國有企業應收款項風險防范與控制策略研究

一、前言

國有企業在國民經濟體系中扮演著重要角色，其運營管理質量直接關系國民經濟發展和社會穩定。隨著市場環境變化與產業結構調整，國有企業經營發展面臨著更為嚴峻的挑戰，其中之一便是應收款項管理問題。應收款項是企業生產經營活動的一部分，但是，國有企業因特殊性和管理機制差異，其應收款項管理方式面臨不同挑戰與風險。應收款項風險不僅影響國有企業的經營業績，還會導致企業資金周轉困難，甚至威脅企業的生存與發展。因而，本文致力于深入分析國有企業應收款項的風險特性、來源和歸類，進一步探究其對國有企業經營的影響，并提出相應防范和控制策略。

二、國有企業應收款項概念與特點

（一）應收款項的定義和范圍

應收款項是指企業在銷售商品或提供服務后，客戶尚未支付的貨款或款項，是企業生產經營活動中重要的流動資產，體現了企業在市場交易中的信用拓展和市場拓展狀況。應收款項通常包括銷售產品應收賬款、提供服務應收款項、預付定金退款及其他應付款等，這些款項如果未能及時收回將影響企業的資金流動性和生產經營。

（二）國有企業特點對應收款項的影響

國有企業具有一些與民營企業不同的特點，對其應收款項管理產生了特殊影響。一是政策主導性。國有企業受國家政策影響較大，其決策需要更多考慮國家發展戰略和政策方針，導致應收款項管理方法受政策變化影響較大。二是信用風險較高。國有企業因其背景和影響力，在市場上信用評價通常較高。但是，國有企業與客戶交易可能會受到政策導向、行政審批制度等多種因素影響，信用風險也有可能較高。三是交易長期性。國有企業通常牽涉重大工程項目和廣泛的合作關系，其交易時間較長，意味著國有企業很有可能要面對更長應收款項周期，增加了資金流動性風險。四是運營效率偏低。國有企業管理體制較為復雜，決策流程較為繁瑣，致使運營效率較低，可能影響國有企業應收款項的管理效率，增加了壞賬風險[1]。

三、國有企業應收款項風險的來源與分類

（一）內部風險

國有企業因為管理機制復雜，內部管理結構可能存在漏洞。比如，財務部門很有可能無法及時跟蹤和監控應收款項動態，造成拖欠賬款的客戶難被及時發現，增大了壞賬風險。國有企業在經營過程中，可能會面臨諸如商品質量問題、服務項目不滿意等因素導致的客戶違約情況，如果企業未能及時解決此類問題，很有可能導致客戶拖欠應收款或拒絕付款，進而增加應收款項風險。部分國有企業管理流程不健全，比如訂單管理、安排發貨、開稅票等環節存在延遲或疏漏，可能導致客戶對應付款項提出異議或推遲付款。部分國有企業工作人員違背職業道德，如內部欺詐和舞弊行為可能造成應收款項錯誤記錄或被忽略，使得企業無法有效核查應收款項，增加了壞賬風險。內部結構隱患包含內控制度執行不嚴、人員配置不合理、信息管理系統不健全等諸多問題，可能造成應收款項管理不到位，很容易出現忽略和錯誤。

（二）外部風險

國內外經濟發展環境變化對國有企業的應收款項管理產生直接影響。比如，在經濟增速放緩的情況下，客戶的支付水平可能會受到影響，造成應收賬款風險增加。產品或服務需求量降低，國有企業銷售額可能出現下滑，從而導致應收款項增加。通脹可能造成內在價值降低，客戶實際支付能力減弱，增強了壞賬風險。競爭激烈的市場環境中，國有企業可能面臨客戶流失，造成銷售額減少或應收款項增加。市場被對手占領及市場需求下降，可能造成國有企業訂單減少，從而影響了企業的盈利能力和應收款項的回款效率[2]。為了獲取市場占有率，國有企業可能不得已降低產品報價，營收和利潤減少，從而增加應收款項。在競爭激烈的市場環境中，國有企業需要高效地調整經營模式，提高客戶滿意度和忠誠度，以緩解應收款項風險。

四、國有企業應收款項風險的影響

（一）增加資金鏈風險

應收款項不能及時回籠將影響國有企業的資金鏈。國有企業往往需要大量資金來支撐經營活動，如果出現資金鏈斷裂，可能造成企業不能按時支付經銷商錢款、職工工資等，嚴重影響企業正常運營。特別是在資金鏈緊張的情況下，應收款項未及時收回可能造成國有企業流動性不足，無法維持正常經營活動，乃至面臨破產風險，對企業發展造成嚴重影響。若國有企業不能按時支付經銷商錢款，經銷商可能中斷對企業的供應，乃至拒絕與企業合作，導致供應鏈管理遇阻，危害企業的經營策略和產品質量，進一步加劇企業經營壓力。若國有企業不能按時支付職工工資，會影響職工的生活質量，可能造成人才流失、人力資源不穩定，影響企業的正常經營。應收款項未及時資金回籠可能造成國有企業無法履行與合作伙伴的附隨義務，從而影響企業的信譽。長此以往，會影響國有企業與金融機構、經銷商、客戶等各方的信任度，從而影響企業發展和競爭力。

（二）影響經營業績

國有企業應收款項是經營效益不可或缺的一部分，應收款項未及時回籠將直接影響企業的財務情況。未收回應收款項在財務報告中體現為未實現收入，雖然國有企業賬面資產提升，但實際上現金流量未能提升，從而使企業財務情況越來越不穩定。應收款項未及時回籠會直接影響國有企業的經營業績。延遲收款導致國有企業無法實現銷售收入，進而影響運營收入和利潤增長，降低企業的盈利能力和運營效率，效益下滑會引起投資人和股東對企業的不滿和擔憂，削弱了市場對企業的信心。投資人和股東可能對國有企業的盈利能力和發展前途表示懷疑，進而影響企業的股價表現和市場占有率。長此以往，可能會讓國有企業成為管理不當或風險較高的典型，進而嚴重損害企業形象和口碑，影響企業的綜合競爭力。銷售業績不佳和市場信心降低可能使國有企業面臨融資難的困境，銀行等金融機構可能降低企業的資信評級，從而減弱企業融資能力，進一步加劇企業的財務壓力[3]。

（三）加重債務風險

國有企業若長時間存在超大金額未收回的應收款項，可能造成企業債務風險加重。在應收款項不能及時回籠的情形下，國有企業可能需要通過向金融機構融資來彌補資金短缺，但是由于企業債務水平提升，可能造成資信評級下降，從而增加企業的借款成本，進一步增加資金壓力。長時間存在超大金額未收回應收款項代表著國有企業現金流不足，會影響企業的償債能力指標。假如國有企業不能按時清償債務，可能導致信用風險提升，從而影響企業的信用等級。債務風險加重可能會導致國有企業營運能力降低，從而影響股東利益。假如國有企業不能按時支付利息或清償債務，可能會影響股東分紅和股價，從而造成股東強烈不滿和引發拋售行為，進一步加劇企業的窘境。國有企業債務風險加重，金融機構可能對企業的融資申請持謹慎態度，或是需要提供更多抵押物或面臨更高利率，使得企業的融資方式受限制，增加企業資金獲得難度，進一步加劇債務風險。

五、應收款項風險防范和控制策略

（一）內部管理策略

完善財務制度。建立和完善應收款項管理制度，包含客戶個人征信評定、訂單信息簽署、安排發貨、開稅票、收付款、賬務核對等環節，保證每一步都有規范的操作流程。明確職責分工，確定每個部門或職位在應收款項管理中的職責和管理權限，防止信息內容傳遞受阻或權責未知造成風險。創建嚴格的應收款項審查程序，保證應收款項信息的準確性，包括對客戶資信狀況的核查、訂單信息與安排發貨狀況的比較、收付款與開票記載的核查等環節。對于超大金額或高危應收款項，開展細致和頻繁的審查，發現異常情況立即采取有效措施。制定合理的應收款項準備金計提計劃，考慮消費者資信情況、行業風險、經濟發展環境等因素，進行相應的風險準備金計提。定期對應收款項準備金進行評價和優化，保證準備金水平和風險級別相符合，避免因為壞賬風險引起經濟損失，保證應收款項及時銷賬和資金回籠。建立規范化的內部申請流程和監控機制，強化對應收款項的管理和監督，提升內部管理效率和清晰度。

加強風險分析和評估。依據企業經營特征和行業現狀，創建適用應收款項管理工作的風險分析指標，如客戶信用評級、逾期賬款占比、壞賬率等。對每一個指標設置科學合理的閾值，超出閾值即開啟預警分析，及時采取相應解決措施。建立和完善數據分析和監控系統，實時監測應收款項有關數據變化狀況，及早發現潛在風險信號。融合大數據挖掘和數據分析技術，對歷史記錄進行深入分析，發現風險規律和特點，為風險評價提供科學依據。完善的風險評估包括數據采集、剖析、評定、匯報等環節，保證每一步都可以有效識別風險。引進多樣化的評價方法和數據模型，如客戶信用評級實體模型、財務比率分析、市場前景分析等，充分考慮各方面因素對風險產生的影響。創建風險預警系統，將風險分析和評價結果轉化成預警提醒，及時提示相關部門和工作人員，明確應對策略和責任者，保證在發生預警提示時能快速響應和付諸行動，合理降低損失[4]。

（二）外部合作策略

優化供應鏈管理?；谛湃魏凸餐繕撕凸探㈤L期、穩定的戰略合作伙伴關系，能夠減少因供應商變動引起的風險。創建供應商信用評價體系，對供應商資信狀況進行評價和監控。依據供應商信用評價結果，采取相應策略，如調整支付方式、限定訂單數量等，以避免因供應商信用問題導致的應收款項風險。提高供應鏈透明度，建立數據共享機制，及時獲取和交流供應鏈信息。資源共享能夠更好地了解供應商情況，及早發現潛在風險，并采取有效防范措施。

優化客戶信用評級。制訂客戶信用評級指標與評判標準，包含付款時間、經營情況、市場地位等多個方面。定期對客戶進行信用評級和監控，評定客戶的信貸風險和購買能力，并及時調整授信額度和付款標準。加強與客戶溝通與協作，建立良好的客戶關系，提高客戶忠誠度和支付意向。定期了解客戶需求和困惑，并及時處理，增強客戶對企業的信任度。優化銷售流程，提升營銷效率，降低訂單管理時長，縮短收付款周期。應用支持銷售業務的信息技術與可視化工具，如客戶管理系統、銷售數據分析，提升銷售全過程的自動化和規范化水平。根據客戶信用情況和購買能力，適時調整付款方式，包括增加或縮短回款時間、給予優惠等，以推動客戶及時付款[5]。

六、國有企業應收款項風險防范與控制的實施路徑

（一）調整組織架構

國有企業可以設立專門的風險控制機構或職位，承擔應收款項管理和監管工作。該部門或職位能夠根據客戶具體情況，制訂應收款項管理政策，包括應收款項確認、計提、銷賬等相關規定及內部控制方法。制定并實施內控制度，保證應收款項管理和監管符合法律法規及企業內部要求，預防風險產生。定期對應收款項開展安全風險評估和預警分析，及時發現和處理潛在風險，降低損失發生的可能性。國有企業可以對當前組織架構進行優化，以強化財務管理和內部控制職能。國有企業可以將應收款項管理責任列入專門機構或崗位中，明確職責分工，保證專人專職進行監管和監控。財務管理部、風險管理部、銷售部等有關部門之間需要加強協調配合，共同推進應收款項管理工作。通過培訓、引進專業人才等形式，提高員工的業務能力和風險管控能力，保證應收款項管理工作穩定開展[6]。

（二）加強信息系統建設

國有企業可以考慮適合自身經營規模和業務內容的賬務軟件，如SAP、Oracle Financials等，確保系統具有完善的應收款項管理功能。賬務軟件需具備實時追蹤、賬齡分析、貸款逾期提醒等功能，能夠幫助國有企業全方位管理和監控應收款項，及時發現異常情況。依據國有企業實際情況，對賬務軟件開展個性化開發，滿足客戶特定需求，提升運營效率。國有企業可以建設數據服務平臺，和供應商、客戶之間建立信息內容對接機制，實現數據互通共享。依托數據服務平臺，國有企業能夠及時獲取經銷商和客戶信用情況、交易明細等相關信息，然后進行交叉分析，為企業風險評估提供數據支持。國有企業可以借助數據服務平臺開展數據智能分析，做好對應收款項的風險預警，及時采取措施降低風險發生的可能性。建立和完善網絡安全體系，確保數據信息在傳輸存儲過程中的安全性，避免數據泄露和偽造。對數據服務平臺和財務軟件管理系統進行全面地權限設置，保證僅有被授權工作人員可以訪問及使用統計數據，避免數據被非法獲取與使用。

（三）加大人員培訓與培養力度

國有企業應依據職工工作崗位特征和實際需要，制定應收款項管理知識培訓方案，確定培訓計劃、方式及周期，通過知識講授、經典案例分享、實操演練等方式，讓員工掌握有關知識技能。同時，在培訓過程中，創建信息反饋機制，及時掌握培訓效果和員工訴求，為下一步學習培訓提供借鑒。國有企業可以制定內部培養方案，通過輪崗、專業技能培訓等形式，培養具有應收款項管理與風險控制能力的專業人才。對于更高層次的優秀人才，國有企業可以通過委托培訓、招聘引入等形式，吸收外部專業人才，填補企業專業人才空缺。完善激勵機制，對在應收款項管理與風險管控方面表現出色的職工給予獎勵和晉升，激發員工的主動性和工作熱情。國有企業應建立持續學習機制，定期組織職工參加專業培訓和學習教育活動，維持職工的專業素養和促進知識迭代。創建職工工作經驗共享平臺，激勵員工共享經典案例和經驗教訓，推動員工之間的學習和交流。國有企業應高度關注行業資訊和政策調整，及時調整培訓計劃與目標，確保員工知識和技能不斷創新[7]。

七、結語

本文對國有企業應收款項風險的來源、影響以及防范控制策略進行了深入探討。國有企業應收款項風險的主要來源包括內部因素和外部因素，內部因素主要是財務管理不善和經營不善導致客戶違約，外部因素主要是經濟環境變化和市場競爭加劇，這些因素共同作用，使國有企業面臨著較大的應收款項風險。國有企業應收款項風險的影響主要體現在增加資金鏈風險和債務風險加劇以及影響經營業績等方面。在未來的研究中，可以深入探討國有企業應收款項風險的形成機制和演化規律，為更有效防范和控制風險提供理論支持。通過比較分析不同國家和地區國有企業應收款項風險防范和控制實踐經驗，為我國國有企業應收款項風險管理提供借鑒。通過以上研究，將有助于進一步提高國有企業應收款項風險防范和控制水平，促進國有企業健康發展和經濟社會穩定。

引用

[1]王甦，張明宇.立足主責主業 守護國有資產安全——遼寧省省屬國有企業應收款項及境外資產管理情況審計調查項目經驗總結[J].中國審計，2023（05）：33-35.

[2]劉輝.國有企業應收賬款管理工作重要性、現狀與對策研究[J].大眾投資指南，2018（16）：135-136.

[3]向紅瓊，胡志英.國有企業加大“應收款項”清收管理和風險防控的思考及建議[J].新疆財會，2023（02）：62-64.

[4]楊博.國有煤炭企業應收賬款風險及其防控策略探討[J].企業改革與管理，2023（06）：146-148.

[5]琚慧欣.企業應收賬款內部控制管理的問題及建議[J].中國管理信息化，2022，25（09）：14-16.

[6]孫鯤.淺析貿易企業應收款項管理策略與風險控制研究[J].今日財富，2021（09）：57-58.

[7]李文杰.在應收賬款管理中如何做到風險控制——以宏達公司為例[J].今日財富：中國知識產權，2023（09）：107-109.

作者單位：棗莊礦業（集團）有限責任公司柴里煤礦

責任編輯：韓 柏 王紀晨