ESG背景下數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)“數(shù)據(jù)孤島”問題治理路徑研究

摘要：在當(dāng)前加強(qiáng)ESG建設(shè)的背景下，“數(shù)據(jù)孤島”問題成為企業(yè)實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和信息融合道路上的“攔路虎”，因此迫切需要加以重視并予以解決。基于訪談和問卷調(diào)查分析，識別出現(xiàn)“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象的原因，進(jìn)而建立了包括問題識別、數(shù)據(jù)治理策略確定、數(shù)據(jù)架構(gòu)管理、數(shù)據(jù)治理實施、保障體系建設(shè)等步驟在內(nèi)的“數(shù)據(jù)孤島”治理路徑，并通過具體案例驗證了其可行性，最后總結(jié)了數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)通過構(gòu)建數(shù)據(jù)治理路徑來解決數(shù)據(jù)孤島問題的成效與經(jīng)驗，并提出普適性建議。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)孤島；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；數(shù)據(jù)治理；ESG

0 引言

在我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的道路上，可持續(xù)性發(fā)展已成為社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的熱門話題。黨的二十大報告特別強(qiáng)調(diào)，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展綠色化、低碳化是我國高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)^[1-2]。在這種時代背景下，ESG理念正逐漸成為投資者決策的新導(dǎo)向，進(jìn)而在數(shù)據(jù)采集、目標(biāo)設(shè)定、數(shù)據(jù)分析和檢測與審計等方面對數(shù)據(jù)信息質(zhì)量提出了更高的要求^[3]。

與此同時，數(shù)據(jù)已成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代最核心的生產(chǎn)要素^[4]。對于企業(yè)來說，實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以為企業(yè)提供更多的基礎(chǔ)技術(shù)與信息資源，改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營模式，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升^[5-6]。在我國生產(chǎn)要素改革政策的引導(dǎo)下，眾多企業(yè)紛紛踏上數(shù)字化轉(zhuǎn)型道路，僅在2016—2023年這8年間，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模就由22.6萬億元增長到56.7萬億元，年均復(fù)合增長率達(dá)32.1%。

國內(nèi)眾多學(xué)者如張巧良和孫蕊娟^[7]、馬險峰等^[8]、張颯^[9]、王蓉^[10]對ESG對于信息披露和信息共享的重要性及ESG指標(biāo)體系的建設(shè)等問題從不同方面進(jìn)行了研究；肖紅軍等^[11]、吳鋮鋮和董慧^[12]、吳勛和王漪^[13]、白雄等^[14]、沈劍飛等^[15]對于企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與ESG的關(guān)系及如何相互促進(jìn)發(fā)展等也做了深入研究；薛惠鋒^[16]、王茹^[17]、周茂君和潘寧^[18]、劉洋^[19]、劉變?nèi)~^[20]、葉明和王巖^[21]、史鼎元等^[22]、陳虎和郭奕^[23]、RAGGAD G^[24]分別從數(shù)據(jù)孤島的形成原因、具體表現(xiàn)及解決辦法等不同角度做了相應(yīng)探討和研究。

其中，陳虎^[25]認(rèn)為，從20世紀(jì)80年代起，我國數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)在財務(wù)領(lǐng)域的數(shù)字化演進(jìn)歷經(jīng)了從會計電算化到由ERP推進(jìn)的業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，再到移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算，直到如今由“大智移云物”推動的財務(wù)數(shù)字化4個發(fā)展階段。對財務(wù)而言，數(shù)據(jù)目前主要是被作為證據(jù)使用，這嚴(yán)重低估了數(shù)據(jù)在追溯過去、監(jiān)控評價、實時預(yù)警、洞察規(guī)律、發(fā)現(xiàn)未知和預(yù)測未來等方面的應(yīng)用潛力。同時伴隨信息化演進(jìn)的同時，種種問題也隨之而生，當(dāng)前財務(wù)數(shù)據(jù)問題主要表現(xiàn)為封閉現(xiàn)象、孤島現(xiàn)象和數(shù)據(jù)應(yīng)用有限這3個方面。特別是對于數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)來說，當(dāng)前亟須解決企業(yè)財務(wù)的“數(shù)據(jù)孤島”問題。

眾所周知，數(shù)據(jù)是管理報告及經(jīng)營分析的基礎(chǔ)，而很多大型企業(yè)存在集團(tuán)內(nèi)部多板塊、多種業(yè)務(wù)場景，業(yè)務(wù)系統(tǒng)種類多樣，每個事業(yè)部/部門之間的財務(wù)數(shù)據(jù)往往都各自存儲，各自定義，系統(tǒng)孤島較多，導(dǎo)致主數(shù)據(jù)、元數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)未實現(xiàn)統(tǒng)一落地實施，缺乏數(shù)據(jù)治理手段，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證，導(dǎo)致其間并未建立有效的數(shù)據(jù)交換服務(wù)；另外，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)間也缺乏關(guān)聯(lián)性，彼此無法兼容。以上原因共同導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部形成數(shù)據(jù)孤島，影響企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)管理^[26]。這種數(shù)據(jù)困境使得企業(yè)各部門在取數(shù)、算數(shù)、用數(shù)等過程中面臨著數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)質(zhì)量、主數(shù)據(jù)等諸多方面的痛點，嚴(yán)重阻礙數(shù)據(jù)的匯聚、共享與應(yīng)用。結(jié)合ESG時代背景對于數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)提高，數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)的數(shù)據(jù)孤島問題愈發(fā)突出和緊迫，因此，數(shù)據(jù)孤島問題已成為當(dāng)前ESG背景下數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)亟須解決的問題，見圖1。

具體來說，“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象的存在，在數(shù)據(jù)集成領(lǐng)域極大地增加了數(shù)據(jù)集成的風(fēng)險，對數(shù)據(jù)的暢通循環(huán)和有效利用造成了巨大阻礙；在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)方面，由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門往往采用不同的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)財數(shù)據(jù)面臨著聯(lián)通和共享困難的問題；在數(shù)據(jù)質(zhì)量領(lǐng)域，易出現(xiàn)完整性、準(zhǔn)確性和及時性等漏洞，對后續(xù)數(shù)據(jù)清洗、儲存、分析等工作產(chǎn)生負(fù)面影響，進(jìn)而會對企業(yè)最終決策產(chǎn)生不利影響^[27-28]；在主數(shù)據(jù)領(lǐng)域，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)性數(shù)據(jù)，進(jìn)而產(chǎn)生數(shù)據(jù)冗余問題，既加劇了數(shù)據(jù)整合難度，又影響了數(shù)據(jù)的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

1 “數(shù)據(jù)孤島”治理路徑研究

1.1 訪談?wù){(diào)研

為系統(tǒng)和深入了解數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)面臨數(shù)據(jù)孤島問題的解決思路，在充分調(diào)研現(xiàn)有數(shù)據(jù)孤島的治理途徑和應(yīng)用場景，以及數(shù)據(jù)孤島治理工作中的痛點、難點和數(shù)據(jù)應(yīng)用需求的基礎(chǔ)上，本文對數(shù)據(jù)應(yīng)用領(lǐng)域5位資深專家學(xué)者進(jìn)行了調(diào)研訪談，在對訪談結(jié)果整理和分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)出現(xiàn)數(shù)據(jù)孤島問題的原因可以從以下3個不同層面來看：

（1）組織架構(gòu)層面缺管理、缺制度、缺標(biāo)準(zhǔn)、缺流程、缺考核。

（2）系統(tǒng)層面業(yè)務(wù)系統(tǒng)間主數(shù)據(jù)編碼不一致；系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法關(guān)聯(lián)、共享；系統(tǒng)林立，數(shù)據(jù)多重定義、多重維護(hù)。

（3）技術(shù)層面主數(shù)據(jù)編碼不一致；數(shù)據(jù)集成復(fù)雜，工作量大；抽取數(shù)據(jù)整合分析困難；未形成可視化的財務(wù)管理體系。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)產(chǎn)生上述問題，歸根結(jié)底是數(shù)據(jù)治理沒有跟上數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展步伐。基于訪談結(jié)果并進(jìn)一步結(jié)合DAMA數(shù)據(jù)管理理論，繪制出數(shù)據(jù)治理體系的框架圖，見圖2。數(shù)據(jù)治理體系由多個模塊組成，如數(shù)據(jù)架構(gòu)管理、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理等，而每個模塊上又分出多個內(nèi)容分支，它們與數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象有著千絲萬縷的聯(lián)系。因此，治理“數(shù)據(jù)孤島”問題，可以從該框架體系上進(jìn)一步延伸。

1.2 問卷發(fā)放與收集

在確定全面數(shù)據(jù)治理體系框架后，發(fā)放關(guān)于研究“數(shù)據(jù)孤島”解決路徑的調(diào)研問卷。本次問卷通過問卷星平臺進(jìn)行發(fā)放，調(diào)研問卷中包含調(diào)研對象基本特征的描述性問題，如職業(yè)身份、受訪者崗位、工作年限等。該問卷設(shè)置為1個ID僅限1次填寫，并請受訪者根據(jù)自己的真實體驗來填寫。調(diào)研問卷發(fā)放時間為2024年3月16—26日，實際收到問卷300份，以答題時長為依據(jù)，剔除2份無效問卷，有效問卷共計298份。

1.3 “數(shù)據(jù)孤島”治理路徑分析

數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)字化、智能化的要求，首先，要根據(jù)企業(yè)實際情況分析存在的數(shù)據(jù)孤島問題，據(jù)此確定數(shù)據(jù)戰(zhàn)略與規(guī)劃，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)架構(gòu)管理，建立企業(yè)數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)集成與共享平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化展示。其次，在數(shù)據(jù)治理體系的核心區(qū)域，提取和管理元數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)場景應(yīng)用。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)既是主數(shù)據(jù)定義的基準(zhǔn)，又是數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的核心，可以說，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理是能否打破“數(shù)據(jù)孤島”的核心。而主數(shù)據(jù)對于提升數(shù)據(jù)質(zhì)量具有重要作用，通過建立主數(shù)據(jù)管理機(jī)制，構(gòu)建主數(shù)據(jù)管理平臺，來提升主數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)性、提升主數(shù)據(jù)的質(zhì)量，從而提升財務(wù)數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。最后，

是保障體系建設(shè)，包括流程保障、項目組織、管理制度和員工策略。見圖3。

治理“數(shù)據(jù)孤島”問題，其最終是將全面、統(tǒng)一、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)投入數(shù)據(jù)運(yùn)用和運(yùn)營中，真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值，滿足業(yè)務(wù)各方的需求。“數(shù)據(jù)孤島”治理路徑的有效實現(xiàn)，最終保證數(shù)據(jù)之間建成高效聯(lián)通的機(jī)制，離不開組織管理、明確的責(zé)任人、考核體系、流程制度、數(shù)據(jù)治理政策和數(shù)據(jù)治理平臺的支撐。

2 案例應(yīng)用

A企業(yè)經(jīng)過近40年的改革發(fā)展，已形成以金融、房地產(chǎn)、工程、化工、畜牧業(yè)、零售為核心產(chǎn)業(yè)的多元化產(chǎn)業(yè)公司。公司和下屬業(yè)務(wù)單元主要業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營管理、企業(yè)自有資金投資、投資工程建筑、實業(yè)投資、畜牧業(yè)項目開發(fā)、加工種植和商超零售業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的構(gòu)建、運(yùn)營和處置等管理活動。各業(yè)務(wù)條線在日常管理活動中產(chǎn)生大量交互數(shù)據(jù)，是投資型企業(yè)最為重要的財務(wù)數(shù)據(jù)資源和知識財富。

2.1 “數(shù)據(jù)孤島”問題識別

為了順利開展數(shù)據(jù)孤島治理工作，先后訪談了公司人力、財務(wù)、投資、法務(wù)、審計、風(fēng)控6個部門，共完成調(diào)研訪談8次，收集12份資料，整理會議、訪談紀(jì)要10份，閱讀了涵蓋多個關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)報表和報告。通過調(diào)研考察發(fā)現(xiàn)，作為企業(yè)數(shù)據(jù)管理的來源基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并沒有得到應(yīng)有的重視，數(shù)據(jù)管理仍停留在無序狀態(tài)，具體表現(xiàn)在：

2.1.1 數(shù)據(jù)對接困難

公司總部牽頭建設(shè)數(shù)字化基礎(chǔ)系統(tǒng)，其中公司總部財務(wù)管理系統(tǒng)和人力系統(tǒng)都在逐步推廣過程中。管理駕駛艙分析體系已基本建成，公司統(tǒng)一門戶平臺、辦公自動化系統(tǒng)、投資系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等各類管理系統(tǒng)陸續(xù)開工建設(shè)。業(yè)務(wù)單元內(nèi)部除了核心業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)外，采購管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、小程序等都在實施過程中。由于系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)過多、各自維護(hù)，間接導(dǎo)致在系統(tǒng)集成性、數(shù)據(jù)一致性方面存在較大問題，數(shù)據(jù)無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而是由各業(yè)務(wù)單元自定一套標(biāo)準(zhǔn)。例如：供應(yīng)商編碼自成體系、員工編碼規(guī)則不一致，組織機(jī)構(gòu)編碼多樣化，導(dǎo)致系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的傳遞存障礙。

2.1.2 主數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)難統(tǒng)一

公司還未建設(shè)成熟的主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，工程公司采購使用國內(nèi)主流廠商的主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，地產(chǎn)公司使用國外品牌的主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，分別實現(xiàn)了部分主數(shù)據(jù)域的管理，化工公司、金融公司、零售公司及畜牧公司尚未建設(shè)專業(yè)的主數(shù)據(jù)平臺。目前集團(tuán)主數(shù)據(jù)管理亂、多源錄入，沒有標(biāo)準(zhǔn)稽核環(huán)節(jié)，導(dǎo)致歷史主數(shù)據(jù)雜亂、可用性差，亟待梳理。突出的問題包括：標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、分類不統(tǒng)一、一物多碼等現(xiàn)象。

2.2 “數(shù)據(jù)孤島”治理策略

2.2.1 數(shù)據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃

針對識別出的“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象和原因，將主數(shù)據(jù)建設(shè)目標(biāo)確立為“三年內(nèi)由總部和業(yè)務(wù)單元各自搭建主數(shù)據(jù)平臺，三年后逐步統(tǒng)一”，屬于公司統(tǒng)一管控的主數(shù)據(jù)域由總部制定、管理、分發(fā)給業(yè)務(wù)單元，屬于業(yè)務(wù)單元自身業(yè)務(wù)范疇內(nèi)的主數(shù)據(jù)域由業(yè)務(wù)單元自行管理。其中公司總部參與管控的主數(shù)據(jù)包含行政組織（員工和組織）、財務(wù)組織（公司代碼）、股權(quán)組織、核算科目、成本中心、利潤中心、金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商、客戶、物料、合同、項目以及相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

1.建立組織架構(gòu)

在公司層面建立數(shù)據(jù)治理委員會，并在數(shù)據(jù)治理委員會框架下建立總部和業(yè)務(wù)單元多級主數(shù)據(jù)管理組織，培養(yǎng)和造就出一支數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理團(tuán)隊，并逐步建立健全數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理組織和激勵機(jī)制，促進(jìn)主數(shù)據(jù)系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)營。建立技術(shù)管理線和業(yè)務(wù)管理線雙重管理線，其中技術(shù)管理線負(fù)責(zé)制訂實施計劃，協(xié)調(diào)問題、爭議，統(tǒng)一發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)，組織數(shù)據(jù)評價和審計等方面，業(yè)務(wù)管理線負(fù)責(zé)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對各業(yè)務(wù)單元審核通過的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并根據(jù)業(yè)務(wù)需求提交數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)申請，具體見圖4。

2.建立管理流程制度

根據(jù)不同的主題選擇不同的管理模式，設(shè)計符合管控要求的管理流程和規(guī)章制度，確保主數(shù)據(jù)治理體系的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。見圖5。

3.建立管理平臺

確保數(shù)據(jù)完整和準(zhǔn)確，實現(xiàn)主數(shù)據(jù)在各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間自動化、流程化管理，實現(xiàn)主數(shù)據(jù)“單點維護(hù)、統(tǒng)一管理、充分共享”，見圖6。

在嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的主數(shù)據(jù)管理體系框架下及保障數(shù)據(jù)安全的前提下，通過人力、財務(wù)、客戶、供應(yīng)商、物料主數(shù)據(jù)建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)一體化，然后在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)公司所有人力、財務(wù)、客戶、供應(yīng)商信息共享，提高客戶、供應(yīng)商風(fēng)險管理水平，以此來解決A企業(yè)數(shù)據(jù)孤島問題。

2.2.2 主數(shù)據(jù)管理實施

1.組建主數(shù)據(jù)項目小組

項目由公司IT部門發(fā)起，公司首席信息官、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、數(shù)據(jù)部門負(fù)責(zé)人牽頭，業(yè)務(wù)單元IT部門和業(yè)務(wù)部門共同參與，涉及部門多、用戶覆蓋面廣，因此項目組需要成立強(qiáng)有力的項目組織，并制訂項目管理計劃，保障項目成功運(yùn)行。見圖7。

項目小組組建后，要依次開展主數(shù)據(jù)需求調(diào)研、主數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)方案設(shè)計、系統(tǒng)實施與上線，以及上線運(yùn)維支持工作，不僅要負(fù)責(zé)與各部門之間的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，了解數(shù)據(jù)需求和標(biāo)準(zhǔn)要求，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，還要定期對主數(shù)據(jù)進(jìn)行更新和維護(hù)，對主數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和錯誤，保證項目順利結(jié)項，見圖8。

2.撰寫主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

在廣泛調(diào)研基礎(chǔ)上，參照相關(guān)的國際標(biāo)準(zhǔn)ISO、國家標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公司現(xiàn)實業(yè)務(wù)和未來業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，依據(jù)《GB/T 36073—2018數(shù)據(jù)管理能力成熟度評估模型》《GB/T 34960.5—2018數(shù)據(jù)治理規(guī)范》《GB/T 36344—2018信息技術(shù)數(shù)據(jù)質(zhì)量評價指標(biāo)》《GB/T 36106—2018法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼數(shù)據(jù)管理規(guī)范》等國家標(biāo)準(zhǔn)，參考國家行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括房地產(chǎn)、金融、交通基建、食品等行業(yè)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的實際情況，開始主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的起草工作。

3.搭建主數(shù)據(jù)管理平臺

為了減低項目實施難度，公司可以在已經(jīng)擁有成熟的信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實施主數(shù)據(jù)管理。A企業(yè)在完成人員、組織、財務(wù)、供應(yīng)商、客戶、物料等相關(guān)主數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)制定、藍(lán)圖方案后，設(shè)計主數(shù)據(jù)模型，并在主數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)主數(shù)據(jù)新增、修改、凍結(jié)、審批、導(dǎo)入、分發(fā)以及數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查等產(chǎn)品功能。并同步開展主數(shù)據(jù)系統(tǒng)與周邊業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成工作，包括OA辦公系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、投資管理管理系統(tǒng)，以及業(yè)務(wù)單元等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)了主數(shù)據(jù)編碼統(tǒng)一生成，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一管理，推動基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源在各業(yè)務(wù)單元間的共享和整合。

2.2.3 建立質(zhì)量評價體系

建立事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后考核的主數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控體系。設(shè)計評價主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是否有成熟的質(zhì)量探查手段、質(zhì)量評價體系標(biāo)準(zhǔn)，確保主數(shù)據(jù)治理體系的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。從主數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性、有效性、一致性等方面管理主數(shù)據(jù)質(zhì)量。

1.主數(shù)據(jù)完整性

描述主數(shù)據(jù)信息是否完整，以及明確主數(shù)據(jù)信息在哪個領(lǐng)域有所缺失。主數(shù)據(jù)完整性是數(shù)據(jù)質(zhì)量評價的基礎(chǔ)評價指標(biāo)。

2.主數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性

評價主數(shù)據(jù)項與客觀事物之間的相符性，也可以理解為評價主數(shù)據(jù)的記錄是否存在錯誤或不正常情況，從而增強(qiáng)數(shù)據(jù)處理人員的數(shù)據(jù)質(zhì)量意識。

3.主數(shù)據(jù)有效性

評價主數(shù)據(jù)是否遵循企業(yè)設(shè)定好的定義規(guī)則，如，數(shù)據(jù)的類別、來源、實際取值等，并按照流程進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。在一定時間段內(nèi)對決策具有價值的屬性。

4.主數(shù)據(jù)一致性

描述主數(shù)據(jù)與上下游業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間主數(shù)據(jù)編碼、屬性等是否一致。檢查主數(shù)據(jù)表和業(yè)務(wù)系統(tǒng)表相同或者類似字段值是否一致。見圖9。

2.3 預(yù)期建設(shè)效果

1.公司主數(shù)據(jù)全景識別

基于公司IT戰(zhàn)略規(guī)劃確定的公司九大業(yè)務(wù)領(lǐng)域和共性系統(tǒng)，識別出公司的組織、員工、崗位、會計科目、成本中心、利潤中心、金融機(jī)構(gòu)、客戶和供應(yīng)商、物料等主數(shù)據(jù)。基于業(yè)務(wù)單元特有的業(yè)務(wù)特性，通過訪談和方案建議，分別識別出地產(chǎn)、金融、工程、化工、畜牧業(yè)等業(yè)務(wù)單元的主數(shù)據(jù)，包括分期、樓棟、產(chǎn)品、倉庫、銷售組織等個性主數(shù)據(jù)，完成公司主數(shù)據(jù)全景規(guī)劃圖，見圖10。

梳理公司人力、財務(wù)、客戶、供應(yīng)商、物料分類原則、編碼規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)模板、計量單位、描述符號、特征量參照附表等，在參照咨詢商數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化知識庫的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營需要進(jìn)行了梳理，形成具有需要公司特色的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫。

2.建設(shè)主數(shù)據(jù)管理模式

基于公司的主數(shù)據(jù)全景圖，結(jié)合公司主數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)模式，將主數(shù)據(jù)的管理分為公司集中管理、公司與業(yè)務(wù)單元分級管理、業(yè)務(wù)單元自行管理管理3類，從公司到業(yè)務(wù)單元分別建立主數(shù)據(jù)管理組織，實現(xiàn)分級差別化管理。其中公司集中管理的主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)由公司制定，在主數(shù)據(jù)系統(tǒng)集中維護(hù)；總部與業(yè)務(wù)單元分級管理的主數(shù)據(jù)由公司與業(yè)務(wù)單元共同制定標(biāo)準(zhǔn)，分級維護(hù)；業(yè)務(wù)單元自定管理的主數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)單元制定標(biāo)準(zhǔn)并自行維護(hù)數(shù)據(jù)。見圖11。

3.建設(shè)主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系

制定完整的公司主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系框架，為公司數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)工作的持續(xù)推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系由規(guī)章制度、數(shù)據(jù)組織、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、集成規(guī)范、運(yùn)營體系5個部分組成，規(guī)范了系統(tǒng)之間人力、財務(wù)、法人、供應(yīng)商、客戶、物料共計6類18項主數(shù)據(jù)編碼規(guī)則，為公司和業(yè)務(wù)單元之間的信息定義、分類、使用和擴(kuò)展提供具體的操作辦法，具有較好的實用價值，見圖12。

項目組頒布人力、財務(wù)、法人、供應(yīng)商、客戶、物料等共計6類18項主數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)和主數(shù)據(jù)管理細(xì)則，梳理主數(shù)據(jù)管理流程，使主數(shù)據(jù)管理有據(jù)可依。主數(shù)據(jù)項目組頒布的規(guī)范文件包括《主數(shù)據(jù)管理工作指引》《人力主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》《財務(wù)主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》等，以及各種主數(shù)據(jù)管理流程，包括《主數(shù)據(jù)運(yùn)營管理流程》《主數(shù)據(jù)變更流程》《主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理流程》等，見圖13。

4.建設(shè)主數(shù)據(jù)平臺

項目組實現(xiàn)主數(shù)據(jù)管理平臺的部署實施，通過Webservice總線集成完成與人力系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、投資系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)單元主數(shù)據(jù)系統(tǒng)、零售核心系統(tǒng)等多套應(yīng)用系統(tǒng)的深度對接工作，見圖14。

3 研究結(jié)論與建議

綜上所述，通過企業(yè)在數(shù)據(jù)戰(zhàn)略管理、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理和數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面的改善，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)治理體系的規(guī)范管理、統(tǒng)一分發(fā)和集成共享，滿足企業(yè)解決“數(shù)據(jù)孤島”問題以及數(shù)據(jù)管理方面的需求，全面提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，加速統(tǒng)一企業(yè)級數(shù)據(jù)模型，明顯提升產(chǎn)業(yè)服務(wù)的響應(yīng)速度，為下一步企業(yè)實現(xiàn)降本增效，全面提升數(shù)據(jù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)服務(wù)水平，實現(xiàn)數(shù)字化管控提供有力支撐。具體而言有以下3個方面建議：

3.1 優(yōu)化利用會計信息系統(tǒng)

企業(yè)經(jīng)營管理平臺的不斷完善與更新是企業(yè)應(yīng)對“數(shù)據(jù)孤島”的關(guān)鍵。提高SAP的源代碼開放度，比如增加數(shù)據(jù)電子發(fā)票、數(shù)據(jù)質(zhì)檢等多個功能模塊，能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與經(jīng)營需要。在此基礎(chǔ)上，重點強(qiáng)化以商務(wù)分析為基礎(chǔ)的企業(yè)管理信息報告體系結(jié)構(gòu)。同時，積極構(gòu)建基于情景分析、智能預(yù)測和數(shù)據(jù)價值鏈可視化分析系統(tǒng)^[29]。該體系旨在提高管理層對數(shù)據(jù)信息的利用效率，借助智能分析系統(tǒng)提供的可視化數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的深入挖掘和有效呈現(xiàn)。通過這一體系，管理層能夠更加便捷地獲取所需信息，在此基礎(chǔ)更為明智的決策，促進(jìn)企業(yè)的決策優(yōu)化和運(yùn)營提升。

3.2 加強(qiáng)數(shù)據(jù)市場監(jiān)管手段

在平衡數(shù)據(jù)利用與數(shù)據(jù)安全這一關(guān)鍵任務(wù)上，需要內(nèi)外部環(huán)境的監(jiān)管者共同發(fā)力。從外部環(huán)境來看，政府應(yīng)發(fā)揮監(jiān)管者的職能，致力于構(gòu)建公平穩(wěn)定的市場環(huán)境。一方面，運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)并聯(lián)同其他部門開展常態(tài)化市場監(jiān)督管理，數(shù)據(jù)交易遵守相關(guān)規(guī)定；另一方面，應(yīng)積極采取社會行動，構(gòu)成政府牽頭、多方參與并行的數(shù)據(jù)監(jiān)管局面，增強(qiáng)數(shù)據(jù)市場的穩(wěn)健性發(fā)展。從內(nèi)部環(huán)境來看，立法工作應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)流通的事中和事后監(jiān)管。除了對數(shù)據(jù)收集階段進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管外，還應(yīng)增加對數(shù)據(jù)流通的中間環(huán)節(jié)和后續(xù)利用的監(jiān)管措施。同時，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的審查，嚴(yán)厲打擊數(shù)據(jù)違法行為，以維護(hù)數(shù)據(jù)市場的秩序和公平競爭。

3.3 業(yè)財人員培養(yǎng)策略

首先，提高員工對具體業(yè)務(wù)的了解，并將經(jīng)營和財務(wù)兩個層面的資料整合起來，將各個經(jīng)營單位的運(yùn)作狀況進(jìn)行整合，便于員工與各個部門之間進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通；其次，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理部門的數(shù)據(jù)組織、分析與可視化工作，在此基礎(chǔ)上，要主動探討多維的數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計手段，利用數(shù)據(jù)可視化手段將研究成果展示出來，讓研究工作具有明確的邏輯與組織結(jié)構(gòu)；最后，建成管理層主導(dǎo)的業(yè)財人員培養(yǎng)體系。要打破“數(shù)據(jù)孤島”，更多的是要借助企業(yè)整體層面的數(shù)據(jù)管理和業(yè)務(wù)管理規(guī)劃，因此，管理層指引著財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)展方向及負(fù)責(zé)財務(wù)管理體系的搭建，并明確數(shù)據(jù)分析人員的決策需求。通過引導(dǎo)業(yè)財人員實現(xiàn)財務(wù)思維向財務(wù)數(shù)字化思維轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)員工對數(shù)據(jù)價值信息進(jìn)行辨識和分析，最終，能夠?qū)崿F(xiàn)迅速地采集和處理財務(wù)數(shù)據(jù)信息，形成高度可視化的管理會計報告和每日監(jiān)測系統(tǒng)，從而提升企業(yè)運(yùn)營的效率和質(zhì)量。

4 結(jié)語

隨著數(shù)字化時代的到來，企業(yè)經(jīng)營模式創(chuàng)新與多元化、經(jīng)營決策精準(zhǔn)化與精細(xì)化使得企業(yè)對各類數(shù)據(jù)愈發(fā)重視，釋放數(shù)據(jù)價值成為企業(yè)間博弈的新賽道^[30]。特別是在近幾年ESG廣泛引入企業(yè)決策的背景下，對企業(yè)各種數(shù)據(jù)信息間的互聯(lián)互通更是提出了更高的要求。而數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)歷經(jīng)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)從無到有，各方數(shù)據(jù)處理效率提升的同時，企業(yè)卻仍存在各系統(tǒng)相互獨立，缺乏互通性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量堪憂的問題。因此，構(gòu)建解決“數(shù)據(jù)孤島”問題的路徑，并組建專門的項目組人員至關(guān)重要。結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，推動相關(guān)數(shù)據(jù)治理體系的迅速落地，將有助于加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，進(jìn)一步實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值。這樣，數(shù)據(jù)才能真正成為推動企業(yè)效益增長的核心動力。

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收稿日期：2024-06-26

作者簡介：

劉霄侖，男，1972年生，博士研究生，副教授，碩士生導(dǎo)師，主要研究方向：風(fēng)險管理與內(nèi)部控制、管理會計體系建設(shè)、獨立審計、商務(wù)倫理與會計職業(yè)道德。

高佳，女，2000年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：ESG、數(shù)據(jù)治理。