基于SECI模型的審計知識數字化管理平臺探索與實踐

[摘要]審計知識管理平臺是一個集成收集、存儲、管理、共享和應用與內部審計作業相關知識的多功能系統，可以幫助審計人員多維度快速了解審計項目要點，支持實現標準化檢查程序，提升審計質效、降低審計風險。本文結合SECI模型理論，探討數字化時代商業銀行審計知識管理平臺的建設方式，提出建設目標和工作機制，結合實踐情況闡述數字化建設成效，最后對審計知識的未來應用進行展望。

[關鍵詞]商業銀行 " 審計知識管理平臺 " 數字化 " SECI模型 " 內部審計

一、引言

從近年的外部經濟環境和監管要求來看，商業銀行建設審計知識管理平臺具有重要的現實意義。隨著市場不斷發展和金融業務日益復雜，商業銀行面臨著越來越多的風險挑戰，如信用風險、市場風險、操作風險、合規風險等。為有效應對這些風險，商業銀行內部審計部門需要不斷提高自身審計能力，發揮好風險管理第三線職責，充分利用部門內有形或無形資源，最大化發揮自身審計價值，推動商業銀行實現健康可持續發展。T農商銀行以經典的SECI模型理論為基礎，運用數字化方式實現審計知識管理，推動審計人員將工作中的知識和經驗進行固化，輔助審計項目開展并不斷優化。

二、建設審計知識管理平臺的現實意義

審計知識管理是將審計人員在工作中積累的理論知識、實踐經驗、技能方法等，通過系統化、機制化手段進行收集、整理、存儲、共享和應用的過程。首先，商業銀行建設審計知識管理平臺可以幫助審計人員快速掌握審計要點，提高審計工作效率。其次，經過嚴格把關和實踐驗證的審計知識，具有較高的權威性和可靠性，能夠為審計人員提供良好借鑒，提高審計工作質量。另外，可以幫助項目成員較為全面地了解審計業務特點和風險狀況，有助于降低審計風險。最后，平臺還可以為審計人員提供學習和分享渠道，激發他們在前人研究基礎上進一步探索，有助于培養高素質的審計人才，為商業銀行的穩健運營和發展提供有力支撐。

三、SECI模型及建設應用方式

（一）SECI模型概述

1995年，野中郁次郎與竹內弘高合著的《創新求勝》一書中，二人深入探討了日本企業的知識管理實踐。在此基礎上，他們對知識創造和知識管理提出一系列獨到見解，并首次提出SECI模型，這一模型為知識管理領域奠定了堅實的理論基礎。

SECI知識創造螺旋模型理論系統化研究了隱性知識和顯性知識的轉化方式，認為知識是通過社會化（Socialization）、外化（Externalization）、組合（Combination）、內化（Internalization）四個階段螺旋式轉化上升的過程，其中社會化階段是實現隱性知識向隱性知識轉化的過程，外化階段是將隱性知識轉化為顯性知識的過程，組合階段是將顯性知識向顯性知識轉化的過程，內化階段是將顯性知識重新轉化為隱性知識的過程。

（二）SECI模型在審計領域的應用方式

通過四個階段連續運作，可以將審計知識管理平臺建設成為一個動態的、自我發展的知識生態系統，支持審計團隊在知識管理、技能提升和創新實踐方面持續進步。

社會化階段。審計團隊成員通過工作指導和經驗交流，將個人的隱性知識傳播給其他團隊成員形成隱性知識。知識的共享和傳承為審計知識管理平臺提供初始的思想或經驗。

外化階段。實現將審計人員的隱性知識顯性化，通過準備方案、編寫底稿、撰寫報告等方式，將個人經驗轉化為可供全員查看和學習的顯性知識資源。

組合階段。此階段涉及將分散的顯性知識進行整合、分類，如建立審計知識管理平臺，形成系統化的知識結構，實現不同來源知識的交叉融合，確保審計知識的完整性與有效性，高價值服務于審計活動。

內化階段。內化階段是審計人員吸收和融合審計知識管理平臺中的知識，形成新的審計方法和策略的過程。審計知識管理平臺支持審計人員將體系化的知識進行吸收、融合后重新形成新認識和新經驗，將顯性知識內化為個人的隱性知識（見圖1）。

四、基于SECI模型的審計知識管理平臺建設目標

（一）實現隱性知識顯性化

審計知識管理平臺的建設為知識集中儲存提供了技術平臺。審計過程中產生的信息和經驗，如風險點、檢查方法、案例分析等，通過數字化手段得以集中保存和整理，為SECI理論中社會化階段的隱性知識傳遞和外化階段的知識轉化提供基礎。集中儲存的知識資源，可以為當前的審計工作提供參考，也為未來的審計實踐和研究奠定基礎。

（二）促進顯性知識的體系化應用

結合SECI模型理論，通過建設審計知識管理平臺可以實現顯性知識的有效組合，方便審計人員快速獲取和更新審計知識，加快顯性知識的內化過程。同時，平臺還可以結合審計作業系統實現知識與各種應用場景相關聯，通過信息化流程應用提升審計便捷性。

（三）實現審計知識維護的閉環運轉

通過數字化建設，可以將審計知識與作業流程中的關鍵環節進行交互，完成SECI模型循環應用，在系統層面實現審計知識維護管理閉環運行、審計人員知識水平螺旋式上升。如每年必做的審計項目，在審計方案制訂階段，審計人員將新收集的內外部制度、罰點信息、風險點等導入審計知識管理平臺；在項目實施階段，審計人員將新增問題詞條、新建審計模型等錄入審計知識管理平臺；在項目復盤階段，審計人員將新總結的審計經驗、方法，新案例分析等更新至平臺；至此，完成新一輪審計知識的創造、傳播與利用（見圖2）。

（四）推動審計作業程序標準化、規范化

將審計知識管理平臺與審計作業平臺中的關鍵環節在審計系統中進行交互，推進審計項目作業程序標準化和規范化。經過不斷積累和持續優化，審計知識管理平臺中儲備的審計作業信息，具備一定權威性和指導性，可作為標準化審計程序基準，成為審計人員在審計作業時的必選動作，確保審計活動的規范性和一致性，提升審計質效，降低審計風險。

五、T農商銀行審計知識數字化管理實踐情況

（一）搭建顯性化、體系化的審計知識管理矩陣

長期以來，T農商銀行審計知識和經驗散落在各審計人員之中，或是師徒傳授或是自學掌握，審計知識的轉化始終處于社會化階段，無法實現有序傳承。為此，T農商銀行以業務研究為主線，梳理核心審計信息——風險點，將項目開展過程中涉及的各類審計知識進行規整，編制一張“由點到線、由線到面”的審計知識體系管理矩陣（見表1），作為審計知識管理平臺建設的根基，以此實現SECI模型理論中審計知識由社會化向外化、組合以及內化階段的轉化。

1.業務層面研究與梳理。

審計全覆蓋是黨中央、國務院對審計工作提出的明確要求。T農商銀行以風險為導向進行業務研究，按照“橫向到邊、縱向到底”原則，對各版塊經營管理活動通過橫向分層，將各項具體業務劃分為業務層面，確保對全部事項進行監督，再將每個業務層面的流程、控制節點細分為業務單元，實現單一維度下業務單元縱向覆蓋業務層面整個管理環節。

2.審計知識構建與應用。

（1）風險點庫。風險點庫是審計知識管理體系的核心部分，通過在審計研究過程中梳理內外部制度規定、監管罰點、過往案例以及行內業務具體情況，識別、整理各業務層面、業務單元項下的風險要點，以風險點為核心，發揮其紐帶作用，將制度庫、詞條庫、罰點庫、模型庫、案例庫進行串聯，實現各知識庫之間數據聯動，提供包含檢查方法、審計資料等業務指導信息。風險點庫承載著內部審計部門對商業銀行風險的識別、評估和管理評價工作，將識別出的風險歸集起來，總結出一整套風險框架，將審計資源向高風險領域傾斜，可實現審計效用最大化。

（2）制度庫。制度規定是審計人員開展工作的重要依據和抓手，建設制度庫對于提升審計工作質量和效率、增強決策支持和合規檢查能力具有重要意義。制度庫的建設和維護主要分為內部制度和外部規定兩個部分。其建設方式一是通過對接OA辦公系統，對銀行內部發文關鍵字段進行篩選識別，轉存至審計知識管理平臺制度庫中；二是直接引入商業銀行統一采購的外部數據，或通過RPA在外部監管網站進行自動收集并存儲至制度庫中；三是人工收錄的內外部制度，經過質量控制環節審核審批入庫，確保制度錄入滿足規范性要求。

（3）監管罰點庫。監管機構對違規行為的處罰情況，是審計工作寶貴的參考資料，可以為審計工作提供業務對標，幫助審計人員了解研究監管趨勢、識別合規風險，也是風險點以及數據模型建設重要來源之一。商業銀行可以通過RPA等手段定期在監管處罰信息發布網站進行自動搜集，歸納整理后導入審計知識管理平臺，為審計人員提供結構化的罰點數據支持。

（4）問題詞條庫。問題詞條是對內外部檢查問題的綜合概述和精煉，問題詞條庫與審計問題臺賬緊密關聯，可以讓審計人員對發現結果進行多維度統計和分析，從而推動審計研究的深入，實現審計工作增值。問題詞條庫的建設與商業銀行內部業務實際相匹配，按照不同版塊、業務層面、業務單元以及風險點進行構建，問題詞條的邏輯結構應該是多維度的，管理方式也是動態、持續、閉環管理的，有完整的建立、運行、反饋、修改機制。

（5）審計模型庫。數據模型是審計數字化的核心抓手，是實現審計全覆蓋和提高審計效率的重要工具。以風險點為依據，結合銀行內部數據具體狀況，梳理、研究模型思路并進行開發，通過不斷提高審計數據模型對業務風險覆蓋率，逐步完善使用數據分析來識別和排查風險點。建設審計模型庫，詳細記錄業務邏輯、模型設計思路、適用場景、模型狀態等關鍵信息，把分散的模型進行集中統一管理，將審計模型對項目的支持情況作為模型優化迭代主要依據。

（6）案例庫。案例庫是審計工作的重要資源，審計人員可以利用案例庫中的信息，快速理解特定問題和風險，為研究型審計提供豐富的實證材料和實踐經驗，研究過往案例可以推動審計理論和實踐的創新與發展。在審計項目復盤階段，撰寫審計案例不僅是對審計思維和經驗的固化，還能為后續審計工作提供寶貴參考和指導。審計案例生命周期與其對應風險點息息相關，其管理機制亦趨同。

（二）審計知識管理平臺的搭建與運作

1.審計知識平臺建設架構。

建立以風險點庫為核心，制度文件庫、問題詞條庫、罰點庫、案例庫、模型庫為支撐的審計知識管理體系，為審計項目開展提供基礎層支持。通過建立項目庫，設立項目類別標簽，應用于風險點庫中，實現審計知識分類管理，為審計項目應用平臺數據提供關聯媒介，形成關聯層支持。當開展審計作業時，通過項目庫關聯調用平臺數據，支持審計項目開展實施，實現審計知識與現場作業流程的串聯應用（見圖3）。

2.審計知識管理平臺的具體運作方式。

在項目初始階段，按照年度審計工作計劃進行項目立項，確定審計工作目標，編制審計工作方案。首先，審計人員通過研究內外部制度文件、分析相關監管信息、調研本行業務管理現狀確定項目風險點。其次，將新增或需修訂的風險點、檢查方法、資料清單、涉及系統、制度依據、罰點信息、審計模型等信息更新至審計知識管理平臺中。最后，結合審計工作目標，從所存儲的數據庫中選取所需風險點，與其相匹配的檢查方法、涉及系統、所需資料、制度依據等會自動代入審計項目，生成標準化審計方案。通過上述步驟實現SECI模型中審計知識在審前階段的社會化、外化、組合轉化過程，同時支持現場審計工作開展。

項目實施階段，根據審計工作方案，主審人員通過審計知識管理平臺將風險點信息分配至各審計人員，自動生成需編寫的底稿任務，由審計人員根據知識庫的指導信息履行審計程序，記錄審計過程及審計發現。在進行審計發現的處理時，依據問題定性，選取平臺預置的風險點、系統關聯相關問題詞條、制度依據等預置信息，提升工作底稿編制效率。

項目復盤環節中，審計人員在審計項目結束、對項目進行全面回顧時，基于對項目的深入研究和審計實踐，整理提煉出一套適用于該項目且更為健全有效的審計知識體系，如新識別的風險點，新探索的檢查方法、新建或優化的審計模型、新編制的審計案例等，實現SECI模型中內化和新一輪社會化的過程，使審計知識由顯性轉為隱性。同時，審計人員需要將上述信息在復盤環節更新至審計知識管理平臺，實現SECI模型中新一輪外化和組合的過程，從而實現審計知識由隱性轉為顯性。項目復盤推動了審計知識管理成果的固化，驅動各知識庫在審計實踐中不斷更新調整，是支持審計知識持續優化迭代的重要機制（見圖4）。

（三）審計知識管理考核激勵機制

T農商銀行結合部門數字化轉型工作，針對審計知識平臺建設情況設置績效考核指標，將審計知識的新增、應用和優化納入考核體系，以此激勵審計人員進行知識積累和思考。考核不僅評價審計人員對現有知識掌握和應用情況，更重視他們對知識深化理解和創新能力。通過這種方式，鼓勵審計人員在日常工作中不斷探索和實踐，將顯性知識與個人經驗相結合，形成更為全面和深入的審計工作視野。同時，通過設置考核激勵機制可以確保審計團隊能夠迅速適應金融環境的快速變化，保持其專業性和競爭力，為商業銀行的穩健運營和持續發展提供了堅實的知識支撐和人才保障。

六、審計知識管理平臺建設成效

（一）提升個人與團隊專業能力

審計知識管理平臺為T農商銀行審計工作提供了一個豐富的知識基礎，審計人員能夠快速查詢大量審計案例、方法論、法規標準等顯性審計知識，結合工作實際情況不斷深化思考，轉化為個人的業務理解，幫助審計人員在日常工作中形成更加全面和深入的審計工作視野。這種知識積累使得審計人員在面對復雜審計問題時，能夠借鑒歷史經驗，發現問題本質，不斷研究創新問題解決方案，這一過程不僅有效提升個人審計能力，也促進整個審計團隊專業水平的提升。

（二）提高審計作業自動化水平

審計知識管理平臺有效提升審計作業自動化水平，擴展審計工作的深度和廣度，讓審計人員能夠應用預設的規則和模板，高效地開展審計任務，大幅度減少傳統審計過程中的文本編寫工作。審計知識管理平臺中的模型應用，既可強化審計人員的風險識別和疑點分析能力，使審計過程更加精準和高效，也可實現縮短審計周期、降低審計成本的目標，還可同時提高審計結果的可靠性和一致性。

（三）構建更加精準的個性化知識體系

通過系統化建設與不斷優化和更新，審計知識管理平臺被打造成一個高度定制化、符合T農商銀行自身業務特點的數字化審計知識體系。通過SECI理論進行管理運行，使該平臺不再是一個靜態的資源庫，而是一個螺旋式上升、動態發展的系統，能夠反映T農商銀行特色的審計業務模式、風險偏好和管理需求。隨著審計知識的深入積累和審計實踐持續反饋，審計知識管理平臺能夠更加精準地映射出業務流程關鍵節點和潛在風險區域。T農商銀行自啟用審計知識管理平臺以來，審計知識得到全面、迅速擴充，平臺在兩年間積累了風險點庫1940條、制度文件庫1375項、問題詞條庫1435條、罰點庫749條、模型庫202個、案例庫107個，基本能夠滿足各類專項審計需求。

七、未來展望

（一）建設更加多維的知識管理體系

隨著審計工作不斷發展和規范，審計知識管理平臺可以通過整合項目庫、問題及整改臺賬、審計意見及建議庫、審計成果庫、檢查資料庫和審計檔案庫等關鍵資源，構建一個全面而深入的知識管理體系。覆蓋審計流程各個環節，形成一個多維度、互聯互通的知識網絡，為審計人員提供全方位數據支撐。它不僅能夠促進審計工作標準化、規范化，提高審計效率和質量，還能夠通過深入分析歷史數據，為審計決策提供有力的數據支持。多維的知識庫建設同時也為未來審計智能庫構建打下堅實基礎。

（二）實現技術融合和智能化創新

隨著信息技術不斷發展、成熟，未來審計知識管理平臺可以通過整合多種前沿技術如大數據分析、ASR/OCR、自然語言處理（NLP）以及人工智能（AI）等，實現對數據的深度挖掘和智能分析。利用機器學習技術深入挖掘數據背后的業務問題和風險點，自動識別并補充平臺中未涵蓋的風險。同時通過AI功能實現與審計人員智能交互，如通過對話的形式解答關于制度規定問題。在審計過程中，審計知識管理平臺能夠根據審計人員輸入的審計發現、整改情況和業務基本情況，自動生成審計報告和風險提示等成果文檔，提升審計工作效率和質量。

（三）搭建虛擬“審計大腦”

建設未來的審計知識管理平臺，通過集成先進的統計方法和機器學習模型，將傳統的審計知識提升成為智能化的決策支持系統。通過深入學習審計人員的分析方法和決策邏輯，模擬思考過程，從而搭建一種虛擬“腦力”資源。審計知識管理平臺不僅能夠提供實時的數據分析和決策支持，還能夠通過預測性分析技術，提前識別潛在風險，賦予審計人員超前的洞察能力，使他們能夠在問題顯現之前采取預防措施，提高審計工作的前瞻性。此外，審計知識管理平臺建設還將提高整個商業銀行的審計質量和效率，為高層戰略決策提供堅實的數據支持和風險評估。

（作者單位：天津農商銀行，郵政編碼：300211，電子郵箱：zhenjie910@163.com）

主要參考文獻

[1]郭曉燕.研究型審計賦能數字化轉型的路徑探索[J].財會學習， 2023（14）：129-131

[2]孟仁振，張博瑤，徐光明.進階式目標下現代學徒制人才培養路徑與策略研究：基于SECI模型的視角[J].中國職業技術教育， 2023（2）：50-57

[3]楊靜，秦心恬.以研究型審計為依托重構審計思維體系[J].財會月刊， 2022（16）：99-103

[4]張慶龍，邢春玉等.新一代內部審計：數字化與智能化[J].審計研究， 2020（5）：113-121