如何有效推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的“三駕馬車”之一，是國(guó)家審計(jì)的重要補(bǔ)充與延伸，是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”不可或缺的組成部分，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展能夠有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的重要意義

第一，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展是貫徹關(guān)于審計(jì)工作重要指示批示精神的重要舉措。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹關(guān)于審計(jì)工作的重要講話和重要指示批示精神，不折不扣地落實(shí)黨中央關(guān)于審計(jì)工作的各項(xiàng)重大決策部署，引領(lǐng)基層內(nèi)部審計(jì)工作全面開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展能夠有效發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”的建設(shè)性作用。

第二，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必然要求。2021年10月，新修訂《審計(jì)法》第三十二條明確規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。被審計(jì)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)履行加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的法定職責(zé)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)內(nèi)部審計(jì)力量。內(nèi)部審計(jì)作為單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的重要工作機(jī)制，既是各部門(mén)、各單位強(qiáng)化內(nèi)部控制不可或缺的重要手段，又是國(guó)家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分。

第三，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展是護(hù)航經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的生動(dòng)實(shí)踐。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，要深刻把握新時(shí)代審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)定位和使命任務(wù)，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)作為，不斷提高內(nèi)審工作能力和水平，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。要自覺(jué)從政治大局和戰(zhàn)略全局的高度謀劃內(nèi)部審計(jì)工作，圍繞“構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”的總要求，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作機(jī)制，奮力開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展新局面。要充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)力量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，有效防范管控風(fēng)險(xiǎn)，不斷增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，以有力有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能護(hù)航經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

現(xiàn)階段制約內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主要問(wèn)題

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)工作管理體制不健全 一是部分部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，認(rèn)為部門(mén)單位有紀(jì)檢監(jiān)察組織監(jiān)督就可以，內(nèi)部審計(jì)工作是多余的事情；還有的對(duì)內(nèi)部審計(jì)有抵觸情緒，覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)工作增加了單位工作負(fù)擔(dān)。二是內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善未獨(dú)立設(shè)置。三是內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前，大多數(shù)部門(mén)單位配備內(nèi)審人員專職人員數(shù)量很少，大多數(shù)都是兼職，同時(shí)兼職紀(jì)檢監(jiān)察黨建等工作，審計(jì)任務(wù)量大、工作負(fù)擔(dān)重，導(dǎo)致許多審計(jì)工作都難以實(shí)施，審計(jì)工作質(zhì)量沒(méi)有保障。

內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全，影響內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮 一是內(nèi)部審計(jì)管理體制不順。很多部門(mén)單位沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，采取將內(nèi)審與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、黨建等職能部門(mén)合并在一起，建立了非專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員要兼任財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、黨建等工作，內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)制不健全，內(nèi)審工作徒有虛名、內(nèi)審工作開(kāi)展流于形式。二是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門(mén)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，大多數(shù)部門(mén)單位未建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，未明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限等事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)審人員很難獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展工作。

內(nèi)部審計(jì)工作程序不規(guī)范，審計(jì)成果利用率不高 一是內(nèi)部審計(jì)工作程序不規(guī)范。目前，大多數(shù)部門(mén)單位內(nèi)部審計(jì)工作程序不規(guī)范，工作質(zhì)量不高，未發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。二是質(zhì)量控制制度不健全。從實(shí)際情況看，一些部門(mén)單位雖然制定了內(nèi)審工作制度，但未建立相應(yīng)的質(zhì)量控制制度，缺少內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、問(wèn)題整改等方面的約束機(jī)制；審計(jì)取證、審計(jì)底稿不規(guī)范、不完整，問(wèn)題定性模棱兩可不準(zhǔn)確；審計(jì)報(bào)告復(fù)核程序不規(guī)范等問(wèn)題。三是審計(jì)結(jié)果未得到充分利用。從審計(jì)結(jié)果運(yùn)用來(lái)看，審計(jì)結(jié)果利用率不高，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，影響著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，無(wú)法滿足新形勢(shì)內(nèi)審工作的需求 隨著內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)不斷深化，專業(yè)化、復(fù)雜化程度要求不斷提高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、專業(yè)精神等要求也越來(lái)越高，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員既要懂審計(jì)又要懂業(yè)務(wù)，既要懂法律又要懂現(xiàn)代化信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)。目前，基層部門(mén)單位內(nèi)部審計(jì)人員總體業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，知識(shí)面和經(jīng)驗(yàn)不足，運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作能力欠缺等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)能力素質(zhì)還不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的有效路徑

加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制 一是健全黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制。建立健全黨組織、董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，充分體現(xiàn)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的原則，保障內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度。嚴(yán)格執(zhí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃確定、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問(wèn)題移送等重大事項(xiàng)，要及時(shí)向黨組織報(bào)告，把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程各環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部審計(jì)的政治站位。三是探索建立總審計(jì)師制度。按照《規(guī)定》要求國(guó)有企業(yè)內(nèi)部可以合理設(shè)置總審計(jì)師制度，能夠提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮好應(yīng)有的作用，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。四是完善審計(jì)質(zhì)量控制制度。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合部門(mén)單位實(shí)際，建立健全審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)質(zhì)量控制制度，細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，明確責(zé)任主體、權(quán)限、程序和作用發(fā)揮機(jī)制，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，以有力有效內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

創(chuàng)新審計(jì)方式方法，拓展內(nèi)部審計(jì)深度和廣度 一是要抓好項(xiàng)目的謀劃。要把推動(dòng)部門(mén)單位高質(zhì)量發(fā)展作為謀劃部署內(nèi)部審計(jì)工作的主攻方向，緊緊圍繞部門(mén)單位主責(zé)主業(yè)、工作重點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn)，制定好年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。二是積極嘗試開(kāi)展自然資源資產(chǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況審計(jì)等，結(jié)合部門(mén)單位實(shí)際拓展審計(jì)范圍和審計(jì)深度，審深審?fù)福浞职l(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)參謀助手作用。三是創(chuàng)新審計(jì)方式方法。加大審計(jì)信息化建設(shè)投入力度，以大數(shù)據(jù)為審計(jì)賦能增效，發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的引領(lǐng)作用，構(gòu)建“業(yè)審融合”數(shù)字化審計(jì)新模式。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)組織方式，統(tǒng)籌調(diào)配內(nèi)部審計(jì)資源，加大內(nèi)部審計(jì)資源統(tǒng)籌整合力度，構(gòu)建大審計(jì)管理模式，有效地運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。四是規(guī)范審計(jì)程序，有效提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)是規(guī)范審計(jì)程序，做到審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿要素齊全、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)確鑿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要加強(qiáng)綜合分析研究，深入分析問(wèn)題背后歷史成因、體制障礙、機(jī)制缺陷、制度漏洞，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。

完善成果運(yùn)用機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)工作成效 一是完善內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。將審計(jì)成果的運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)決策層，并成為年終考核的參考依據(jù)，在梳理總結(jié)分析審計(jì)成果運(yùn)用的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定審計(jì)成果開(kāi)發(fā)運(yùn)用指導(dǎo)意見(jiàn)或相關(guān)規(guī)章制度。二是完善內(nèi)部審計(jì)成果共享制度，將審計(jì)成果向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)時(shí)，同時(shí)抄送相關(guān)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察、人事部門(mén)，使其成為監(jiān)督檢查、干部管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要參考。三是督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改。促進(jìn)部門(mén)單位建立內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持問(wèn)題糾錯(cuò)整改機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題－確定責(zé)任－整改實(shí)施－整改檢查－評(píng)價(jià)考核－成果應(yīng)用”的內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理機(jī)制。部門(mén)單位主要負(fù)責(zé)人要切實(shí)強(qiáng)化整改主體責(zé)任，制定細(xì)化整改方案，建立整改臺(tái)賬，嚴(yán)格對(duì)賬銷號(hào)，做到件件有回音、漏項(xiàng)要問(wèn)責(zé)。四是健全審計(jì)成果運(yùn)用長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，深入研究問(wèn)題背后可能存在的體制機(jī)制制度漏洞，既要整改具體問(wèn)題，還要舉一反三，做到整改一個(gè)問(wèn)題、完善一套制度、堵塞一批漏洞，形成發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改落實(shí)、規(guī)范管理、促進(jìn)改革的工作閉環(huán)，努力做到體制性障礙從制度上破除、機(jī)制性缺陷從機(jī)制上完善、制度性漏洞從制度上補(bǔ)缺，有效推進(jìn)部門(mén)單位內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合專業(yè)素養(yǎng) 一是建立健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)體系。堅(jiān)持分級(jí)分類培訓(xùn)原則，推進(jìn)線上線下相結(jié)合，拓展培訓(xùn)覆蓋面。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)方式，支持內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)各種渠道參加教育培訓(xùn)，加強(qiáng)案例教學(xué)、業(yè)務(wù)展講和經(jīng)驗(yàn)交流，提升教育培訓(xùn)實(shí)效。二是進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)人員交流鍛煉渠道。可以采取以審代訓(xùn)的方式，支持內(nèi)部審計(jì)人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，讓內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)一線邊學(xué)邊干，錘煉過(guò)硬審計(jì)本領(lǐng)。三是注重提升內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)。鍛造忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)綜合性理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，推動(dòng)解決審計(jì)專業(yè)知識(shí)不夠強(qiáng)等問(wèn)題，提高人員職業(yè)素養(yǎng)和勝任能力，培養(yǎng)能查、能說(shuō)、能寫(xiě)等綜合能力，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。

健全內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作機(jī)制，推進(jìn)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展 一是完善指導(dǎo)監(jiān)督工作機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的制度，明確指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)，健全工作責(zé)任機(jī)制。建立健全與主管部門(mén)的協(xié)作機(jī)制，會(huì)同制定行業(yè)性內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)、內(nèi)部審計(jì)工作指引等，做好分類指導(dǎo)監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。二是推進(jìn)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展。探索將內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作融入國(guó)家審計(jì)全局，在審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)成果運(yùn)用、審計(jì)整改等環(huán)節(jié)重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作模式，推動(dòng)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提升整體監(jiān)督成效。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)審計(jì)調(diào)研、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、座談交流、研討會(huì)等多種途徑，針對(duì)性地組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和交流，及時(shí)學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)和工作要求，解答業(yè)務(wù)問(wèn)題，提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)綜合能力。四是開(kāi)展內(nèi)審工作監(jiān)督檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)要通過(guò)日常監(jiān)督、結(jié)合實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展監(jiān)督、開(kāi)展專項(xiàng)檢查等方式，及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)情況，對(duì)指導(dǎo)監(jiān)督對(duì)象內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督，推動(dòng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（作者單位：山東省濱州市沾化區(qū)審計(jì)局）