發揮總審計師制度作用助推國有企業高質量發展

[摘要]國有企業設立總審計師制度是黨和國家加強內部審計工作的重要舉措，對于加強黨對內部審計工作的領導具有重要意義，有利于更好發揮內部審計職能作用，促進審計工作提升質效。本文結合山東能源集團總審計師制度的工作實際，從建立總審計師制度的重要作用、國有企業總審計師制度下開展的重點工作、繼續深化總審計師制度作用助推企業高質量發展等方面進行了闡述。

[關鍵詞]總審計師 國有企業 高質量發展 內部審計

黨和國家高度重視審計監督工作，2018年審計署頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）要求國有企業應當設立總審計師制度，對加強黨對內部審計工作的領導起到了重要作用。企業建立總審計師制度，不僅能夠將黨組織、董事會對內部審計的直接領導通過總審計師的協助管理，更好地落實落地，助力企業決策科學化、風險防控常態化、管理水平規范化，還能在推動國有企業高質量發展過程中，發揮國有資產監督作用，推進企業規范經營發展，實現內部審計的高質量發展。

一、建立總審計師制度的重要意義

國有企業建立總審計師制度對進一步提高國有企業內部審計監督質效，充分發揮內部審計在規范國有企業內部管理、防范風險和完善治理中的作用，推進企業管理體系和管理能力現代化建設，促進國有企業高質量發展具有重要意義。

一是可以加強對審計工作的集中統一領導，完善內部審計管理體制。總審計師協助公司黨委、董事會對內部審計工作實行統一領導，可以推動權屬各單位更加重視內部審計工作，形成內部審計監督合力，助力企業高質量發展。

二是可以有效保證內部審計工作的獨立性和有效性。總審計師管理規格更高，使內部審計機構的獨立性和客觀性更強。國有企業建立健全總審計師制度是按照審計署令第11號的要求，對本企業內部審計依據法規進行的頂層設計，是堅持“依法審計”基本原則的重要體現，能夠有效保障內部審計更加清晰地理解和貫徹黨和國家關于審計工作的政策要求，落實本企業發展戰略和對審計監督工作的方向性指引和具體要求，有助于其更加堅定地行使職責。

三是有利于拓展審計的廣度和深度，促進企業可持續發展。國有企業總審計師既可以從戰略層面進行指導，又可以對具體工作開展提出要求，拉升內部審計關注企業宏觀發展，提示內部審計關注深層次問題，整體規劃和推動內部審計在本企業的發展和高效履職，從而持續保障企業健康發展。

二、山東能源集團總審計師制度實踐及審計工作成果

2021年8月，山東省國資委印發《關于加強省屬企業內部審計監督工作的實施意見》，要求省屬企業加快建立總審計師制度，協助黨委、董事會管理內審工作。山東能源集團高度重視，加強了對內部審計工作的頂層設計、統籌協調和督促落實，設立了總審計師。山東能源集團實行總審計師制度以來，緊緊圍繞集團改革發展主要目標，以“提升運營效率和內控水平，為公司創造價值”為中心，依法全面履行審計監督職責，立足于“審計監督首先是經濟監督”的定位，做好常態化“經濟體檢”。

（一）聚焦流程設計，規范運行機制

一是暢通溝通機制。堅持黨對審計工作的全面領導，建立內審機構向黨委常委會、董事會報告制度，各類審計報告均經集體研究。定期和不定期報送審計工作專報，及時反映企業運營過程中的重大問題和風險。二是重塑管理制度。深刻領會內部審計政策的新變化、新要求，重新修訂下發《內部審計工作規定》《關于進一步深化審計結果運用的實施意見》《內部審計檔案管理辦法》《內部審計工作保密辦法》等管理制度，建立健全審計計劃、審計報告備案制度，有效推動了集團審計監督體系的健全完善；下發年度內部審計工作指導意見，制訂審計計劃，保障內部審計工作有章可循、有據可依。三是構建大監督體系。定期召開內部審計工作座談會，避免重復審計、多頭審計，保障審計工作“上下貫通”，提升內部審計監督合力；建立了審計、紀委、組織人事、經營等部門協作配合機制，對審計查出涉嫌違規違紀、造成國有資產損失或重大案件線索等問題，按照有關程序移交紀檢監察部門查處；將審計結果作為干部考核、任免和獎懲的重要依據，納入組織人事部門干部管理監督體系；將審計結果交經營管理部門作為考核企業經營業績和考察、獎懲的重要參考。

（二）突出三個重點，堅持模式創新

一是突出經營績效考核評價的導向性。按照“先審計、再考核、后兌現”的原則，立足經濟監督定位，發揮審計獨特作用，察實情、出實招，每年組織業務骨干，采取“線上預審+現場審計”的方式，借助信息系統手段，利用近半年時間對權屬企業進行了一次全面體檢，全面核實了各二級公司年度經營業績的真實性，重點揭示政策執行不嚴格、制度落實不到位、內控管理有缺陷等問題。二是突出經濟責任審計的嚴肅性。科學統籌安排經濟責任審計，對15名原二級單位、65名原三級單位行政主要負責人任職期間經濟責任履行情況作出客觀公正的鑒證、評價，有效發揮經濟責任審計的預警和防范作用。三是突出專項審計的時效性。聚焦“上級重大決策部署、集團重大發展戰略、管理層重大關注事項和公司運營重大風險”，組織開展了煤炭銷售、資本運作、混改企業、類金融企業、建筑施工板塊重組等專項審計項目及內部控制評價，充分發揮了內部審計在完善公司治理、健全內部控制和強化風險管控等方面的作用。四是開展建設項目審計。結合集團投資情況，按照“系統性、階段性和時效性”原則，開展建設項目跟蹤審計、投資項目完成情況審計和工程竣工決算審計。對審計發現的問題，及時提交職能管理部門，督促各建設單位對照檢查，以審促改，舉一反三，不斷規范項目建設過程管理。

（三）聚焦問題整改，加強審計成果轉化

一是審計建議到位。山東能源集團內部審計努力解決和處理“審”與“被審”的矛盾沖突，以公開、公平、公正、效率為目標，實施“參與式審計”，與被審計單位共同分析問題錯弊及潛在影響，深入分析各類問題產生的根源，從體制機制上提出解決和預防問題的建議，形成了具有較高價值的審計成果。二是各類問題整改落實到位。針對以往審計項目查出的問題，組織召開審計整改大會，將參會范圍擴大到三級單位，組織3批次審計約談會，約談二級單位7家，持續發揮審計監督警示威懾力。三是違規事項責任追究到位。深化細化山東省國資委違規經營投資責任追究新要求，建立健全了責任追究組織機構，配齊配強了專職工作人員，明確工作流程，壓實工作職責，構建起權責清晰、約束有力的違規經營投資責任追究工作體系，全面發揮責任追究“兜底”作用，讓審計監督“帶電”“長牙”。

（四）做好團隊建設，持續提升內部審計管理水平

山東能源集團內部審計在完成常規審計和重點領域專項審計工作任務基礎上，努力提升審計人才隊伍水平，著力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。一是審計手段有效提升。以科技強審為目的，加快推進集團審計信息化建設，聯合集團財務共享中心、數科公司，科學規劃建設藍圖，目前已實現報表數據、科目余額、明細賬、會計憑證及影像數據穿透功能，實現在線項目預審，打造了獨具山東能源集團特色的信息化審計模式，助力審計項目高效開展。二是做好審計理論研究。立足研究型審計理念，集團申報的《內部控制評價體系研究——基于某礦業集團風險導向內部控制評價體系建設實踐》科研課題已經山東省審計廳批準立項，為山東省唯一一個由企業承擔的重點科研課題。2023年，山東能源集團有限公司審計風險部首次榮獲中國內部審計協會2020—2022年度全國“內部審計先進集體”榮譽稱號。

三、繼續深化總審計師制度作用，助推企業高質量發展

（一）發揮好總審計師制度的專業領導力

圍繞集團戰略和重大決策部署，充分利用總審計師的管理層級和站位高度，拓展內部審計的廣度和深度，有序推進內部審計重點工作全面覆蓋，將有限的審計力量有針對性地集中在容易出問題的內控環節、重點項目、重點領域和容易對公司造成嚴重影響或重大損失的關鍵位置，實現審計監督全覆蓋，推動內部審計規范高效、創新發展，促進總審計師制度有效發揮作用，不斷完善企業治理、實現審計價值增值。

（二）不斷拓展審計視野，提升審計層次

聚焦企業發展戰略重點，關注黨和國家重大政策措施方向，研究審計領域新要求、新變化、新方法，實現內部審計與公司發展戰略、風險管理、重點工作、內部控制、外部監督相結合。聚焦管理責任，堅持問題導向，不斷拓寬審計視野，提升站位，重點關注經營成果真實性、重大決策事項、投資效果情況、內控制度有效性等方面。

（三）推動審計成果利用，做好審計整改“下半篇文章”

總審計師制度有助于健全整改工作機制，做好審計整改“下半篇文章”。在總審計師制度下，進一步統籌推進審計監督與紀檢監察、組織人事、巡視工作形成監督合力，提高審計整改的權威性。把整改工作置于大局中統籌謀劃，樹立全過程整改理念，通過審前自查、邊審邊改、跟蹤整改、掛號督辦、銷號管理、審計整改“回頭看”、管理建議、審計專報、下達整改指令、問責追責等務實舉措，形成良好的常態化機制。

主要參考文獻

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