財務公司內部審計監督職能研究

習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上的講話中強調：“審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量。”財務公司內部審計是公司內部獨立、客觀的監督主體，進行審查、評價和咨詢活動，是財務公司內部控制體系的重要組成部分。通過內部審計評價體系，督促改善公司經營管理、風險管理、內部控制和公司治理效果，從而促進財務公司提升價值、合規經營、穩健發展。

建立內部審計監督職能的意義

財務公司建立內部審計監督職能可以從以下幾個方面考慮：

風險管理與控制：內部審計通過定期對財務公司各業務環節、內部控制和風險管理進行全面審查，可以及時發現潛在的風險和問題，并提出改進措施。這有助于財務公司更好地應對各種風險，降低損失發生的可能性。

提高運營效率：通過內部審計，財務公司可以檢查并優化業務流程，確保資源的合理分配和有效利用。同時，內部審計還可以揭示并消除管理上的冗余和浪費，從而提高企業的運營效率。

促進合規經營：內部審計有助于確保企業遵循法律法規、行業標準和內部規章制度，避免違法違規行為的發生。這有助于維護企業的聲譽，降低法律風險。

加強內部控制：內部審計可以評估企業內部控制的有效性，揭示內部控制的薄弱環節和缺陷，并提出改進措施。這有助于增強企業內部控制的完整性和有效性，提高企業經營的穩健性。

提供決策支持：內部審計通過提供客觀、公正的審計意見和建議，為公司管理層提供決策支持。這有助于管理層更好地了解企業的運營狀況和風險狀況，從而作出更加明智的決策。

增強公司信譽：擁有健全的內部審計制度的財務公司能夠提高公司的透明度，獲取外部投資者對公司的信任，從而更容易輔助集團獲得外部融資。

內部審計監督職能阻礙

一是未持續健全內部審計監督體系。首先，監管要求批準成立財務公司的前提條件就是財務公司應單獨設立內部審計職能部門。財務公司管理層一方面為了迎合監管要求，另一方面可能缺乏對內部審計重要性的認識，不充分理解其在風險管理和公司治理中的作用，因此可能不會把持續健全內部審計監督體系作為優先事項。其次，持續維護一個有效的內部審計監督體系需要投入相當的資源，包括財務和人力資源，一些財務公司可能認為這些成本超過了其預期的收益。

二是金融監管要求的內部審計項目范圍較廣。隨著近年來金融風險頻發，為確保金融機構依法穩健運行，監管機構的監管力度越來越大，監管標準與要求更趨嚴格、謹慎。雖然財務公司屬非銀行金融機構，但監管機構要求其落實銀行類金融機構的各項監管標準，特別是在財務公司內部審計方面，要求內部審計項目涵蓋公司的各個部門和重要業務領域，以確保全面審查組織的治理、風險管理和內部控制。

三是集團給予財務公司的支持不足。首先，財務公司是依托集團成立的，股東多是集團公司和成員單位，因而其經營活動會受到集團公司的行政干預，可能導致內部審計部門在資源和權力方面受到限制，這可能影響內部審計監督的有效性和全面性。其次，一般集團自身和集團內規模較大的公司會單獨設立內部審計部門，其他公司可能只將內部審計職能安排在財務或法務等部門。鑒于財務公司一般較集團內其他公司規模較小，所以集團對財務公司是否需要設立內部審計部門存疑。

四是內部審計人員配備不足和輪崗頻繁。財務公司因規模限制，在本就沒有配備足夠數量內部審計人員的情況下，內部審計部門同時還可能兼任公司的紀檢等職能，這種不足和兼任會限制內部審計監督的覆蓋范圍和深度。另外，為加強財務公司的內部控制，防范操作風險，監管機構要求財務公司安排關鍵崗位定期輪崗，這種輪崗安排往往是牽一發而動全身，內部審計人員可能會因其他關鍵崗位的輪崗而被安排到其他非審計崗位上，內部審計人員積累的審計經驗不能繼續在內部審計監督中發揮作用，同時新人輪崗至內部審計崗，也需要一段時間的適應和學習，這樣輪崗可能不利于內部審計工作的連續性銜接。

五是內部審計人員專業能力有限。因監管機構要求的內部審計范圍較廣，涉及財務公司的公司治理、內部控制、風險管理、信息系統、薪酬管理等方面，但審計人員專業能力有限，有些審計項目難以實際開展，聘請外部審計又不符合經濟效益原則，無法完全滿足監管機構對內部審計工作的要求。

六是獨立性和客觀性無法保證。確保內部審計部門的獨立性和內部審計人員的客觀性是一個重要因素。然而，在現實情況下，財務公司規模小，內部審計人員較少，可能存在與業務部門的利益沖突或難以克服的依賴關系，這可能導致內部審計人員在開展審計工作時面臨來自業務部門的壓力或影響，不愿意或難以全面、客觀地評估和報告與業務部門相關的風險、控制和合規問題，從而影響內部審計的獨立性和客觀性，難以發揮內部審計的監督職能。

七是信息科技方面的投入有限。目前，財務公司在信息科技方面的投入主要是針對業務系統，在審計工具和軟件上的投入受限。傳統審計方法仍占主導地位，內部審計人員沒有充分利用信息科技來提高審計效率和準確性的意識。同時，管理層對于信息科技在審計中的重要性認識不足。

八是內部其他部門的排斥。內部審計可能會揭示出組織中存在問題和不合規行為，因此內部審計可能會遭到內部其他部門的抵觸情緒，特別是當公司的管理層或其他員工擔心審計結果可能對他們產生不利影響時。此外，部分員工可能不理解內部審計的積極作用，而將內部審計視為對他們工作的不信任。

內部審計監督職能障礙解除策略

一是持續健全內部審計監督體系。一個強大和有效的內部審計監督體系對于財務公司的穩定和發展至關重要，這一體系不僅有助于確保公司各項業務活動的合規性，還能夠為管理層提供重要的風險控制和決策支持信息。為此，財務公司需要在不斷健全內部審計各項制度規定的基礎之上，細致審視并強化風險管理體系的完整性和有效性，確保能夠全面識別、評估、監控和應對各種潛在風險。此外，引入內部控制評價機制是內部審計監督體系的重要組成部分，它涉及對內部控制環境的持續評估，包括控制活動的有效性、信息和溝通系統的效率，以及風險監控和監督的適時性。通過定期的評價，可以及時發現和糾正內部控制的缺陷，從而保障財務報告的準確性和業務流程的高效性。

二是加強與監管機構的溝通和協調。加強與監管機構溝通，主動了解監管政策的變化和行業最佳實踐，以便及時調整內部審計策略，確保內部審計活動與監管預期保持一致。在內部審計過程中，如果遇到困難或發現可能違反監管要求的情況，應及時向監管機構透明化報告，并說明采取的補救措施和計劃，以避免不必要的誤解和沖突。

三是多路徑尋求集團支持。首先，財務公司應與集團管理層進行有效溝通，闡述內部審計的重要性，以及它對于風險管理和公司治理的貢獻，爭取更多的支持。其次，財務公司也不應“閉門造車”，應探索與集團內其他公司共享審計資源的可能性，如共同聘請外部審計服務或共享內部審計人員，以提高效率和降低成本。最后，財務公司可以通過具體的業務案例，例如成員單位結算資金監控等，向集團展示良好的內部審計如何有助于避免重大損失和風險事件，從而證明內部審計部門的價值。

四是提升審計人員專業勝任能力和合理安排輪崗。財務公司斷然不缺審計和財務類的專業人才，但是針對財務公司所屬金融行業的性質特點，監管機構對內部審計工作的要求涵蓋很多方面，財務公司內部審計人員在掌握基本的審計和財務知識的前提下，還需要不斷學習信貸業務、同業業務、資本充足率、反洗錢、信息科技審計等具有金融行業特點的審計知識，以便能夠更好地履行內部審計工作，并幫助財務公司實現目標。此外，若監管機構對財務公司有關鍵崗位輪崗的要求，財務公司應合理安排輪崗計劃，以確保新的內部審計人員具備專業勝任能力。財務公司也可以在輪崗前安排充分的培訓和知識“傳幫帶”環節，幫助新的內部審計人員快速掌握新崗位的核心要點和操作方法。

五是強化內部審計的獨立性和客觀性。首先，財務公司應在制度中明確內部審計部門在董事會的直接領導下工作，確保其能夠獨立、公正地履行職責。這樣的設置可以減少其他部門的干預和影響，從而增強內部審計的獨立性和客觀性。其次，財務公司應實施定期輪換制度，以避免審計人員長期審計同一領域可能產生的偏見和依賴性。這有助于保持審計工作的新鮮感和客觀性，減少潛在的利益沖突。最后，財務公司應考慮內部審計人員的薪酬，從組織層級考慮，內部審計人員的平均薪酬應不低于公司其他職能部門人員的平均薪酬。從工作職責考慮，內部審計人員的工作涉及對公司運營、財務、風險管理等關鍵領域的深入審查和評估，他們需要承擔較高的責任和風險。除此之外，內部審計人員應自覺遵守嚴格的職業道德規范，包括保持誠信、客觀和保密的原則，確保自身在履行職責時保持客觀性和獨立性。

六是利用信息技術更新審計方法。尋求預算增加信息科技方面的投入，嘗試使用審計軟件來彌補不足。內部審計人員應向管理層和相關決策機構提出增加信息科技預算的請求，闡明投資的必要性和長遠效益，如提高審計效率、降低風險和改善決策支持。此外，在不影響獨立性和客觀性的前提下，集團財務公司內部可以建立跨部門的溝通機制，促進內部審計部門與信息技術部門的相互理解和協作。通過協作，信息技術部門可提供技術支持，幫助審計部門更好地適應信息化環境下的審計工作，同時確保審計活動不會干擾正常的業務運作。

七是加大內部審計工作宣傳。首先內部審計部門可以與公司其他各部門積極溝通，向其介紹內部審計的角色、職責和工作流程，讓他們了解內部審計的重要性和價值，并與其他部門合作，共同加強內部控制和風險管理的效果。其次，內部審計部門可以組織內部培訓，向各部門員工介紹內部審計的基本知識和方法，提高他們對內部審計的意識和理解，促使他們主動配合審計工作，從而更好地落實內部控制和風險管理。

綜上所述，財務公司內部審計監督職能對于保障財務公司合規經營、風險管理、內部控制建設以及治理結構完善等方面具有重要的作用。通過獨立的評估和監督，內部審計監督能夠揭示問題、提供改進建議、督促后續整改，因此，財務公司應高度重視內部審計監督工作，建立健全內部審計制度，并配備專業的內部審計人員，以推動財務公司的穩健運營和長期發展。（作者單位：江蘇悅達集團財務有限公司）

（責任編輯：吳輝）