OBE理念下教學改革實踐探索

摘"要：隨著社會經濟的發展，我國目前已具有充足的基礎會計人才儲備，但具備卓越職業素質的高端人才仍舊有較大缺口，而納稅籌劃課程是培養高端財會人才的重要課程之一。本文分析了納稅籌劃課程現存的問題及產生原因，并基于以成果為導向，以學生為中心的OBE理念探索教學改革，從教學目標、教學內容、教學方式、課程考核等方面進行改善，希望提升學生學習的積極性以及學習效果。

關鍵詞：OBE理念；教學改革；納稅籌劃

中圖分類號：F23"""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.23.056

0"引言

納稅籌劃課程是高等院校財會專業的一門專業核心課程，對我國應用型財會人才的培養具有關鍵作用。這門課程是在學生完成稅法、會計學原理等先修課程后開放給學生學習的課程。這門課程學生可以學習到我國稅收基本理論和方法，并在此基礎上了解各個稅種的稅收籌劃思路、方法和步驟。在完成稅法的理論學習后，學生可以登錄實訓平臺完成相應稅種的練習題和案例分析題。該課程不僅在理論上可以豐富學生的稅法知識，在實際應用中還可以讓學生掌握納稅籌劃的操作技巧，提升實務操作能力。然而，在實際的教學活動中，學生學習積極性不高、學習效果不理想等情況時常會發生，導致學生只能被動地接受知識，無法真正地理解稅務籌劃的知識并應用到生活中，不利于國家應用型財會人才的培養。OBE教育是一種以學生為本，以成果、目標和能力為導向的課程體系建設理念。根據逆向思維方式，OBE理念的教學設計和教學實施目標是學生通過學習最終取得的結果，并強調教育工作者希望學生取得什么樣的成果、為什么學生要取得這樣的成果、學生如何有效取得這樣的成果以及怎樣知道學生取得了這樣的成果。因此，針對納稅籌劃課程的教學現狀，本文深入分析現存的問題和成因，并基于OBE理念進行課程教學改革，旨在提升學生學習積極性和提高學習效果，更好地為國家培養財會領域應用型人才。

1"教學現狀和問題分析

1.1"學生稅法基礎薄弱

納稅籌劃課程一般開設在財會專業大三學年，學生在上這門課之前基本已經完成了先修課程稅法學習，對我國的各個稅種的概念、稅率、優惠政策等理論有了基本了解。但是，學生之間稅法掌握水平差異較大，部分學生并沒有對我國稅法建立一個系統的認識，甚至出現學生在做實訓練習過程中用錯稅率、混淆稅種、混用稅收優惠政策等現象。例如，在做增值稅的案例分析題目時，部分學生使用了17%作為基本稅率，然而自2019年4月1日起，增值稅基本稅率變為了13%，導致學生的案例結果與參考答案相差甚遠。之所以發生這種情況，主要是因為學生在學習稅法過程中沒有打好基礎，沒有了解到稅法擁有與時俱進，隨著時代不斷變化特點。然而納稅籌劃課程對稅法的基礎知識涉及較少，課程主體的關注點主要在對具體稅種的實際應用以及企業的稅負最優化。因此，學生如果沒在學習稅法中打好基礎，將很難跟上納稅籌劃課程的學習進度。

1.2"納稅籌劃教材滯后性

目前我國的納稅籌劃教材內容基本來源于財稅部門公開披露的稅收政策法規和其他相關文件，具備一定的權威性和時效性。然而，從教材編寫完成到提供給學生使用，中間還要經歷出版社審核、修改排版、學校征訂等流程。等到書本真正給學生使用的時候，距離書本寫完已經一年左右時間，這段時間內稅法可能有了較多的更新而課本沒有收錄，導致學生學習到的知識與稅法最新的規定有一定的差異。例如，2023年，個人所得稅中專項附加扣除作出了調整，3歲以下嬰幼兒照護扣除標準由每月1000提高到2000，子女教育專項附加扣除由每月1000提高到2000，贍養老人專項附加扣除由每月2000提高到了3000，進一步減輕了居民家庭贍養老人和小孩的負擔。然而當時的納稅籌劃課本并沒有收錄這一變更，學生仍舊是學習舊的扣除標準。即便教師在課堂上提醒學生，但由于課本沒有更新的原因學生在實際應用中還是感到疑惑，無法確定使用哪個版本的扣除標準，使學習效果下降。

1.3"理論與實訓教學割裂

納稅籌劃是一門理論與實訓相結合的課程，教師在完成相關稅種的理論知識講解后，一般會安排學生去完成相應稅種的實訓練習，包括選擇、判斷等練習題以及與公司業務背景結合的案例分析題。理論上，這種混合教學模式既能教會學生稅法知識，也能提升學生稅務實操水平。但在實際的教學活動中，由于課程時間安排等原因，教學效果不理想。例如，作為專業核心課，納稅籌劃一般每周安排兩大節課（一共4小節，每節45分鐘），一天一大節，用兩天時間完成。教師一般會選擇每周第一大節講解理論，剩下的時間完成配套實訓，或者一天第一小節完成理論講解，第二小節馬上進行配套實訓。前一種教學安排方式對于教師來說備課較為方便，但對學生而言，兩大節課中間可能隔著幾天時間以及其他的專業課程，等到了實訓時間，學生可能會遺忘理論課程的內容，導致實訓的效果有所下降。后一種教學安排方式看上去將理論與實踐緊密結合了起來，但是教師往往無法用一小節課時間完成理論部分的講解，容易在知識上造成“割裂”，不利于學生對稅收籌劃知識建立一個系統性的理解。

1.4"課程考核形式化

納稅籌劃課程的考核與其他傳統理論課程的考核類似，均由平時表現與期末考核組成。其中，平時表現包含課堂簽到、課堂討論、實訓練習和課后作業。雖然相關練習與作業均可通過學習通或科云實訓平臺提供給學生進行電腦操作，但實際上題目與案例均由教師或者平臺管理員預先設置完成，效果與傳統紙質練習相差不大。期末考核采用紙質考試形式開展，內容偏重理論。即使其中包含結合企業背景的案例分析題，但學生依舊可以靠平時作業練習和實訓積累的經驗完成期末考試，導致學生的實操能力沒有得到實際提升，不利于學生畢業后適應財稅工作崗位的需求。

綜上所述，由于學生稅法基礎薄弱、課程教材滯后性、理論與實訓教學割裂以及課程考核形式化等原因，學生財稅理論水平與實操能力的提升效果較差，既不利于學生今后財務職業道路的發展，也不利于國家培養高端財務專業人才目標的實現。

2"基于OBE理念納稅籌劃課程教學改革

為解決上述納稅籌劃課程存在的問題，本文探究以OBE理念進行教學改革。基于反向設計的思路，以學生學習成果或教學目標為起點，反向進行教學內容安排、教學方式調整、課程考核設置等課程設計，再基于教學評價不斷調整教學目標，實現教學效果的持續提升。借鑒李猜和葛新旗（2023）的做法，基本的改革思路如圖1所示。

2.1"基于OBE理念的教學目標設置

基于以成果為導向的OBE理念，在設置教學目標時，應參考現實企業財稅相關崗位的招聘要求，并結合課程本身要求學生完成課程后應具備的能力，從知識、能力、素質等方面進行教學目標設置。在能力目標方面，納稅籌劃課程應培養學生針對具體企業的稅務問題定制籌劃方案的能力和依據稅收法律規定在平臺上完成相關稅種納稅籌劃實操練習的能力，保證學生的實務操作能力在課程結束后能得到一定的提升。在知識目標方面，納稅籌劃課程應讓學生了解稅收籌劃基本理論和方法，掌握各種稅種的稅收籌劃主要原理和操作技巧，使學生在理論方面對納稅籌劃有一個清晰的認識。在素質目標方面，結合安永等國際四大會計師事務所稅務咨詢崗位任職要求，納稅籌劃課程應培養學生的團隊合作精神、溝通意識以及不畏困難的品質，使學生在今后工作中面對復雜的稅務案例時也能積極尋找解決方案。在課程思政方面，張成松（2021）認為，財稅法類課程教學應結合習近平法治思想，基于財稅法治的主旨，反思教學現狀和問題并進行改革。因此，納稅籌劃課程思政目標應融入依法納稅、財稅法定、民主公平等理念，使學生能夠在走上工作崗位后做到合法地開展稅收籌劃活動，營造良好的法治社會環境。

2.2"基于OBE理念的教學內容安排

OBE理念注重學生的學習成果，即教學從以教師為中心轉變為以學生為中心，強調學生在課程中學習到的知識和技能的實用性。因此，相關教學內容也應根據財稅崗位需求以及教學目標進行調整。比如，教師應在教學中基于工作需求開展針對性教學，像增值稅、消費稅、企業所得稅等常用的稅種的稅收籌劃進行適當的重點講解。教師也應教導學生查閱最新的權威性資料，例如財政部和國家稅務總局的網站，了解國家稅法政策的前沿動態。基于課程思政的教學目標，教師應在傳授知識的同時教導學生合法地進行稅收籌劃，并講解節稅籌劃、涉稅零風險籌劃等，有利于國家經濟發展的納稅籌劃形式以及避稅、偷稅漏稅等利用法律漏洞甚至涉及違法的納稅籌劃方案的危害，培養學生誠信守法的意識，讓學生畢業后能帶著正向的價值觀走進工作崗位。此外，教學內容的安排也應解決課程現有的問題。針對可能存在的學生稅法基礎較弱的問題，教師可以在課堂上適當補充稅法的知識。例如，對增值稅納稅籌劃較為重要的知識包含增值稅稅率、優惠政策、納稅人身份等內容，教師在進入增值稅納稅籌劃部分前可以給學生補充這部分內容。如果因課時不足等原因安排不了補充知識的時間，教師可以利用學習通等網絡教學平臺提供相關知識給學生課后自主學習。針對教材滯后性的問題，教師可以引入電子版教材，利用互聯網環境下信息傳遞的快捷性，實時更新國家對稅收法律的調整。同時，教師也應對受稅收政策影響的納稅籌劃練習和案例題目作出調整，比如增加新政策背景下的參考答案或者更改題目原先的企業背景或條件。

2.3"基于OBE理念的教學方式調整

根據OBE理念，課程設計上應考慮到學生的個體差異，在資源與時間上要保證每個學生都有達到課程目標的機會。教師不應用同樣教學方式在同一時間提供所有學生相同的學習機會，而是要用具有彈性的方式來配合學生不同的需求，盡可能使不同背景的學生在課堂上都能有所收獲。因此，對于納稅籌劃課程來說，教學的課室可以選擇在每個座位都配備電腦的實驗室或機房，在教師完成統一的理論部分講解之后，讓學生根據自身的學習需求完成相應的案例實訓或者繼續補充理論知識。與此同時，教師可以鼓勵學生以小組為單位開展學習，學生組隊學習既能培養團隊合作精神，也能使大部分同學都能跟上教學進度，減少個體差異的影響。此外，教師可以嘗試把任務驅動法應用到教學中，利用學習通等網絡教學平臺，將納稅籌劃的課程中的理論部分和案例練習實訓部分都按任務點進行劃分，然后按教學進度布置學生完成，不僅可以有序漸進地促使學生達到教學目標，也可提升學生完成任務后的滿足感，從而提高學習的積極性。針對理論和實訓部分可能因教學時間安排存在割裂的問題，教師可以以一個教學班級為單位統一安排教學時間，比如一周兩大節4課時，教師可以申請一個班級在一個上午或下午上兩大節，在完成理論部分的講解后馬上開始實訓部分練習，保證教學內容之間的連貫性。而教學方式也不應僅局限于教室課堂，在“互聯網+”環境下，師生之間的交流因時空界限的突破變得更加有效（郭恒和謝娟，2023），教師應運用學習通等教學平臺靈活安排教學時間和活動，進一步提升教學質量。

2.4"基于OBE理念的課程考核設置

OBE教育理念的課程考核主要關注學生在教學目標的達成程度和學習成果的質量，科學的評價不僅能幫助學生找到自身問題并在今后獲得進步，也有助于教師優化課程內容，提升教學效果（劉姜等，2024）。因此，對于課程考核，教師應在原有的平時表現和期末考試的基礎上，加入案例分析、參加財稅比賽等要素，實現多方面考核。比如，在課堂上，可以讓學生自由組隊并選擇企業納稅籌劃案例進行分析，并根據小組報告的質量和學生在小組中的貢獻對學生作出評價。此外，也可以鼓勵學生參加財稅比賽，比如科云杯全國大學生財會職業能力大賽、全國“衡信杯”大學生智慧稅務大賽，讓學生在真實的比賽現場中得到鍛煉，提升稅務應用能力和實操能力，為將來進入財稅工作打好基礎。

綜上所述，教師可以基于OBE理念完善教學目標、教學內容、教學方式和課程考核，并根據這些要素形成教學評價，再以此進行分析和反思，從而持續改進優化教學目標，實現良性循環。

3"結語

目前，我國會計市場雖然已趨于飽和，但高精尖人才仍舊匱乏，而納稅籌劃是應用型本科高校財會專業的核心課程，對高端財會人才的培養起到關鍵的作用。本文在分析出納稅籌劃課程存在稅法基礎薄弱、教材滯后性、理論與實訓割裂、課程考核形式化等問題的基礎上，根據OBE“以學生為本，以成果為導向”的理念進行教學改革，在提出解決問題的舉措同時完善教學目標、內容、方式以及考核的設置，旨在提升學生學習的積極性和學習效果，為國家高質量財稅人才的培養作出貢獻。

參考文獻

[1]李猜，葛新旗.OBE理念下稅法課程混合式教學改革與實踐[J].商業會計，2023，（20）：126129.

[2]張成松.習近平法治思想融入財稅法教學的價值、現狀與策略[J].湖南稅務高等專科學校學報，2021，34（06）：6874.

[3]郭恒，謝娟.OBE理念下“互聯網+”融合式教學改革實踐探索——以“能量轉換材料與器件”課程為例[J].教育教學論壇，2023，（06）：6669.

[4]劉姜，倪楓，陸勁宇，等.基于OBE理念的金融計算與建模課程改革探索[J].創新創業理論研究與實踐，2024，7（02）：4143.