高職院校全面預(yù)算績效評價體系構(gòu)建與優(yōu)化策略研究

一、前言

教育部2019年12月18日印發(fā)的《教育部關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（財預(yù)〔2019〕6號）明確提出，至2020年底，完成涵蓋部門預(yù)算與轉(zhuǎn)移支付在內(nèi)的全面預(yù)算績效管理制度體系的構(gòu)建。目前，部分高職院校重投入輕管理現(xiàn)象較為嚴重，財政資金利用低效，資金閑置及損失浪費等問題層出。高職院校亟須強化預(yù)算績效管理，進一步完善全面預(yù)算績效評價體系，提升財政資金使用效益，對于高職院校實現(xiàn)財務(wù)健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、高職院校全面預(yù)算績效評價體系存在的問題

（一）績效目標(biāo)設(shè)定不合理

第一，高職院校全面預(yù)算績效評價指標(biāo)主要參照績效評價管理辦法中的共性指標(biāo)來設(shè)置，缺少個性指標(biāo)，尤其缺乏針對高職院校特殊定位的量化評價指標(biāo)，未能有效與學(xué)校的中長期戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合[1]。高職院校全面預(yù)算績效評價目標(biāo)應(yīng)更多地圍繞高校管理，從專業(yè)建設(shè)和人才培養(yǎng)等方面來設(shè)定。第二，全面預(yù)算績效評價指標(biāo)主要體現(xiàn)在財務(wù)指標(biāo)，未將非財務(wù)指標(biāo)納入考量，導(dǎo)致評價結(jié)果存在片面。第三，全面預(yù)算績效評價指標(biāo)的量化程度不足，定性指標(biāo)占較大比重，而定量指標(biāo)相對較少，影響評價結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。

（二）績效評價體系不完善

部分高職院校的全面預(yù)算績效評價指標(biāo)體系仍處在初級階段，缺乏科學(xué)有效的制度支撐，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，沒有構(gòu)建健全的預(yù)算績效管理制度，缺乏有效的績效監(jiān)督機制，績效評價結(jié)果無法被充分應(yīng)用。第二，缺少專門的預(yù)算績效管理機構(gòu)。第三，人員配置不足，缺乏專業(yè)高效的預(yù)算績效管理團隊，削弱了績效評價的執(zhí)行力。

（三）績效評價結(jié)果應(yīng)用不足

當(dāng)前，部分高職院校全面預(yù)算績效評價結(jié)果并未得到充分利用，僅停留在形式層面，未能深入指導(dǎo)預(yù)算制定和教學(xué)管理的實質(zhì)調(diào)整[2]?？冃гu價結(jié)果不能及時反饋到二級學(xué)院和部門，對于預(yù)算執(zhí)行較好的學(xué)院或部門缺乏激勵措施，難以調(diào)動其預(yù)算執(zhí)行的積極性，對于預(yù)算執(zhí)行較差的學(xué)院或部門，也沒有相應(yīng)的懲罰機制。此外，全面預(yù)算績效評價結(jié)果沒有充分體現(xiàn)在預(yù)算申請環(huán)節(jié)，通常財務(wù)部門會依據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況和當(dāng)年的實施計劃來編制預(yù)算，導(dǎo)致部門或?qū)W院的預(yù)算計劃與實際情況脫離，影響其預(yù)算執(zhí)行的積極性。

三、高職院校全面預(yù)算績效評價體系的構(gòu)建

（一）全面預(yù)算績效評價指標(biāo)設(shè)置的基本原則

在構(gòu)建高職院?？冃гu價指標(biāo)體系時，必須結(jié)合學(xué)校實際情況明確設(shè)置的基本原則，以確保評價體系的科學(xué)性和合理性[3]。

1.科學(xué)性原則

績效評價指標(biāo)應(yīng)結(jié)合實際工作需要，重點聚焦教學(xué)質(zhì)量、科研能力、畢業(yè)生就業(yè)率，還需考慮學(xué)校的財務(wù)工作，選擇與實際情況相匹配的財務(wù)評價指標(biāo)。

2.動態(tài)完善原則

績效評價指標(biāo)需定期調(diào)整，以確保指標(biāo)能持續(xù)反映高職院校實際，避免指標(biāo)設(shè)置與現(xiàn)實脫節(jié)。

3.可操作性原則

績效評價指標(biāo)應(yīng)具有可操作性，在實際工作中能得到順利應(yīng)用。

4.導(dǎo)向性原則

績效評價指標(biāo)應(yīng)具有明確的導(dǎo)向性，能夠推進高職院校全面預(yù)算管理更加高效和精準(zhǔn)。

（二）全面預(yù)算績效評價體系構(gòu)建方法

平衡計分卡（Balanced Score Card）是目前廣泛應(yīng)用于各類組織的一種績效評價方法，同樣適用于高職院校，它從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長四個層面對預(yù)算績效進行評價，具體績效評價指標(biāo)詳見表1。

1.財務(wù)層面

高職院校在教學(xué)和科研上的可持續(xù)發(fā)展離不開大量的資金支持，經(jīng)費短缺歷來是高職院校發(fā)展的關(guān)鍵制約因素。因此，在財務(wù)層面，高職院校需積極探索多元化籌資途徑，增強預(yù)算執(zhí)行力度，嚴控財務(wù)風(fēng)險，合理編制預(yù)算，提升資金的使用效率。

2.客戶層面

高職院校的客戶群體涵蓋了學(xué)生、用人單位等，其滿意度對高職院校的發(fā)展具有直接影響。在客戶層面，主要考核的是客戶對高職院校的認同程度，其核心戰(zhàn)略在于創(chuàng)造并傳播知識，培養(yǎng)優(yōu)秀的學(xué)生，最終的目的是創(chuàng)造經(jīng)濟和社會效益，推動社會進步，

3.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面

高職院校需要優(yōu)化內(nèi)部管理制度，合理配置教學(xué)和科研資源，為客戶提供高質(zhì)量的教育管理與服務(wù)。因此，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面可從教學(xué)水平、教學(xué)質(zhì)量和科研水平方面進行指標(biāo)設(shè)置。

4.學(xué)習(xí)與成長層面

高職院校的發(fā)展不僅依賴財務(wù)支持和良好的內(nèi)部管理，更需要為學(xué)生和教師提供學(xué)習(xí)成長空間。一方面，積極倡導(dǎo)、鼓勵教職工“走出去”交流學(xué)習(xí)，拓寬視野，提升專業(yè)素養(yǎng)。另一方面，通過“引進來”策略，積極引進高層次人才，加強人才隊伍建設(shè)，為高職院校創(chuàng)新發(fā)展提供堅實的人才保障。

5.績效評分的確定

高職院校基于BSC構(gòu)建績效指標(biāo)體系后，采用關(guān)鍵指標(biāo)法（KPI）、層次分析法（AHP）以及專家意見法（DM）等方法確定各層面指標(biāo)對應(yīng)的權(quán)重，計算高職院?？冃гu價的綜合分數(shù)，具體計算公式為：預(yù)算績效評價綜合總分=Σ（某項指標(biāo)得分×相應(yīng)權(quán)重）。這一綜合總分可直觀反映高職院校的全面預(yù)算績效評價整體水平。高職院?？筛鶕?jù)評分結(jié)果，針對性制定激勵方案，撰寫績效評價報告，以實現(xiàn)績效管理的持續(xù)優(yōu)化。

四、高職院校全面預(yù)算績效評價體系的優(yōu)化策略

（一）重視全面預(yù)算績效評價工作，增強績效意識

部分高職院校項目執(zhí)行過程缺少項目立項前的績效評估和項目執(zhí)行過程中的績效監(jiān)控[4]。在項目執(zhí)行前，預(yù)算安排的前提是設(shè)置績效目標(biāo)，高職院?？稍谧栽u基礎(chǔ)上，聘請外部第三方機構(gòu)對績效目標(biāo)的合理性進行專業(yè)論證，對于不科學(xué)的績效目標(biāo)，原則上不安排預(yù)算。在項目執(zhí)行階段，高職院校應(yīng)明確各部門的主體責(zé)任，對績效監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行動態(tài)跟蹤并及時修正。高職院校管理者應(yīng)高度重視績效管理，將其納入年度績效考核內(nèi)容，旨在有效管控成本支出，優(yōu)化資金利用，推動學(xué)校持續(xù)發(fā)展。高職院校各學(xué)院、各部門應(yīng)密切配合并全員參與，充分樹立績效管理理念，明確績效管理工作的責(zé)任主體，切實做到“花錢必問效、無效必問責(zé)”。

（二）完善全面預(yù)算績效評價體系

高職院?？蓮臋C構(gòu)設(shè)置、制度完善、人員配置以及信息化建設(shè)等方面實施全面預(yù)算績效管理。在機構(gòu)設(shè)置方面，高職院校可設(shè)立全面預(yù)算績效管理機構(gòu)，由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負責(zé)人，財務(wù)處、審計處和各歸口部門負責(zé)人擔(dān)任管理機構(gòu)的主要成員，并下設(shè)辦公室和績效管理小組，統(tǒng)籌規(guī)劃全面預(yù)算績效管理。在制度完善方面，高職院校要制定一套覆蓋事前、事中、事后的全面預(yù)算績效管理制度，對預(yù)算項目預(yù)先評估績效，并將評估結(jié)果作為以后年度安排預(yù)算的參考依據(jù)，同時實時監(jiān)控績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度以及預(yù)算執(zhí)行情況。在人員配置方面，高職院校要加強人才隊伍建設(shè)，引進績效管理專業(yè)人才或邀請行業(yè)專家來校培訓(xùn)，建成一支專業(yè)的全面預(yù)算績效管理團隊，同時，通過積極培訓(xùn)提升各部門相關(guān)人員的全面預(yù)算績效管理意識。在信息化建設(shè)方面，高職院校要積極利用大數(shù)據(jù)和云平臺技術(shù)，將全面預(yù)算績效管理模塊嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)，與現(xiàn)有系統(tǒng)實現(xiàn)互聯(lián)互通，提升績效管理的科學(xué)性。

（三）建立反饋機制，加強績效結(jié)果運用

績效評價結(jié)果運用是績效評價的重要環(huán)節(jié)。高職院校應(yīng)在年末及時開展全面預(yù)算績效評價工作，并在校園網(wǎng)或OA公開績效評價結(jié)果，同時將相關(guān)評價情況反饋至學(xué)校各部門和各學(xué)院，這些部門和學(xué)院需基于評價結(jié)果進行深入分析，發(fā)現(xiàn)潛在問題并查明原因，及時采取改進措施。財務(wù)部門應(yīng)綜合考慮評價結(jié)果，并調(diào)整下一年度預(yù)算安排，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。高職院校要將績效評價結(jié)果與下一年度經(jīng)費預(yù)算分配相關(guān)聯(lián)，項目立項和預(yù)算編制時可將評價結(jié)果作為依據(jù)來分配項目建設(shè)經(jīng)費，以發(fā)揮績效評價結(jié)果的約束和激勵作用。高職院校要將績效評價結(jié)果納入各部門和各學(xué)院的年度考核內(nèi)容，有助于提升學(xué)?？冃Ч芾硭健?/p>

五、結(jié)語

綜上所述，基于BSC構(gòu)建的高職院校全面預(yù)算績效評價體系更為全面和科學(xué)，能多維度地評價學(xué)校全面預(yù)算績效管理實際情況[5]。高職院校全面預(yù)算績效評價工作涵蓋目標(biāo)確定、評價主體選擇、評價方法和模型構(gòu)建等多個環(huán)節(jié)，在實施過程中應(yīng)根據(jù)實際效果進行動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化。高職院校應(yīng)緊密結(jié)合辦學(xué)目標(biāo)進行精準(zhǔn)定位，制定出一套符合自身特色的全面預(yù)算績效評價體系。

引用

[1]宮景玉.高校全面預(yù)算績效評價體系優(yōu)化研究[J].會計之友，

2020（15）：121-127.

[2]王歡歡.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下高校全面預(yù)算績效管理研究[J].財會學(xué)習(xí)，2024（13）：86-88.

[3]柳文雅.地方高校全面預(yù)算績效評價體系研究[J].現(xiàn)代營銷（上旬刊），2023（11）：59-61.

[4]武文杰.高校全面預(yù)算管理績效評價體系探析[J].財會學(xué)習(xí)，

2023（27）：77-79.

[5]楊靜薇，陳三華.全面預(yù)算績效管理視角下高職院校整體績效評價指標(biāo)體系探究[J].武漢船舶職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2023，22（04）：16-20.

作者單位：武漢軟件工程職業(yè)學(xué)院財務(wù)處

責(zé)任編輯：韓 柏