全面預(yù)算內(nèi)部管理環(huán)境問題剖析與優(yōu)化策略

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理非常重要的管理工具之一，其有效性已經(jīng)被眾多知名企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)所證明，例如通用電氣（GE）、豐田汽車、華為公司等憑借全面預(yù)算管理不僅優(yōu)化資源配置，還提升了運(yùn)營效率，成功應(yīng)對(duì)了復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)的持續(xù)增長。同時(shí)，全面預(yù)算管理又是一項(xiàng)比較復(fù)雜的管理工具，企業(yè)在實(shí)踐過程中，稍有不慎就會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理工具運(yùn)用的失敗，甚至有可能帶來相反的效果。

一、企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境對(duì)于預(yù)算管理的重要性

（一）內(nèi)部管理架構(gòu)的有效性是組織保障

企業(yè)內(nèi)部管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，特別是對(duì)于中大型企業(yè)來說更是如此，涵蓋了多層的上下級(jí)關(guān)系，也涵蓋了眾多的職能部門和事業(yè)部門。在企業(yè)內(nèi)部管理中應(yīng)當(dāng)具有明確的職責(zé)劃分、高效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的令行禁止。健全的企業(yè)內(nèi)部管理組織架構(gòu)能夠?qū)θ骖A(yù)算管理的實(shí)施起到強(qiáng)有力的支撐作用。比如，它可以確保預(yù)算目標(biāo)自上而下有效傳達(dá)，使各級(jí)員工清晰地了解自身在預(yù)算管理中的職責(zé)和任務(wù)；還可以通過高效的溝通，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和沖突，促進(jìn)部門之間的協(xié)作配合。

（二）健全的預(yù)算管理制度是實(shí)施的基礎(chǔ)

預(yù)算管理制度猶如企業(yè)內(nèi)部關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的“法律規(guī)章”，它確定了預(yù)算管理的“法定”地位，明確了預(yù)算編制的流程與方法，規(guī)范了預(yù)算的審批與調(diào)整機(jī)制，界定了各部門在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)與權(quán)限，從而使預(yù)算管理在企業(yè)的實(shí)踐中有了強(qiáng)制性的管理規(guī)定，各部門必須按照要求認(rèn)真履行，這為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成提供了有力的保障。同時(shí)，預(yù)算管理制度也是我們?cè)趯?shí)施預(yù)算管理過程中的航標(biāo)，給我們?cè)陂_展預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、績效考核等活動(dòng)時(shí)指明了方向，避免了預(yù)算工作的混亂和無序。

（三）內(nèi)部管理文化營造了積極的實(shí)施氛圍

企業(yè)的管理，最終體現(xiàn)為人的管理，擁有一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍和積極創(chuàng)新的企業(yè)文化對(duì)于預(yù)算管理的實(shí)施至關(guān)重要。高素質(zhì)的人才能夠準(zhǔn)確理解和把握預(yù)算管理的目標(biāo)與要求，憑借其專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)，為預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控提供有力的支持。積極創(chuàng)新的企業(yè)文化則能夠營造出開放包容的氛圍，鼓勵(lì)員工勇于嘗試新的預(yù)算管理方法和策略，不斷優(yōu)化和完善預(yù)算管理體系。在這樣的文化引領(lǐng)下，員工能夠充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極參與預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)的預(yù)算管理注入源源不斷的活力。

二、企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)部管理環(huán)境存在的問題剖析

（一）組織架構(gòu)不完善

很多企業(yè)把全面預(yù)算的實(shí)施想得比較簡(jiǎn)單，往往把管理的職責(zé)交由財(cái)務(wù)部，而沒有在現(xiàn)有的管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室以及各職能部門的預(yù)算執(zhí)行單位，這使得預(yù)算管理工作缺乏系統(tǒng)性和整體性，難以充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)資源配置、戰(zhàn)略規(guī)劃和績效評(píng)估等方面的重要作用。此外，由于財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中承擔(dān)了過多的職責(zé)，容易導(dǎo)致其他部門對(duì)預(yù)算工作的參與度不足，難以形成全員參與的良好氛圍。各部門之間的溝通協(xié)調(diào)也會(huì)受到影響，信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確，從而影響預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

（二）預(yù)算管理制度不健全

眾多企業(yè)之所以預(yù)算管理實(shí)施不下去，非常重要的原因就是要么沒有建立健全的全面預(yù)算管理制度，要么預(yù)算管理制度不全面，例如某企業(yè)的《預(yù)算管理實(shí)施辦法》僅僅針對(duì)預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整和預(yù)算的時(shí)間安排等進(jìn)行闡述，但是對(duì)于預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建、預(yù)算管理的監(jiān)督和預(yù)算管理的績效考核卻沒有說明。此外，預(yù)算管理制度被束之高閣也是很多企業(yè)的通病，在企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的時(shí)候并沒有嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度的要求實(shí)施。

（三）部門參與度不足

在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，各職能部門和下屬分子公司參與度不足似乎是有天然的“土壤”。在企業(yè)管理中，企業(yè)的高層管理者更期望執(zhí)行預(yù)算管理，通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的前瞻性規(guī)劃和精準(zhǔn)控制，提升企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，并通過預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核，從而獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。相對(duì)地，對(duì)于各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位來說，它們期望上級(jí)部門給自己的預(yù)算目標(biāo)留有足夠的余地，因此它們會(huì)通過信息差積極地為自己爭(zhēng)取預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以相對(duì)消極的態(tài)度來參與預(yù)算管理。

（四）員工專業(yè)素質(zhì)不高

預(yù)算管理歸根結(jié)底是對(duì)人的管理。然而很多企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的時(shí)候卻沒有注重對(duì)人的培養(yǎng)，致使員工在預(yù)算管理意識(shí)方面比較欠缺，甚至企業(yè)預(yù)算管理的主要參與者在預(yù)算管理知識(shí)和技能上都不足。長此以往，企業(yè)內(nèi)部難以形成科學(xué)的預(yù)算管理流程和預(yù)算管理文化，從而使各部門在執(zhí)行預(yù)算管理的時(shí)候也僅僅是在應(yīng)付上級(jí)管理任務(wù)，這不僅不能發(fā)揮預(yù)算管理的效能，反而還會(huì)引起企業(yè)內(nèi)耗，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)部管理環(huán)境優(yōu)化策略

（一）完善組織架構(gòu)

建立全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)，包括全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室以及企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)部門和下屬公司，明確其預(yù)算管理中的職責(zé)和權(quán)力劃分，使得各部門和單位在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核的全過程中能夠各司其職、協(xié)同合作，提高預(yù)算管理的效率和效果。全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃和決策重大預(yù)算事項(xiàng)，全面預(yù)算管理辦公室承擔(dān)組織協(xié)調(diào)和日常管理工作，各級(jí)部門和下屬公司則按照既定的職責(zé)和權(quán)限，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算任務(wù)，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃提供有力的保障。

（二）健全預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度既是企業(yè)的管理制度，也是預(yù)算執(zhí)行的行為標(biāo)準(zhǔn)，健全的預(yù)算管理制度才能更好地指導(dǎo)預(yù)算工作的執(zhí)行。首先，我們?cè)谥贫ㄖ贫润w系的時(shí)候，務(wù)必要結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行通盤考慮，做到制度體系的全面性。制度要涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整以及考核等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的流程和規(guī)范，避免出現(xiàn)管理漏洞和盲區(qū)。制度的制定應(yīng)具有前瞻性和靈活性，能夠適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化。具體來看，預(yù)算管理制度體系應(yīng)包括：預(yù)算管理組織架構(gòu)和職責(zé)分工、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制制度、執(zhí)行與控制制度、調(diào)整制度、績效與考評(píng)制度、監(jiān)督制度、分析和報(bào)告制度等。此外，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度的要求，確保制度能夠落地和執(zhí)行。例如，在制定預(yù)算管理指標(biāo)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)來確定，并對(duì)企業(yè)全員做培訓(xùn)，確保戰(zhàn)略得以執(zhí)行，使預(yù)算的開展符合企業(yè)發(fā)展方向；在預(yù)算編制方法的選擇上也應(yīng)當(dāng)符合具體預(yù)算編制項(xiàng)目的要求，而不是拍腦袋的貿(mào)然決定，比如，針對(duì)公司某一年新設(shè)備的采購就應(yīng)當(dāng)采用零基預(yù)算，而不應(yīng)該采用固定預(yù)算編制方法。

（三）加強(qiáng)部門的參與度

企業(yè)預(yù)算管理中高層管理者與職能部門和下屬公司之間形成了委托代理關(guān)系。高層管理者是委托人，預(yù)算執(zhí)行單位是代理人，它們之間的利益博弈和信息不對(duì)稱，成為預(yù)算管理推行的重重阻礙。解決它們雙邊“對(duì)立”關(guān)系的關(guān)鍵是加深它們之間的信任度。作為高層管理部門應(yīng)當(dāng)通過定期的工作匯報(bào)會(huì)議、深入基層的實(shí)地調(diào)研以及與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的一對(duì)一溝通等方式積極了解業(yè)務(wù)部門工作的開展情況，從而減少預(yù)算編制和執(zhí)行過程中信息不對(duì)稱問題。雙方還應(yīng)當(dāng)建立一種激勵(lì)約束機(jī)制，讓委托人能夠得到代理人的業(yè)績承諾，同時(shí)，代理人也能夠得到達(dá)到預(yù)期經(jīng)營成果的獎(jiǎng)勵(lì)。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各預(yù)算執(zhí)行部門的話語權(quán)，鼓勵(lì)它們積極參與到預(yù)算管理制度等企業(yè)頂層架構(gòu)的設(shè)計(jì)中，使預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)“自上而下、自下而上、有機(jī)結(jié)合”的效果。

（四）提高員工專業(yè)素養(yǎng)

預(yù)算管理是基于全員的管理工具，因此在推行預(yù)算管理的時(shí)候人的素質(zhì)顯得尤為重要，高素質(zhì)的員工能夠準(zhǔn)確理解預(yù)算目標(biāo)，積極配合預(yù)算編制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，并在實(shí)際操作中靈活應(yīng)對(duì)各種變化，為企業(yè)的預(yù)算管理工作提供有力的支持和保障。企業(yè)在識(shí)人、用人的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)注重選拔和培養(yǎng)具有企業(yè)管理知識(shí)和預(yù)算管理專業(yè)素養(yǎng)的復(fù)合型人才。在選拔方面，應(yīng)制定嚴(yán)格的人才篩選標(biāo)準(zhǔn)，不僅考察應(yīng)聘者的學(xué)歷背景、工作經(jīng)驗(yàn)，還要通過案例分析、情景模擬等方式，評(píng)估其在預(yù)算管理方面的實(shí)際操作能力和問題解決能力。同時(shí)，應(yīng)關(guān)注應(yīng)聘者的職業(yè)態(tài)度、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神以及學(xué)習(xí)能力，確保選拔出的人才具備適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和應(yīng)對(duì)復(fù)雜預(yù)算管理工作的潛力。在培養(yǎng)方面，應(yīng)為員工提供系統(tǒng)的培訓(xùn)課程，涵蓋預(yù)算管理的理論知識(shí)、最新的行業(yè)動(dòng)態(tài)以及先進(jìn)的管理工具和技術(shù)。鼓勵(lì)員工參加外部的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，拓寬視野，提升專業(yè)水平。建立導(dǎo)師制度，讓經(jīng)驗(yàn)豐富的預(yù)算管理人員對(duì)新員工進(jìn)行一對(duì)一的指導(dǎo)，幫助其快速成長。此外，為員工提供實(shí)踐機(jī)會(huì)，讓他們?cè)趯?shí)際項(xiàng)目中積累經(jīng)驗(yàn)，不斷總結(jié)和反思，提高預(yù)算管理能力，從而為企業(yè)打造一支高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理工作的高效開展。

四、結(jié) 語

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，各企業(yè)都在積極尋求包括提升企業(yè)內(nèi)部管理效率的方式來提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其中，預(yù)算管理被眾多中大型企業(yè)的實(shí)踐證明其管理的有效性，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，讓有限的資金、人力和物力精準(zhǔn)地投入最具價(jià)值和潛力的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而提高資源的利用效率，降低成本浪費(fèi)。然而需要注意的是，任何管理工具都不是拿來就可以用的，企業(yè)需要根據(jù)自身的情況構(gòu)造預(yù)算管理生長的環(huán)境，從而讓預(yù)算管理在企業(yè)落地生根，并逐漸長成支持企業(yè)發(fā)展的參天大樹。

作者單位：中再生（山西）再生資源有限公司