內部控制視角下行政事業單位財務管理的優化

行政事業單位作為政府機關或政府直接授權的組織，其核心職能是提供公共服務和履行社會管理職責。這一獨特的運行模式決定了其財務管理具有復雜性和特殊性。相較于以盈利為目的的企業，行政事業單位更加注重社會效益，而非經濟效益，其資金運作主要依賴政府撥款、社會捐贈等非營利渠道。因此，行政事業單位的財務管理模式與企業存在顯著差異，必須確保資金使用的透明性、合理性和合規性。在此背景下，內部控制作為現代財務管理的核心工具，發揮著重要作用。通過科學的控制和管理手段，內部控制不僅能夠提升資金使用效率，還能夠有效降低財務風險，進一步提升行政事業單位的管理水平和公共服務能力。基于內部控制視角，行政事業單位財務管理的核心作用主要體現在優化財務資源配置、強化風險控制與防范，并為管理層提供決策支持等方面。

行政事業單位財務管理的重要性

行政事業單位的財務管理不僅是其日常運作的基礎，更是確保公共資金合理使用、有效配置以及風險管控的關鍵環節。在當今社會，公眾對公共服務的期望不斷提高，這對行政事業單位的財務管理能力提出了更高要求。基于內部控制的視角，財務管理的核心功能在于優化行政事業單位的財務資源配置，確保資金使用的規范性和透明度，及時糾正資金使用過程中的各類問題，降低財務風險。同時，通過合理的資金監管機制，能夠保障行政事業單位的穩健運行，持續提供優質的公共服務，從而有效履行其社會責任。

內控視角下行政事業單位財務管理存在的問題

財務管理意識相對薄弱 行政事業單位在資金運作上主要依賴于政府撥款，這使其在資金管理上的自主性較弱，進而導致對財務管理重要性的認識不足。由于行政事業單位的主要目標并非追求經濟利潤，部分領導層在實際管理過程中往往更側重行政職能，而忽視了財務管理作為確保單位高效運轉的關鍵基礎。具體表現為：部分單位缺乏系統化的財務管理規劃，未能有效配置與控制資源，導致資金運作混亂，直接影響單位提供公共服務的質量與效率。

此外，部分行政事業單位在財務管理上缺乏科學的決策機制，導致管理效率低下。資金流轉過程中缺乏規范的管理流程，資金使用的透明度不足，容易引發資金濫用與管理風險。這種缺陷表現為：許多行政事業單位的財務管理模式傾向于重視核算而忽視管理，財務風險控制更多依賴事中和事后監督，缺乏前期規劃和預防措施。這種模式無法有效實現資金的高效利用和科學分配，進一步制約了行政事業單位的整體發展速度，且可能帶來一系列潛在風險和問題，影響單位的長期穩健運行。

財務管理的風險防范能力不足 在許多行政事業單位中，財務風險防范機制尚顯不足，主要表現為缺乏系統的風險識別和監控手段。單位在資金管理和分配過程中往往過于依賴事后審核，忽視了事前風險的預防。這種缺陷使得在實際操作中難以及時發現和應對潛在風險隱患。由于行政事業單位資金來源的單一性及其缺乏市場化運作的靈活性，一旦發生財務風險，將對單位的正常運作造成嚴重影響。此外，行政事業單位在人員資源的分配與控制上相對薄弱，導致財務管理人員的工作能力和管理水平相對不足。財務人員常常難以兼顧多個管理環節，從而加大了財務管理的風險。這一現狀直接影響了單位的風險識別和管理能力。

財務管理能力相對較差 行政事業單位的財務管理對財務人員的專業素養要求較高，且該工作本身具有一定的復雜性和綜合性。然而，現實中部分單位的財務管理人員由于缺乏科學系統的培訓機制，財務管理人員的專業能力未能與時俱進，難以有效應對不斷變化的財務管理環境。單位缺乏完善的激勵機制，未能充分激發財務人員的積極性，導致其在工作中缺乏創新和主動性。

此外，一些行政事業單位仍沿用過時的財務管理模式和賬務核算系統，未能及時引入先進的管理理念與技術手段。這種滯后性不僅削弱了財務管理的有效性，也限制了單位對新興挑戰的應對能力。雖然部分單位已建立了內部控制體系，但在執行層面仍存在明顯不足，未能充分發揮該體系的作用，尤其是在監督與評估機制方面顯得尤為薄弱。這導致內控體系的建立浮于表面，未能有效增強財務部門的風險應對能力，從而使得整體的防范與應對能力顯著不足。

內部控制視角下行政事業單位財務管理的優化路徑

增強內控管理意識 在行政事業單位中，管理層應發揮引領作用，積極推進內部控制管理意識的宣傳與教育，增強全體員工對內控管理重要性的認知。針對財務管理人員，應在內控環境下著重提升其內控管理意識，摒棄傳統的財務管理模式，創新財務管理理念，將內部控制與日常管理活動緊密結合，以促進財務管理的現代化轉型。

建立內部控制評價制度 完善的內部控制評價制度是優化行政事業單位財務管理體系的必要手段。鑒于我國事業單位往往具有明確的職責，構建內部控制體系時必須充分考慮這些獨特性。因此，應針對行政事業單位的財務管理需求，制定符合實際的內部控制體系，確保其適應性和合規性。通過制定評價制度，明確內部控制的目標、目的、原則及方法，設立相應的評價標準，并定期評估內部控制的有效性，以便及時發現和糾正財務管理流程中的問題。同時，內部控制評價體系應與單位的績效考核體系相結合，激勵財務管理人員積極參與內控工作，從而提升內部控制體系的執行水平，優化整體財務管理效果。

健全監督檢查制度 為確保內部控制的有效執行，行政事業單位應建立完善的監督體系，制定相應的監察制度，明確監督人員的職責、權限及監督流程。通過有效的監督機制，及時識別內部控制體系中的潛在漏洞和缺陷，并予以糾正，從而保障財務系統的正常運轉和資金的高效使用。在監督過程中，重點關注財務管理的關鍵環節，如預算編制、資金審批和資金使用等，以加大對這些重要環節的監督力度，及時發現和糾正違規行為，約束財務人員的合規履職。此外，應定期進行流程審查與優化，確保財務管理流程的合規性與有效性。

強化風險管理 行政事業單位應在內部控制體系中進一步強化風險管理意識，建立系統化的風險識別與應對機制，以確保財務管理的穩健性與可持續性。首先，單位應定期開展全面的財務風險評估，識別潛在的財務風險源，對風險源進行全面定性和定量分析，并制定相應的預防和控制措施。同時，開展應急預案演練，確保單位在面對突發財務風險時，能夠迅速做出反應并實施有效的應對策略，最大限度地減少風險對單位正常運作的負面影響。其次，單位應加強風險管理培訓，提升財務管理人員的風險識別與應對能力。通過系統化的培訓，財務人員將能夠更好地應對日益復雜的資金運作環境，具備前瞻性地發現潛在風險的能力，并能采取科學、有效的措施加以防范。

強化內部審計和反饋機制 為進一步優化財務管理，行政事業單位應加強內部審計工作，定期對財務管理流程及資金運作進行全面審查。內部審計部門須具備獨立性和權威性，能夠及時發現財務管理中的問題與風險，并向管理層提供有效的改進建議。同時，建立有效的反饋機制，將審計結果迅速應用于財務管理的改進中，確保審計工作發揮實質性作用。

程序控制與信息控制相結合 在內部控制視角下，行政事業單位的財務管理應重視程序控制與信息控制的有機結合。程序控制是通過制定明確的財務管理流程與規范，確保財務活動的合規性與有序性；信息控制則通過加強信息技術的應用，提升財務管理的透明度與效率。

單位應充分利用信息化手段建立健全財務管理信息系統，將財務管理流程與信息控制充分融合，確保系統能夠實時反映財務活動的狀態與結果，為管理層提供準確的決策支持。同時，必須加強對財務管理信息的保密和安全保護，以防止信息泄露與非法訪問。此外，還應強化對財務管理人員的培訓與指導，提升其在程序控制和信息控制方面的能力。

加強財務管理隊伍建設 高素質的財務管理人才是優化財務管理的關鍵。行政事業單位應通過業務技能培訓、內部晉升和外部招聘等多種方式提升財務管理人員的專業素養與職業技能，這不僅能夠提高財務管理的整體水平，也有助于增強行政事業單位應對外部環境變化的適應性，確保其具備應對復雜事務環境的能力。

同時，單位還應通過合理的績效考核與激勵機制，調動財務人員的積極性與責任感，致力于打造一支高效、專業的財務管理團隊。

通過內部控制視角下的財務管理優化，行政事業單位可以有效提升財務管理的規范性和透明性，增強風險防范能力，確保資金使用的科學性和高效性。通過提升內控管理意識、建立內部控制評價制度、健全監督檢查機制、加強風險管理、強化內部審計和反饋機制以及推動信息化和人才隊伍建設，行政事業單位將能夠更好地履行公共服務職能，保障財務管理的穩健運行。

[作者單位：青島市嶗山風景名勝區管理局（流清游覽區管理服務中心）]