企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理中的實踐應用

摘 要：在激烈的競爭環(huán)境中，優(yōu)化內(nèi)部控制是保障企業(yè)財務風險管理的重要手段。通過建立和完善內(nèi)部控制制度，企業(yè)可以預防和減少財務風險的發(fā)生，提高財務管理的效率和可靠性?；诖?，本文深入地探討了內(nèi)部控制在企業(yè)財務風險管理中的實踐應用。首先，本文對內(nèi)部控制和財務風險的基本概念進行了闡述；其次，剖析了企業(yè)財務風險管理中存在的問題，包括內(nèi)控意識不強、制度不完善、缺乏監(jiān)督機制；最后，有針對性地提出了具體的應用措施，旨在幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升財務風險管理效率，確保企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展。

關鍵詞：內(nèi)部控制；財務風險管理；問題；實踐應用

引言

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的財務風險也日趨復雜。為了有效降低財務風險的發(fā)生概率，提升企業(yè)運營的穩(wěn)定性，必須將內(nèi)部控制理念融入財務風險管理中，以確保財務流程的合規(guī)性和準確性。本文從優(yōu)化內(nèi)部控制的視角著手，在企業(yè)財務風險管理中進行實踐應用，以期能夠提升企業(yè)的整體競爭力，促進企業(yè)良好運營。

一、內(nèi)部控制與財務風險概述

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層及員工共同實施的一系列控制活動，旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。具體包括戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、資產(chǎn)管理、人力管理、內(nèi)部監(jiān)督等[1]。COSO框架提出內(nèi)部控制由五個要素構成，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，這五個要素相互關聯(lián)且相互作用，形成了一個完整的內(nèi)部控制體系?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，它通過塑造企業(yè)文化和價值觀，為企業(yè)提供一個良好的控制氛圍。風險評估則是識別、評估和應對企業(yè)面臨的各種風險，確保企業(yè)能夠合理地管理風險?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)為實現(xiàn)目標而采取的各種控制措施，包括審核、核算、授權等。信息與溝通要素能確保信息的準確性、可靠性和及時性，以及信息在企業(yè)內(nèi)外部的有效傳遞。監(jiān)督要素負責監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的有效性，通過內(nèi)部審計、獨立董事等方式，確保內(nèi)部控制的可持續(xù)性和改進。財務風險是指企業(yè)因資本結構不合理、融資方式不當?shù)仍?，導致企業(yè)償債能力減弱，甚至無法支付借款而面臨破產(chǎn)的可能性。財務風險通常與企業(yè)的盈利能力、現(xiàn)金流情況和債務償還能力密切相關[2]。總之，內(nèi)部控制與財務風險防范有著密切的關系，在企業(yè)內(nèi)部建立高效的內(nèi)部控制體系，能夠有效地幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并防范各種財務風險，從而促進企業(yè)穩(wěn)健運營。

二、企業(yè)財務風險管理存在的問題剖析

（一）內(nèi)部控制意識不強

部分企業(yè)的管理層經(jīng)營理念陳舊，缺乏內(nèi)部控制意識，員工在實際操作中對財務風險管理認識也不足，導致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境松散，容易引發(fā)財務漏洞和風險。一方面，管理層重視市場開拓，對內(nèi)部管理重視不足，無論是責任分工，還是崗位設置，都缺乏明確性和有效性，由此，導致了工作流程的混亂和責任的逃避，員工之間相互推諉、消極怠工的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。另一方面，由于管理層對內(nèi)部管理的忽視，企業(yè)內(nèi)部資源分配不明確，從而導致企業(yè)資源浪費和效益下降。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

部分企業(yè)的經(jīng)營活動中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，這極易引發(fā)企業(yè)管理上的漏洞，進而引發(fā)企業(yè)財務風險。如有的企業(yè)在崗位設置方面存在著內(nèi)部職責交叉、不明確的情況，這不僅會導致工作效率低下，還可能會由于操作不當、缺乏相互監(jiān)督機制而引發(fā)財務風險。同時，缺乏有效的內(nèi)部控制制度，就會缺乏對企業(yè)財務活動的全面監(jiān)控，從而引發(fā)財務管理風險與漏洞。

（三）內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)管機制，導致執(zhí)行缺乏保障

部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏全流程的跟蹤與監(jiān)督機制，導致企業(yè)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行保障。一方面，有的員工本身內(nèi)控意識就不強，再加上企業(yè)內(nèi)部缺乏全流程的跟蹤與監(jiān)督機制，導致員工在工作過程中容易出現(xiàn)疏漏和錯誤，給企業(yè)帶來潛在的風險。尤其是在數(shù)字化時代，大部分企業(yè)實現(xiàn)了財務管理的信息化，如果員工風險意識不強，就可能會導致企業(yè)重要信息泄露，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。同時，企業(yè)在開展內(nèi)部控制和財務風險管控中，沒有為相關部門和崗位制定詳細的工作計劃，導致管控工作難以有效落實，潛在的財務風險也得不到及時有效的識別和防范。另一方面，由于企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制與財務風險管理工作的有效監(jiān)管，就無法動態(tài)跟蹤企業(yè)各項財務活動，導致企業(yè)財務風險的滋生和擴大。此外，企業(yè)缺乏有效的財務管理監(jiān)督機制，就不能實時掌握企業(yè)經(jīng)營的真實狀況，導致企業(yè)資金占用、成本浪費等情況發(fā)生，這不但會影響企業(yè)的運營效率，還會引發(fā)虛報利潤、資金挪用的風險，危及企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定和信譽。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財務風險管理中的實踐應用

（一）企業(yè)全員增強內(nèi)部控制意識

企業(yè)要提升財務風險管理水平，就必須全面增強管理層及員工的內(nèi)部控制意識，并落實到具體的工作中。首先，管理層要更新經(jīng)營理念，通過同業(yè)交流、參加管理培訓等方式提升自己的管理水平。還要樹立內(nèi)部控制意識，并逐步與企業(yè)的文化構建相結合，以此增強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性[3]。其次，管理層要組織培訓、宣傳等活動，向員工普及內(nèi)部控制的基本概念、重要性以及具體要求，使員工能充分認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要性。由此，管理層將企業(yè)文化構建與員工內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)相結合，從而進一步加強內(nèi)控體系建設，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)在實施財務風險管理過程中，應將內(nèi)部控制意識引入其中，并調(diào)動全員積極參與，只有這樣才能切實實現(xiàn)風險防控，提升企業(yè)整體的績效和競爭力。增強員工的內(nèi)部控制意識，不僅僅是通過培訓、宣傳來實現(xiàn)，更重要的是將內(nèi)部控制工作落實到具體的工作崗位，讓員工在日常操作中樹立合規(guī)意識，嚴格遵守企業(yè)相關制度體系，推進工作的規(guī)范化。同時，企業(yè)要構建良好的溝通和反饋機制，通過持續(xù)跟蹤和指導，促進員工增強自覺性和責任感，共同構建高效的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)運營效率，有效防范企業(yè)潛在的財務風險。

（二）積極完善企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)加強內(nèi)部管理、推進內(nèi)控制度的完善是企業(yè)實施財務管理和風險控制的重要基礎。

一是立足于企業(yè)運營實際，梳理現(xiàn)有制度，建立健全現(xiàn)代化企業(yè)管理制度體系，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而構建完善的內(nèi)部控制體系[4]。具體包括對現(xiàn)有的各項內(nèi)部流程進行重新設計，明確責任和權限分工，建立健全的審批體系。通過對現(xiàn)有制度的梳理，查漏補缺，為企業(yè)制定更加完善、有效的內(nèi)部控制制度提供基礎。

二是企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時，可以結合自身實際情況，借鑒國內(nèi)外先進企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗，如引入ERP系統(tǒng)和CRM系統(tǒng)等管理技術，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。尤其是隨著數(shù)字時代的來臨，企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時，要與信息化管理相結合，通過引入數(shù)字化技術和數(shù)據(jù)分析來提高內(nèi)部流程的透明度和有效性。此外，企業(yè)還應建立電子財務數(shù)據(jù)管理、計算機安全管理等制度，從而完善內(nèi)控制度體系，為企業(yè)的穩(wěn)健運營奠定基礎。

三是企業(yè)在內(nèi)部控制制度的完善進程中，要征求員工意見，以確保制度能夠與企業(yè)運營實際相符，從而更好地推動企業(yè)發(fā)展。員工是企業(yè)最寶貴的財富，在實際工作的過程中，員工善于思考，具有獨特的洞察力，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題和缺陷，從而提出寶貴的建議和意見，能夠讓企業(yè)更全面地了解內(nèi)部控制工作的真實情況，最終為企業(yè)完善內(nèi)部控制制度提供重要依據(jù)。

（三）重視內(nèi)部控制的全面執(zhí)行

內(nèi)部控制的全面執(zhí)行是確保企業(yè)財務風險管理有效性的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)必須調(diào)動全員積極參與內(nèi)部控制建設與財務風險管理工作，只有這樣才能促進企業(yè)的穩(wěn)健運營。具體可從以下幾方面展開。

一是明確責任分工，明晰崗位職權。企業(yè)要制定明確的內(nèi)部控制責任清單，明確各個部門和崗位的職責和權限，確保內(nèi)部控制工作的全面覆蓋和有效執(zhí)行。如明確不相容崗位的設置，并針對重要崗位實施授權管理，這樣可以確保崗位職責的清晰分工，避免工作流程混亂和責任模糊。同時，實施授權管理還能提高組織的安全性和保密性，確保關鍵信息和資源能夠得到有效保護，如資金管理授權、財務報告查閱授權等。

二是建立內(nèi)部控制流程，推進信息化管理。企業(yè)應建立內(nèi)部控制流程并引入信息化系統(tǒng)平臺，同時要求員工嚴格遵守內(nèi)部控制流程，并使用系統(tǒng)平臺進行記錄和監(jiān)控等相關操作[5]。信息化系統(tǒng)平臺能夠提供實時數(shù)據(jù)和報告，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險。同時，組織員工參加系統(tǒng)平臺操作培訓，提高員工的操作水平，從而讓員工更好地參與內(nèi)部控制和風險管理工作。總之，通過引入信息化系統(tǒng)平臺和嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制流程，企業(yè)可以提高財務風險管理工作的有效性和準確性，避免財務風險給企業(yè)帶來潛在損失，保護企業(yè)的利益和形象，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)管機制

一是明確內(nèi)控和財務風險管控目標并強化內(nèi)部控制考核機制。企業(yè)要立足于競爭環(huán)境，結合自身的運營實際，著力于制定明確的內(nèi)控和財務風險管控目標，并落實到具體的工作崗位，確保每個員工都清楚自己所負責的內(nèi)控和財務風險管控目標，從而形成全員參與、共同監(jiān)管的氛圍。同時，強化內(nèi)部控制的考核機制，加強對員工行為的監(jiān)督和追責。針對不同的工作崗位設置內(nèi)控目標，并將其納入績效考核體系中，以確保員工在工作中遵守內(nèi)部控制政策和程序，并積極參與財務風險管理工作，從而減少潛在的財務風險和損失。在實施績效評估時，要注重過程跟蹤與引導，構建有效的反饋機制，針對員工工作中存在的不足，及時對員工進行指導和幫助，幫助員工實現(xiàn)個人成長與發(fā)展。同時企業(yè)要充分尊重員工的意見和建議，鼓勵他們積極參與評估過程，以增強其參與感和責任心。

二是完善財務風險預警機制。在激烈的市場競爭中，企業(yè)面臨著眾多的潛在風險源，因此，建立一個完善的財務風險預警機制是必不可少的。首先，企業(yè)應密切關注市場變化和行業(yè)趨勢，及時獲取重要的財務信息。其次，企業(yè)應對財務指標進行監(jiān)測和分析，包括財務報表、財務比率等，同時與競爭對手比較。再次，企業(yè)應打造一個專門的風險管理團隊，負責監(jiān)測和評估風險，并制定有效的應對措施。最后，企業(yè)要適時糾正和調(diào)整財務風險預警機制，以確保預警機制的有效性和及時性。通過這些措施，企業(yè)可以防范潛在的財務風險，從而增強企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

三是建立內(nèi)部審計制度。企業(yè)在強化內(nèi)控監(jiān)督中要構建內(nèi)部審計制度，以確保企業(yè)各部門的運作符合法規(guī)與政策要求。內(nèi)部審計要對企業(yè)的財務、風險管理、合規(guī)性及業(yè)務流程進行全面檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并反饋至相關部門，督促業(yè)務部門制定解決方案并具體落實。企業(yè)要確保內(nèi)部審計機構的獨立性與權威性，只有這樣內(nèi)部審計部門才能給企業(yè)的運營管理與內(nèi)部控制提供專業(yè)的建議，從而幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展。通過建立內(nèi)部審計制度，企業(yè)可以對自身進行全方位監(jiān)督，既能提高經(jīng)營決策的準確性和效率，也能增強企業(yè)對外界監(jiān)管的適應能力，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定堅實基礎。

結語

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營面臨著復雜的競爭格局，強化內(nèi)部控制、優(yōu)化管理流程能夠提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)在運營中面臨著諸多的財務風險，如資金風險、市場風險等，將內(nèi)部控制理念融入財務風險管理中，能夠有效地幫助企業(yè)降低財務風險。由此，立足于企業(yè)的運營實際，文章提出增強內(nèi)控意識、完善內(nèi)控制度、重視內(nèi)控執(zhí)行、完善內(nèi)控監(jiān)督等應用策略，旨在幫助企業(yè)強化財務風險管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。與此同時，企業(yè)也要意識到內(nèi)部控制是一個長期的過程，需要企業(yè)不斷地完善和改進。此外，現(xiàn)代企業(yè)必須關注市場、行業(yè)以及自身發(fā)展實際，動態(tài)跟蹤與調(diào)整內(nèi)部控制制度，以確保內(nèi)控制度的有效性。

參考文獻：

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[4]陳麗.財務風險管控視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[J].今日財富，2023（17）：68-70.

[5]楊依茹.試析企業(yè)財務內(nèi)部控制及風險防范措施[J].農(nóng)場經(jīng)濟管理，2023（09）：38-40.

作者簡介：張艷容（1978.09—），女，漢族，湖北天門人，本科，會計師，研究方向：成本核算、財務分析、稅務籌劃。