企業函證數字化的思考與探索

摘"要：函證工作是企業財務管理及審計工作的重要組成部分，從財會電算化到現在智能財務系統的發展，企業函證數字化是大勢所趨。基于傳統函證模式的弊端，市場上出現了多款函證數字化平臺，存在交互少、架構單一、開發成本高等不足，導致應用量低、收費貴等問題。基于“數字浙江”經驗和現狀，通過對大數據、云計算、人工智能等新技術的應用，建立完善的數字化函證平臺標準體系、加強員工的數字化素養培養等方向提出了企業函證數字化的發展趨勢和對策。

關鍵詞：函證；數字化；數字浙江；政府主導；數據資源

中圖分類號：F2"""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.23.018

1"企業函證數字化背景

1.1"政府層面對企業函證數字化的要求

黨和國家每年都會對會計行業的信息化提出要求，從2021年末，財政部印發了《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》（以下簡稱《規劃》），《規劃》中把函證數字化作為主要任務，并且把函證數字化作為“十四五”時期會計信息化發展指標表。隨之在會計改革與發展“十四五”規劃綱要中指出，大力推進函證數字化工作，加快推進函證集約化、規范化、數字化進程。積極推進函證數字化試點工作，制定、完善函證業務、數據等標準，加快函證電子化平臺建設并規范、有序、安全運行，利用信息技術手段解決函證不實等問題，以提升審計效率效果、防范金融風險。黨和國家對企業函證數字化的要求是提高審計質量、提升財會監督能力、推動行業發展的重要舉措。函證是審計工作中不可或缺的一部分，它能夠有效地驗證被審計單位的財務報表的真實性、準確性和完整性，企業函證數字化已經成為審計工作和提高會計信息的透明度和公信力的重要趨勢。

第一，黨和國家要求推進企業函證數字化，以加快實施國家信息化發展戰略。信息化是國家發展戰略的重要組成部分，是推動經濟社會發展的重要力量。推進企業函證數字化，可以推動會計審計工作的信息化升級，提高會計審計工作的信息化水平，加快實施國家信息化發展戰略。

第二，黨和國家要求推進企業函證數字化，以提升會計審計工作信息化水平。隨著各領域數字化進程的不斷發展，會計審計工作也需要進行信息化升級，提高工作效率和質量。推進函證數字化，可以實現函證信息的電子化、自動化，提高函證信息的準確性和完整性，減少人工操作的錯誤和遺漏，提高審計效率和質量。

第三，黨和國家要求推進企業函證數字化，以有效保障會計師事務所函證及時準確。函證是會計師事務所進行審計的重要手段，函證信息的準確性和完整性對審計結果的影響至關重要。推進函證數字化，可以實現函證信息的實時傳輸和實時處理，提高函證信息的準確性和完整性，有效保障會計師事務所函證及時準確。

第四，黨和國家要求推進函證數字化，以提升財會監督能力。函證數字化可以提高財會監督的效率和準確性，減少財會監督中的錯誤和遺漏。函證數字化可以實現財會監督的自動化，減少財會監督的人力成本。函證數字化可以實現財會監督的遠程化，減少財會監督的地域限制。函證數字化可以實現財會監督的實時化，提高財會監督的及時性。

1.2"企業對于財會領域數字化轉型的積極態度

企業數字化轉型是當今企業可持續發展的必然趨勢，也是企業提升競爭力的重要手段。企業數字化轉型不僅僅是技術層面的改變，更是企業文化和思維方式的轉變。企業積極的態度對于企業數字化轉型的成功至關重要，企業需要積極應對財會領域數字化轉型的挑戰，財會信息是企業的“核心”數據，數據在信息網絡的交互中，需要應對數字化轉型的技術挑戰，如數據安全、網絡安全、云計算等。同時，企業也需要應對數字化轉型的管理挑戰，如組織變革、文化變革、人才管理等。

從《浙江企業財務創新案例研究（2022）》中可以發現，新一代信息技術為浙江省企業財務管理創新提供了條件，共有18個企業提供了創新案例，其中數字化轉型相關的案例共有13個，例如搭建財務數據分析平臺，加強企業精細化管理；通過財務共享，提升財務價值；以區塊鏈技術為紐帶，打通數據之間的壁壘等。企業在財會領域數字化轉型上都持有積極態度，是財會學的知識和新一代信息技術的交叉融合，是企業管理學等學科在財會學的應用。

首先，企業認識到數字化轉型的重要性。全國各領域各層面都在進行數字化改革，企業必須積極應對數字化轉型的挑戰，適應市場的變化。企業數字化轉型可以提高企業的運營效率，提升企業的核心競爭力，增加企業的市場份額，實現企業的可持續發展。

其次，企業轉變思維方式，積極擁抱數字化轉型。企業需要從傳統的管理方式轉變為數字化的管理方式，從傳統的業務模式轉變為數字化的業務模式。企業需要從傳統的組織結構轉變為靈活的組織結構，從傳統的決策方式轉變為數據驅動的決策方式。企業需要從傳統的員工角色轉變為數字化的員工角色，從傳統的客戶關系轉變為數字化的客戶關系。

再次，企業積極投入資源，推動數字化轉型。企業需要投入資金、人力、物力等資源，推動數字化轉型的實施。企業需要建立數字化轉型的組織架構，制定數字化轉型的策略，實施數字化轉型的項目，監控數字化轉型的進度，評估數字化轉型的效果。

據鄒美鳳，張力丹，張信東（2022）基于2016—2020年滬深A股上市公司數據樣本研究發現，企業數字化轉型的程度與審計風險呈顯著負相關。函證主要在審計過程中有認證和認定的雙作用，在實際工作中從發函到回函存在諸多問題，有可能發生審計數據的不準確給股東造成損失，也可能導致企業被罰而帶來負面信息。為降低企業風險，把函證數字化作為企業數字化轉型的一部分，提高企業的會計審計工作效率，實現企業的可持續發展。

2"企業函證數字化主要問題的思考

2.1"傳統函證的流程及問題

傳統函證流程是以紙質函證為主的發函、詢函、回函、收函等一系列動作的過程。

紙質函證業務流程主要包括：

（1）數據核對：審計機構人員核對被審計企業的發生額、余額等各項數據。

（2）確定詢函企業：審計過程中被函證的企業通常由審計師根據審計計劃和審計策略來確定。一般來說，被函證的企業應該包括被審計單位的重要客戶、供應商、銀行賬戶等。被審計單位的財務報表中涉及到的重要交易和事項也應該被函證。

（3）準備函證表格：根據需要，制定函證表格，包括需要核實的信息、被詢證方的聯系方式、確認回復的日期等。

（4）確認被詢證方：確定需要進行函證的被詢證方，確保其聯系方式準確無誤。

（5）發送函證表格：將函證表格發送給被詢證方，通常通過郵寄或電子郵件等方式。

（6）收回函證回復：等待被詢證方的回復，通常需要一定的時間。

（7）核實回復：對收到的回復進行核實，確認其真實性、準確性、合規性。對于不符的則二次發函。

（8）歸檔和記錄：將函證表格和回復歸檔，并記錄相關過程和結果。一般來說，回函率要求在70%以上，如果回函率過低，審計師需要考慮采用其他審計方法或者向被審計單位追加詢證函。

紙質函證業務流程的弊端主要包括：

（1）時間和成本：紙質函證需要一定的時間和成本，包括制作、發送和回收函證表格的時間，以及郵寄或打印表格的成本。

（2）誤差風險：紙質函證可能存在誤差風險，例如被詢證方可能因為各種原因未能及時回復或者回復的信息存在錯誤。

（3）安全性：紙質函證存在丟失或被盜的風險，可能導致信息泄露或者被篡改。

（4）環保性：紙質函證對環境造成一定的影響，包括對紙張的消耗和對自然資源的破壞。

2.2"數字化函證的優勢和挑戰

由于傳統函證存在的舞弊、篡改、攔截、造假、周期長、成本高、風險高等問題，不少企業結合新一代信息技術的發展，再造企業函證流程實現線上全流程自動處理。數字化函證平臺作為一種創新工具，為財務審計、合規管理和企業治理等方面提供了許多潛在優勢，但同時也面臨一些挑戰。

2.2.1"數字化函證的優勢

（1）提高審計效率：數字化函證平臺能夠加速審計過程，減少傳統函證方法中的繁瑣和時間消耗。審計師可以輕松訪問和分析電子函證文檔，快速獲得所需信息，從而提高審計效率。

（2）降低成本：數字化函證平臺有助于降低審計和合規管理的成本。減少了紙質文件和郵寄成本，減少了審計師的工作時間，同時也提高了準確性和可追溯性，減少了錯誤和糾錯成本。

（3）增強函證的準確性和可追溯性：數字化函證平臺通過數字簽名技術確保了函證文檔的完整性和真實性。這提高了函證的準確性，同時也使審計追溯更加容易，幫助審計師跟蹤審計活動的歷史記錄。

（4）促進合規管理的透明度；數字化函證平臺提供了更多的數據分析工具，有助于企業更好地監控合規管理。政府和監管機構也可以更輕松地訪問和審查企業的數據，提高了透明度和監管能力。

2.2.2"數字化函證的挑戰

（1）安全性問題：數字化函證平臺存儲大量敏感數據，因此安全性是一個主要關切。數據泄露、黑客攻擊和未經授權的訪問可能會對平臺的安全性構成威脅。

（2）技術標準的制定：數字化函證平臺需要遵循一系列技術標準，確保不同系統和組織之間的數據互操作性。制定這些標準需要協同工作，可能會面臨困難。

（3）數據隱私問題：數字化函證平臺涉及大量的數據收集和處理。需要仔細考慮數據隱私法規，并采取適當的措施來確保合規性。

（4）不同組織間的數據互操作性：數字化函證平臺的成功需要不同組織之間的數據互操作性。這可能需要不同系統的集成，以便數據無縫流通。實現數據互操作性會面臨技術、標準和文化等方面的挑戰。

（5）研發成本高、銷售價格貴：目前市場上大部分函證數字化應用的售價都在十萬元甚至百萬元以上，對于一些中小企業來說，是一筆巨大開支。售價高昂可能會導致企業對函證數字化應用的需求減少，影響企業的數字化轉型和創新。

目前主流的函證平臺主要有“中科江南”“幣碼網絡”“財智共享”，均是信息技術企業研發設計的第三方函證平臺，據中國注冊會計師協會官網的描述，應用范圍有限。以上3個主流的函證平臺基本上解決了傳統函證流程中存在的問題，但是由于函證平臺是第三方企業自主搭建，缺少公信力，導致參與流程的審計機構和被審計企業缺乏信任感。

3"政府主導企業函證數字化的探索

基于企業主導建設數字化函證的公信力、數據安全隱患、數據隱私等問題，探索政府主導的數字化函證平臺建設。通過政府部門牽頭建設、維護和監管數字化函證平臺，為各個事務所和企業提供了一個安全、高效和可信賴的工具，以簡化函證過程、提高審計效率、降低成本，同時也提高了數據的安全性、合規性和透明度。

由政府部門主導建設的數字化函證平臺可以提供更高的安全性和合規性，因為政府會嚴格遵守相關法規和標準，確保數據的隱私和完整性。同時由于政府的主導建設，該平臺通常更容易贏得用戶和企業的信任，有助于平臺吸引各個會計師事務所和企業應用該平臺，減少重復建設，提供平臺利用效率。

由政府部門主導建設的數字化函證平臺是優化營商環境的一大舉措，后疫情時代，企業支出成本高，“數字浙江”的經驗給函證數字化提供了優質方案，企業可以降低函證應用系統的成本支出，政府也能在系統中起到監管和服務作用。

3.1"基于浙江省現有信息化基礎設施的探索

“數字浙江”這一概念起源于2003年，由時任中共浙江省委書記的習近平在浙江省十屆人大一次會議上提出。發言內容如下：“數字浙江是全面推進我省國民經濟和社會信息化、以信息化帶動工業化的基礎性工程。推進數字浙江建設應以網絡系統和數據庫建設為基礎，應用系統建設為重點，數字城市建設為支撐。加快建設數字浙江支撐平臺，積極運用數字化、網絡化、智能化等信息處理技術，深度開發經濟、社會等各類信息資源，逐步形成面向城鄉、以中心城市為基本單位的信息資源集成、應用與共享系統”。建設“數字浙江”是一次偉大的實踐中的理論創新。

從2023年起，經過20多年的不斷建設，為企業函證數字化打下了堅實的“底層”基礎。“浙江一朵云”是基礎設施層，依托“浙江一朵云”為平臺提供網絡服務、文件存儲服務、數據庫服務、計算服務等基礎能力及相應安全保障。2021年9月浙江省在烏鎮世界互聯網峰會上率先發布“一體化數字資源系統”（Integrated"Resources"System，簡稱IRS），入選浙江省數字化改革“最佳應用”，IRS整合數字資源，推動信息共享，通過統籌整合全省政務數字應用、公共數據和智能組件等海量的數字資源，實現了跨層級、跨部門、跨業務的復雜改革，避免了低水平重復建設，保障了數據跨部門跨層級共享，應用“一地創新，全省共享”的模式，為省市縣三級政府部門的工作人員提供了查看、申請相關數據、應用等功能，提高了數字資源的利用效率。IRS系統就像是一個“數據底座”，為五大綜合應用高效地供給數據，實現了數字資源的一攬子申請、一平臺調度，細化了數據資源的目錄要素，推動了數據目錄的全域性動態化管理，支持數據的層次化高效配置，加強了數據的高質量供給和全鏈路數據質量的管控。

對于新一代信息技術融合傳統函證的問題，浙江省不僅有全國率先推出的IRS，還有浙江省統一電子印章平臺，浙江省電子營業執照系統，浙江企業在線，浙江省電子證照庫，浙江省網上網下政務服務體系等，復用已有系統能力為平臺提供基礎服務支撐，降低平臺建設復雜度，節約建設成本。

浙江省已經建成可信基礎設施，保障網上業務中的真實身份、真實意愿、真實行為，符合電子簽名法，實現全流程可追溯、不可篡改、不可否認，已覆蓋全省法人單位與個體工商戶等市場主體。

可信身份：浙江省大數據發展管理局牽頭建設了網上網下政務服務體系，包括個人/法人等各類用戶，支持在浙里辦、浙政釘、政務服務網等用戶端認證，并打通浙江省公安廳浙江省“互聯網+”可信身份認證平臺、浙江省經濟和信息化廳浙江省法人數字證書統一服務平臺、浙江省市場監督管理局浙江省電子營業執照綜合服務平臺（市場主體認證）。數字證書、電子營業執照具有電子簽名功能和防偽、防篡改、防抵賴等信息安全保障特性，符合《中華人民共和國電子簽名法》可靠的電子簽名特征。

可信授權：浙江省人民政府辦公廳印發了《浙江省公共數據授權運營管理辦法（試行）》，可通過授權系統，實現個人和法人等各類用戶的授權辦事和授權數據訪問。

可信行為：浙江省大數據發展管理局牽頭建設了浙江省統一電子印章接入平臺，為全省個人和法人等各類用戶提供電子印章的申領、使用和驗證服務。

可信送達：一方面，浙江省大數據發展管理局和浙江省市場監督管理局牽頭建設了浙江企業在線，是全省市場主體確認的接收電子文書的送達方式，符合電子文書電子送達相關法律法規要求。另一方面，通過個人或者法人預留在浙江政務服務網或政府數據庫的信息，通過APP及手機短信定向推送到企業法定代表人或者責任人，實現可信送達。

3.2"在函證數字化出臺多方面保障措施

函證數字化是每個企業數字化轉型的必經之路，也是政府與社會提高監督的重要工具。通過全國標準信息公共服務平臺搜索“函證”，僅有2條行業標準記錄，分別是《JR/T"0234-2021"數字函證金融應用安全規范》《JR/T"0235-2021數字函證銀行應用數據規范》，均由中國人民銀行科技司起草，均是面向金融領域的數字函證。根據中國銀行業協會消息，截至2023年10月7日已有55家銀行接入銀行函證區塊鏈服務平臺。金融行業起步早，相對于企業函證平臺成熟，解決了流轉慢、周期長、可信度低等問題。企業函證數字化平臺是一項比金融行業更為復雜的項目，只有在多方面采取措施才能保障企業函證數字化平臺平穩運轉。

第一，建立統一的行業標準或者國家標準。企業函證數字化平臺是多跨部門的系統，財政部牽頭制定函證數據標準，加強對會計師事務所指導督促和行業自律管理。國家標準委員會協調指導函證數字化標準體系建設。國務院等廳局一方面推動企業運用數字函證，另一方面貢獻已建系統，為數字函證平臺提供官方接口，參與制定各類接口規范標準。國家檔案局及市場監督管理部門參與函證電子檔案標準制定。通過建立統一的行業標準或者國家標準，可以規定數字化應用的設計、開發、測試、運行和維護等方面的規范和標準，可以對建設過程進行監督和管理，確保數字化應用的一致性和標準化，避免軟件的互操作性和兼容性問題，提高數字化應用的可靠性和穩定性，減少數字化應用的開發成本和維護成本，提高數字化應用的可用性和可操作性，保障數字化應用的安全性和保密性。

第二，制定可靠的政策制度。數字函證的應用范圍是檢驗政策制度是否可靠的重要標準。首先，政策制度是推行應用系統的重要保障。政策制度可以明確應用系統的實施目標、實施步驟、責任分工等內容，為推行應用系統提供了明確的指引和規范，避免了實施過程中的混亂和沖突。其次，政策制度可以保護應用系統的安全性和穩定性。政策制度可以規定應用系統的訪問權限、數據保護措施等內容，保護應用系統的安全性和穩定性，避免了未經授權的訪問和破壞。再次，政策制度可以規范應用系統的使用行為。政策制度可以規定應用系統的使用規則、操作流程等內容，規范應用系統的使用行為，提高應用系統的使用效率和效果。最后，政策制度可以提高應用系統的社會認知度和接受度。政策制度可以公開應用系統的實施背景、實施目標等內容，提高應用系統的社會認知度和接受度，促進應用系統的推廣和應用。

第三，培養交叉學科人才。如今“業財稅”融合被大力提倡，建設企業函數數字化平臺是非常典型的“業財稅”融合的案例。在建立數字化平臺時，培養交叉學科人才的重要性不言而喻。數字化平臺是一種涉及到財務、會計、審計、稅收等多個領域的綜合系統，需要掌握多方面的知識和技能才能進行有效的建設和管理。因此，培養具備跨學科知識和技能的交叉學科人才，是建立數字化平臺的重要保障。首先，培養交叉學科人才可以提高數字化平臺的設計和開發水平。數字化平臺的設計和開發需要考慮到多個方面的因素，如財務政策、會計準則、審計要求、稅收政策等，需要具備多方面的知識和技能才能進行有效的設計和開發。而培養交叉學科人才可以使得這些人才具備更全面的知識和技能，能夠更好地進行數字化平臺的建設和管理，提高系統的整體水平。其次，培養交叉學科人才可以提高數字化平臺的運行和維護水平。數字化平臺的運行和維護需要考慮到多個方面的因素，如系統安全、數據準確性、用戶體驗等，需要具備多方面的知識和技能才能進行有效的運行和維護。而培養交叉學科人才可以使得這些人才具備更全面的知識和技能，能夠更好地進行數字化平臺的運行和維護，提高系統的整體水平。再次，培養交叉學科人才可以提高數字化平臺的管理水平。數字化平臺的管理水平需要考慮到多個方面的因素，如資源分配、風險控制、決策支持等，需要具備多方面的知識和技能才能進行有效的管理。而培養交叉學科人才可以使得這些人才具備更全面的知識和技能，能夠更好地進行數字化平臺的管理，提高系統的整體水平。最后，培養交叉學科人才可以提高數字化平臺的創新水平。數字化平臺的創新需要考慮到多個方面的因素，如技術創新、模式創新、管理創新等，需要具備多方面的知識和技能才能進行有效的創新。而培養交叉學科人才可以使得這些人才具備更全面的知識和技能，能夠更好地進行數字化平臺的創新，提高系統的整體水平。

4"小結

企業函證數字化不僅可以提高函證效率，降低人工成本，還可以提高數據的準確性，加強審計監督，提高審計效率。然而，企業函證數字化還面臨許多挑戰，如數據安全、系統穩定性、技術更新等問題。企業需要積極進行函證數字化的思考與探索，建立完善的企業函證數字化體系，提高企業的信息化水平，推動企業的發展。

第一，需要重視數據安全問題。隨著企業函證數字化的發展，企業的財務數據、客戶數據、供應商數據等敏感信息將越來越多地存儲在云端，數據安全問題日益突出。因此，需要加強數據安全保護，建立完善的數據安全管理體系，提高數據安全防護能力，確保數據不被非法獲取、篡改和泄露。

第二，需要加強系統穩定性。企業函證數字化依賴于各種軟件系統，系統穩定性直接影響函證工作的順利進行。因此，需要重視系統穩定性，建立完善的系統運維管理體系，構建統一的建設標準，定期對系統進行維護和升級，確保系統運行穩定。

第三，企業需要關注技術更新。隨著信息技術迭代發展，新的技術和工具層出不窮，企業需要關注技術更新，及時引入新技術，提高企業的信息化水平。例如，可以引入AI、GPT技術，提高函證的智能化，提高審計效率。

第四，企業需要加強培訓和教育。企業函證數字化需要員工掌握一定的信息技術知識和操作技能。因此，企業需要加強員工培訓和教育，提高員工的信息化水平，確保函證工作的順利進行。

綜上所述，企業函證數字化是一項復雜而重要的任務，在以政府為主導的大平臺下，企業需要重視數據安全、系統穩定性、技術更新等問題，積極進行函證數字化的思考與探索，建立完善的企業函證數字化體系，提高企業的信息化水平，在優化營商大環境下推動企業發展。

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