、專家咨詢、職工調查等方式，來收集內部控制風險的定性信息，了解潛在問題的性質和影響程度，引入統計學和數學建模，進行定量分析，從數據的角度來深入挖掘風險因素，以更科學地識別風險。

3.分析風險

建立專業的風險分析團隊，囊括風險管理專家、業務領域的專業人員和數據分析師等，以確保可以從多方面、多層次的視角展開風險分析，團隊負責收集、整理和分析與內部控制相關的各類信息，包括歷史數據、市場趨勢、業務流程等，形成全面的風險畫像，通過專家判斷、風險矩陣等方式，來對風險進行分類和優先級排序，并了解其對業務的影響程度。

重視內部控制人才的培養

一方面，建立專門的內部控制培訓計劃，涵蓋內部控制的理論知識、實踐技能和法規合規要求，通過系統培訓，職工可深入了解內部控制的核心概念、流程和工具，以更好地履行相關職責。另一方面，鼓勵職工參與內部控制相關的專業認證，如COSO框架認證、內部審計師（CIA）認證等，為職工提供更深層次的專業知識和技能培養，鼓勵職工主動參與學習和不斷提升自身的專業水平，形成學習型組織，為企業的內部控制體系注入更具活力的人才力量。

做好內部控制的監督

1.做好自我評估工作

建立明確的自我評估框架和流程，明確評估的范圍、目標和標準，以確保評估的全面性和系統性，明確評估的重點領域，如財務報告、合規性、運營流程等，并確定評估的頻率和時間表，制定詳細的評估指標和標準，包括財務指標、合規性指標、風險管理指標等，以量化和衡量內部控制的各個方面，建立明確的評估標準，確保不同評估者在評估過程中可以應用相同的標準進行判斷，提高評估的一致性和可信度。

2.做好監督內部控制工作

建立獨立的內部監督機構或委員會，負責監督內部控制的設計、實施和效果，應由獨立的專業人員組成，具備豐富的內部控制和審計經驗，建立有效的監督框架和制度，確保監督工作的全面性，包括明確監督的范圍和目標，建立監督的流程和方法，明確監督的頻率和時點，監督工作應覆蓋企業的各個關鍵領域，包括財務報告、合規性、運營流程等，以確保監督的全面性和深入性，監督機構或委員會應獨立于被監督的部門，以避免利益沖突，從而保持專業的獨立判斷。

3.實現崗位權責分離

建立明確的組織結構和職責體系，在組織結構上確保各職能部門的明確劃分，相互之間要有明確的界限，避免權責交叉和混淆，明確各崗位的職責范圍，確保每個崗位都有明確的權力和責任，建立有效的內部控制機制。通過建立內部審計、風險管理和合規性審查等機制，對各職能部門和崗位的運作進行監督和評估，發現并糾正運作中的問題，識別并防范潛在的風險，合規性審查可以確保企業的運作符合法規要求，保障權責分離的有效實施。

4.充分應用信息化技術

建立全面的信息化戰略規劃，明確信息化的發展方向和目標，考慮企業的業務需求、管理體系和技術基礎，確保信息技術的引入與企業的整體戰略緊密結合，注重數據的整合與共享，以促進各部門之間的協同工作，提高決策效率，引入先進的業務流程管理工具和技術，優化內部流程，提高工作效率，降低成本，實現業務的精細化管理，加強對業務流程的監控和控制，提高整體運營效能。

國有企業作為國家經濟的支柱，其內部控制的健全性直接關系到國家經濟的穩健運行以及社會的可持續發展，通過建立內部控制評價與監督體系，國有企業可以更好地應對復雜多變的市場環境，提高經營管理水平，減少潛在風險，提高資源利用效率。通過本文可見，國有企業內部控制評價與監督體系的建立需要全員的共同努力，應結合實際情況科學制定策略，不斷創新和完善內部控制機制，以確保企業持續健康地發展。

（作者單位：貴州省工業投資發展有限公司）