目標導向下新能源企業內部控制的有效性研究

摘要：內部控制一直以來都是各個企業建設發展的要點，可以有效提高企業的綜合實力，減少在各個階段發展中產生的問題。就目前新能源企業內部控制工作的開展情況來看，尚存在較多亟待解決的問題，阻礙了企業的健康、可持續發展。文章以目標導向為基礎，簡要概述新能源企業內部控制需要達到的目標，結合內部控制存在的問題提出可行性措施，為加強新能源企業內部控制的有效性奠定堅實的根基。

關鍵詞：目標導向；新能源；內部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20242630

新能源企業與普通的企業存在一定差異，其具有顯著的可持續性特征，政府部門給予相應的政策支持，使其在國際競爭與發展中占據非常重要的地位。為了加快新能源企業的發展進程，非常有必要樹立清晰的發展目標，尤其要加大對內部控制的重視，提高其適應外部發展環境的能力?；诖?，領導層需要在目標導向下明確內部控制發展方向，采取專業的方法組織各部門的工作人員參與內部控制工作，充分體現內部控制的積極作用。

一、新能源企業內部控制需要達到的目標

（一）建立完善的內部控制體系

大多數新能源企業在現階段建設發展的過程中都已趨于成熟，雖然會受到國際形勢的影響，使發展達不到預期，但還是可以較好地應對市場發展中遏制的一些問題。在社會經濟改革發展的過程中，新能源企業應建立完善的內部控制體系，以其作為內部控制的基礎目標，最大程度地保證內部控制的系統性和完整性，通過對各部門工作人員行為的合理約束，充分體現內部控制的實質性作用。因此，新能源企業需要在開展內部控制工作的過程中構建完善的內部控制體系，在現有的基礎上完善和執行內部控制工作內容，將重點工作內容落到實處。在構建完善的內部控制體系的同時，企業還應注重技術創新和人才培養。技術創新是企業持續發展的核心動力，通過不斷研發新技術、新工藝，提高能源轉換效率，降低生產成本，增強市場競爭力。同時，培養和引進專業技術人才，為企業注入新鮮血液，確保技術創新的持續性和有效性[1]。

（二）做好內部控制監督工作

內部控制的主要表現形式就是對工作人員進行監督管理，若這項工作缺乏具體的執行目標，就會導致內部控制工作成效達不到預期，還會限制其他工作的開展。因此，企業在目標導向下需要樹立良好的內部控制監督目標，將自我審計作為重要的監督管理部分，從整體出發，通過嚴格的自我審計完成對項目成本、固定資產等的專項審核。需要注意的是，樹立內部控制監督工作目標時，要保證獨立性，防止其受到各方面因素的影響而失去客觀性，這樣才能保障內部控制的有效性。為了確保內部控制監督目標的實現，企業應建立一個專門的內部控制部門，由具備專業知識和豐富經驗的人員組成。這個部門直接向領導層匯報，以確保其獨立性和權威性。同時，應制定明確的內部控制流程和規范，確保每個環節都有明確的職責和操作標準。

（三）有效防控內部財務風險

財務管理是企業內部控制的重要部分，管理人員在開展內部控制的過程中要注重對內部財務風險的有效管理，樹立風險防控目標，從根本上提高內部控制成效。以內部財務風險的防控作為目標導向時，企業要預估實際生產經營中存在的財務風險，尤其要理清潛在的財務風險，降低產生財務問題的概率。與此同時，還要對已經出現的財務問題進行有針對性的分析，降低其對企業發展的影響。圍繞這兩個基礎目標開展內部控制工作可以提高企業的財務管理質量，減少死賬壞賬，防止企業資金流受到影響。企業應建立一套完善的內部財務風險管理體系，設立財務風險管理部門，配備具有專業技能和經驗的人員，負責監控和評估財務風險。該部門應定期進行財務風險評估，及時發現并報告潛在風險點，為管理層提供決策支持。

二、新能源企業內部控制存在的問題

（一）風險評估不科學

企業在發展中會面臨來自各個方面的風險，開展內部控制工作時會組織專業人員從科學的角度識別潛在的風險，并采取相應的評估方法分析產生實際問題的可能性。但是，風險的產生與多種因素有關，開展內部控制工作時要考慮風險的來源、風險造成的危害及影響程度，這在實際評估過程中還存在較大難度。企業在進行風險評估的過程中，缺乏具體的風險評估目標，采取的評估方法不符合實際發展情況和內部控制需求，完成風險評估工作后缺乏對信息反饋的深層次理解，導致風險評估的科學性不足。更重要的是，新能源企業是新時代發展的產物，工作的開展受到國際經濟形勢的影響，內部控制人員在評估風險時局限于風險大小和定性風險，缺乏定量分析，而借鑒其他行業的風險評估方法，也會導致風險評估不科學，難以為企業提供數據支持。

（二）內部控制體系不健全

新能源作為一種新興產業，一些中小型企業的成立時間不超過五年，在內部控制中產生的問題較多，需要通過對已有問題的分析完善內部控制組織，達到內部控制的基本要求。由于新能源企業存在一定的特殊性，開展很多工作時都要考慮自身的性質和市場發展形勢，但其在落實內部控制工作時往往會借鑒其他企業，并未結合自身的實際情況和未來的發展方向構建相應的內部控制體系。在行業持續發展的過程中，一些占據市場主體地位的新能源企業規模不斷擴大，而內部控制體系無法體現其在企業發展中的引領作用。在這種情況下，內部控制工作的開展非常滯后，個別企業為了體現其對內部控制的重視，會讓財務管理人員或人力資源管理人員負責，導致工作受到了較大的限制，不能準確區分內部控制體系與部門管理制度，這不僅會降低內部控制質量，還會阻礙企業的發展[2]。

（三）內部控制執行力不足

內部控制涉及的內容較多，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等，采取可靠的措施將工作執行到位，可為提高企業的管理與控制成效打下良好的基礎。目前，在執行內部控制工作時存在執行力不足的問題，雖然其制定了內部控制制度并形成了體系，但制度內容與體系并未落實到位。最明顯的問題在于內部控制考核機制不完善，部分企業的制度與體系流于形式，無法體現內部控制的監督效果。同時，領導層缺乏對內部控制工作的重視，管理人員也沒有做到對內部控制體系的全面監督，不僅降低了內部控制的實效性，還會影響員工的工作積極性，在后續組織其他工作時產生更多難以解決的問題[3]。

三、目標導向下的新能源企業內部控制措施分析

（一）分析潛在風險

企業在日常開展管理和內部控制工作時，會受較多因素的影響，尤其是其缺乏明確的目標和自身的發展方向，導致內部控制收效甚微。在目標導向下開展內部控制工作，需要分析潛在風險，根據自身特點和行業未來發展要求防范生產經營風險、資金風險等，從根源上降低產生風險的概率?；诖?，內部控制人員要以企業自身的發展情況作為基礎，對各個部門的工作情況進行審查，尤其要做好生產經營管理、財務管理、人力資源管理等的控制與監督工作，結合各部門的工作形式及目前存在的問題進行可行性分析，將各類風險被扼殺在搖籃中。分析潛在風險時，企業應建立完善的運行維護管理體系，尤其需要嚴格執行安全規章制度，確保生產工作的順利開展。與此同時，還要加強內部管理，評估各個環節可能產生的問題，實施有針對性的風險防范措施，實現多元化的風險防控目標。

（二）增強內部控制管理的動態性

當前，我國新能源市場發展迅速，市場競爭愈發激烈，企業要想充分提高內部控制的實效性，就要增強內部控制管理的動態性，關注市場變化，根據市場發展和行業建設要求調整發展動態，尤其在發布新產品、制定銷售策略的過程中明確自身的優勢和不足，為管理工作的開展提供科學指導。從業務層面來看，部分企業的業務還處于試驗性階段，進行內部控制時，需要針對這些業務匹配專門的崗位，對崗位人員設置一定的權限，加快授權審批速度，減少不必要的流程，防止在業務管理過程中產生風險。企業要以增強內部控制管理的動態性為要點，從多個角度分析轉變內部控制管理手段的必要性，定期組織員工開展內部控制工作評價，提高員工參與內部控制的積極性和主動性，充分體現員工的職能。

（三）加大內部控制執行力度

針對目前存在的內部控制執行力不足的問題，企業要拓展加強各個部門之間的聯系，在更加全面的內部控制模式下加快發展速度。在現階段，許多部門都存在顯著的獨立性，雖然可以讓部門人員各司其職、互不干擾，但會阻礙內部的信息溝通與交流，引發信息不對稱的問題。在目標導向下開展內部控制工作時，企業應致力于推動全面發展，對業務信息、財務數據等進行整合，組織部門人員協調配合，確保內部控制執行到位?；诖?，可以成立內部控制小組，讓各部門派遣專人協調內控管理，領導人員也要在執行內部控制的過程中加強組織管理，將其作為一項日常工作，使內部控制貫徹于企業各個環節中。為了提高內部控制的執行效果，企業可以構建更加完善的內部控制考核機制，建立明確的考核指標，以激勵制度、獎懲制度等作為輔助措施，推動內部控制的有效執行[4]。

（四）培育良好的內部控制文化

企業在開展內部控制工作時，需要重視內部控制文化的培育和完善，將其作為一個重要部分為企業的可持續發展奠定良好的根基，使其在新時期的建設發展中可以源源不斷地注入新的血液，形成更加積極向上的內部控制環境和氛圍。目標導向下的企業內部控制需要與其經營發展目標相結合，可以說，內部控制文化也是企業文化的一種，一旦內部控制文化不佳，就意味著企業經營理念存在偏差，從側面說明員工的道德價值觀培育不到位。因此，企業需要將內部控制文化作為推動其健康發展的重要力量，尤其是領導層應以身作則，嚴格按照規章制度落實各項工作。開展內部控制文化建設的過程中，應給予員工充分的精神表揚和鼓勵，還要提供交流分享平臺，加強各部門之間的交流和學習，為提高內部控制的有效性提供保障[5]。

（五）提高內部監督工作的獨立性

將內部控制作為建設發展的重要內容時，企業要提高內部監督工作的獨立性，將內部控制機制的有效執行作為主要職責，防止出現內部控制不到位的問題。根據新能源企業的特征來看，落實內部控制和監督工作時，應設立內部監督部門并保證其獨立性，還要在董事會下設內部審查部門，加強對內部控制工作的審查力度。為了防止內部監督人員在工作中受主觀因素的影響，企業應科學招聘內部審查部門員工，杜絕兼任現象，在考察內部審查人員的專業能力后對其進行綜合評估，確保內部監督的嚴肅性和謹慎性。如果在內部監督過程中出現執行或內控問題，就應及時向責任部門或領導層匯報，并結合具體情況提出可行性方法，加強內部監督的科學性及有效性。此外，領導層要組織各個部門的管理人員對不同階段的內部審查工作進行總結，以會議的形式進行討論分析，從多個角度分析運營管理中出現的問題，形成科學的解決方案，為提高內部控制的實效性提供多元化的保障。

四、結語

新能源企業內部控制應將明確的目標和發展方向作為基礎，有目的地改善和優化內部控制工作形式，提高內部控制工作的質量及水平。在新能源行業改革發展的過程中，企業應通過分析潛在風險、增強內部控制管理動態性、加大內部控制執行力度、培育良好的內部控制文化、提高內部監督工作獨立性等方式，體現內部控制的針對性及權威性，為企業的長遠發展保駕護航。

參考文獻：

[1]薛珂倩.論新能源企業內部控制的現狀及有效性提升策略[J].財會學習，2024（6）：167-169.

[2]夏益明.新能源企業內部控制問題及實踐[J].中國中小企業，2023（3）：93-95.

[3]劉喜明.新能源企業內部控制管理現狀及對策[J].財會學習，2022（21）：155-157.

[4]陳彬.目標導向下的新能源公司內部控制有效性評價[J].財經界，2021（3）：74-75.

[5]李立海.新能源公司內部控制問題及實踐策略研究[J].財會學習，2019（16）：233+235.