提升商業(yè)銀行內部審計效能

內部審計是現(xiàn)代商業(yè)銀行治理不可或缺的重要組成部分，是實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。隨著金融市場日趨復雜，金融創(chuàng)新日新月異，商業(yè)銀行面臨的風險不斷加大，這對內部審計工作提出了更高要求。當前，我國商業(yè)銀行內部審計工作雖然取得了一定成效，但仍存在一些問題，導致內部審計效能發(fā)揮不充分，難以適應新形勢下商業(yè)銀行高質量發(fā)展的需要。

內部審計的重要性

內部審計在防范金融風險、促進依法合規(guī)經(jīng)營等方面發(fā)揮著重要作用。一是有利于加強全面風險管理。商業(yè)銀行面臨信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險等多重風險，內部審計通過系統(tǒng)評估銀行各項業(yè)務和管理活動中的風險狀況，揭示風險隱患，提出風險防控建議，為商業(yè)銀行實施全面風險管理提供支持和保障。二是有利于完善內部控制體系。內部審計通過獨立、客觀地評價內部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)并改進內部控制薄弱環(huán)節(jié)，促進內部控制體系不斷優(yōu)化，筑牢銀行經(jīng)營管理“防火墻”。

商業(yè)銀行內部審計面臨的挑戰(zhàn)

審計環(huán)境日益復雜 隨著國內外經(jīng)濟金融形勢的快速變化，商業(yè)銀行面臨的外部環(huán)境日趨復雜，給內部審計工作帶來諸多挑戰(zhàn)。一是經(jīng)濟下行壓力加大，銀行不良資產規(guī)模和比例持續(xù)攀升，資產質量風險加大，對內部審計提出更高要求。二是利率市場化和金融脫媒趨勢加快，銀行的利差空間受到擠壓，盈利能力下降，經(jīng)營風險上升，內部審計必須精準識別和評估風險。三是互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，商業(yè)銀行加快線上線下融合，與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展多領域、深層次合作，審計界面不斷拓展，對審計的廣度和深度提出新的挑戰(zhàn)。

監(jiān)管要求不斷增加 近年來，監(jiān)管部門出臺新規(guī)促銀行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展、防范金融風險，對銀行內部審計提出更高標準要求。一是加強非現(xiàn)場監(jiān)管，定期抽查內審報告、核查工作底稿以提高審計質量并加強檢查指導。二是創(chuàng)新現(xiàn)場檢查方式，采用 “雙隨機、一公開”，隨機抽選檢查對象和人員并公開結果。三是監(jiān)管處罰日趨加強，近年來監(jiān)管處罰不僅停留對違規(guī)業(yè)務開展處罰，還對相關責任人采取罰款、警告等監(jiān)管措施。

內部審計資源和能力不足 當前，不少銀行的內部審計工作還不同程度地存在人員編制少、專業(yè)能力弱的問題，在一定程度上制約了內部審計效能的充分發(fā)揮。審計人員與銀行業(yè)務規(guī)模、機構數(shù)量不匹配，人均工作任務重，影響審計工作的深度和廣度。審計人員專業(yè)背景不夠理想，不少審計人員缺乏財會、IT、法律等專業(yè)背景，專業(yè)結構不夠合理，專業(yè)勝任能力有待提升。

提升商業(yè)銀行內部審計效能的路徑

優(yōu)化內部審計體制機制 內部審計獨立性是提升審計效能的基礎，應建立獨立垂直的內部審計體系，內部審計工作應獨立于業(yè)務經(jīng)營、風險管理和內控合規(guī)，使其不受經(jīng)營管理層干預，確保及時、全面地向董事會報告。內部審計部門要直接對董事會和審計委員會負責，在組織架構上保持相對獨立，內部審計部門要擁有充分的人力、物力、財力資源，在開展審計工作時不受其他部門的制約。內部審計部門要有權調閱所有審計所需資料，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；審計人員的聘用、考核、晉升、獎懲等由內部審計部門自主決定，不受其他部門干預。

科學設置內部審計組織架構是提升審計效能的重要保障。根據(jù)銀行規(guī)模、業(yè)務特點等，既要設置總行層面的內部審計部門，也要視情設置專業(yè)審計團隊或派駐審計機構。總行內部審計部作為最高審計執(zhí)行機構，負責制定內部審計制度、標準和規(guī)范，對分支機構、專業(yè)條線等實施統(tǒng)一垂直管理。圍繞總體目標，科學劃分內部審計部門工作職責，明確授權范圍，認真履行考核評價，做到分工明確、職責清晰、權責統(tǒng)一。

健全完善的內部審計管理制度是提升內審效能的內在要求。制定全面的內部審計章程，明確內部審計的地位、職責、權限和工作要求，對內部審計活動進行全流程規(guī)范，使內部審計有章可循、有據(jù)可依。完善內部審計具體制度，根據(jù)內部審計工作需要，細化各類審計、審計質量控制等具體制度，為內部審計活動提供操作指引。建立審計考核與問責機制，不僅要對審計人員的專業(yè)勝任能力進行激勵，還需建立審計責任追究機制，同時，明確審計對象積極配合內部審計工作內容以及違規(guī)處理尺度標準。

創(chuàng)新內部審計技術方法 隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，海量數(shù)據(jù)為商業(yè)銀行內部審計帶來新的機遇和挑戰(zhàn)。內部審計要主動順應大數(shù)據(jù)浪潮，引入大數(shù)據(jù)分析技術，提升審計效率和準確性。建立審計大數(shù)據(jù)平臺，通過數(shù)據(jù)采集、清洗、整合等，運用互聯(lián)網(wǎng)技術和信息化手段實施數(shù)字化審計，實現(xiàn)使用數(shù)字化審計思維和數(shù)據(jù)處理工具對風險問題進行系統(tǒng)性揭示。應用大數(shù)據(jù)分析模型，圍繞監(jiān)管關注重點、重點領域和關鍵環(huán)節(jié)開展重點審計，提高問題線索發(fā)現(xiàn)的及時性和全面性。

內部審計常用的數(shù)據(jù)查詢與分析語言包括SQL、Python等，可以幫助審計人員實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的高效查詢、分析和處理。其中SQL作為關系型數(shù)據(jù)庫的標準語言，以其簡單易學、使用方便等特點，在內部審計數(shù)據(jù)分析中得到廣泛應用。審計人員可利用SQL對數(shù)據(jù)進行條件篩選、分組匯總、關聯(lián)分析等，快速獲取所需數(shù)據(jù)。如審計人員可使用SQL對銀行異常交易數(shù)據(jù)進行篩選，發(fā)現(xiàn)可疑交易線索；對問題數(shù)據(jù)進行匯總分析，揭示風險發(fā)生的規(guī)律特征，為深化審計分析提供數(shù)據(jù)支持，提升審計效率與審計質量。

在商業(yè)銀行內部審計領域，MAT、EBI等數(shù)據(jù)挖掘工具得到了廣泛應用，對審計項目進行全流程管理和分析，有效提高了審計效率和質量。如在審計準備階段，審計人員可以借助工具編制審計方案，確定關注重點和審計程序；在現(xiàn)場審計階段，審計工具可以幫助獲取審計證據(jù)，編制審計底稿，實現(xiàn)審計過程的可回溯性；在報告階段，審計人員可以充分利用數(shù)字化審計成果，形成恰當?shù)膶徲嫿Y論和報告。總的來說，數(shù)據(jù)挖掘工具為商業(yè)銀行內部審計工作提供了有力支持，推動了內部審計向標準化、規(guī)范化、精細化方向發(fā)展，是提升內部審計效能的重要手段。

提升內部審計團隊的專業(yè)能力 隨著法律法規(guī)體系健全，合規(guī)成為商業(yè)銀行經(jīng)營關鍵。內部審計作為“第三道防線”，需扎實法律法規(guī)專業(yè)知識。商業(yè)銀行應大力加強內部審計人員法律法規(guī)培訓，如開展普適性法律知識培訓，強化法治思維；進行專項培訓，掌握監(jiān)管動態(tài)、提高政策解讀力；開展案例式警示教育，剖析風險成因，增強風險防范意識。促進審計人員以法治思維和方式推進內部審計工作，夯實依法審計能力基礎，為商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營保駕護航。在大數(shù)據(jù)時代，商業(yè)銀行亟需加強對內部審計人員數(shù)據(jù)分析工具使用的培訓，以適應數(shù)字化審計轉型的需要。一方面，商業(yè)銀行應當開展常態(tài)化的工具培訓，將數(shù)據(jù)分析工具納入審計人員培訓范疇，強化審計隊伍的數(shù)字化能力建設。另一方面，商業(yè)銀行還應針對性地開展數(shù)據(jù)分析工具實操演練，引導審計人員熟練掌握和運用數(shù)據(jù)分析工具，切實提高其收集、處理、分析數(shù)據(jù)的能力，為精準高效開展審計工作奠定基礎。同時搭建內部審計經(jīng)驗交流平臺，促進審計人員之間的互動交流，激發(fā)審計人員學習和運用數(shù)據(jù)分析工具的主動性和積極性，不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力。審計人員應當具備履行內部審計職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，掌握銀行業(yè)務的最新發(fā)展。可采取多種措施提升審計人員綜合素質和專業(yè)勝任能力。一是制定人才培養(yǎng)規(guī)劃，建立雙向人員交流渠道和工作機制，構建職業(yè)化、專家型的內部審計隊伍。

二是創(chuàng)新培訓方式，堅持以干帶學、以干促學，同時有針對性地舉辦各類審計業(yè)務與數(shù)據(jù)工具應用培訓班、邀請條線管理部門或行外專家授課等方式不斷提升培訓質效，打造專業(yè)化審計隊伍。三是加強繼續(xù)教育，鼓勵審計人員參加行內外各類審計資質認證考試，完善知識結構、提升專業(yè)水平，全方位打造高素質審計隊伍。

內部審計是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要保障，是提升公司治理水平的重要抓手。當前，商業(yè)銀行正處于轉型發(fā)展的關鍵階段，面臨著風險多發(fā)、挑戰(zhàn)叢生的復雜局面，對內部審計工作提出了更高要求。商業(yè)銀行必須以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹落實全國金融工作會議精神，準確把握內部審計工作面臨的新形勢新任務，以提升審計效能為導向，在優(yōu)化體制機制、創(chuàng)新技術方法、加強隊伍建設等方面持續(xù)用力，不斷增強內部審計工作的前瞻性、專業(yè)性、有效性，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉型和高質量發(fā)展提供堅強保障。

（作者單位：交通銀行廣西區(qū)分行）