建筑企業內部控制制度的建立

隨著社會經濟的不斷發展，我國建筑企業所面臨的競爭壓力在不斷增大，其要想在這樣一種背景下實現可持續發展，展現一定的優勢，必須不斷提升自身的核心競爭力，此時內部控制的作用就顯現出來。基于此，建筑企業要高度重視內部控制工作的開展，關注內部控制制度的建立，本文就以此為話題進行論述，以期為廣大工作人員帶來啟示。

隨著建筑行業發展節奏的不斷加快，建筑企業的內部控制工作被提出更高的要求，但是通過對其現階段內部控制的實施效果不難發現，其很難滿足現實管理訴求，主要表現在內部監督制度不夠完整、內控環境建設不夠到位、風險防范體系不夠完善。基于此，建筑企業需要采取針對性的措施，完善內部管理控制制度，為更好地發展創設良好的環境，避免因為制度方面存在的漏洞而造成更大的損失。

建筑企業內部控制制度建立的意義和必要性

有助于國家相關政策和方針的落地 當下，我國市場已經初步建立起完善的市場制度，廣大建筑企業在市場經濟環境中的處境可謂越來越復雜，特別是當市場經濟主體以不正當手段參與市場競爭時。不少企業在如此境地下，往往會采取不合理、不科學甚至不正確的經營管理方式，推動戰略目標的最終實現。在這樣一種背景下，加強和完善內部控制制度的建立，可以對企業內部各個關鍵環節進行全方位的監督和控制，確保及時有效地發現過程中存在的一些問題，進而采取針對性的措施予以優化和改進，最終讓國家相關政策得以順利落地和有效實施。

有助于提高建筑企業的經濟效益 相對于其他行業，建筑企業具有明顯的特殊性，經常會出現跨年度施工，而且整個過程需要投入的材料和人力巨大。而且多數建筑企業在項目啟動初期就需要投入大量的資金，為了加強對這些資金的合理使用和有效分析，必須構建完善的內部控制制度并加以貫徹落實，盡可能降低企業的成本，提高企業的經濟效益。在具體建構內控制度的過程中，建筑企業有必要加強內部多個部門的聯系和溝通，對相關工作的開展情況進行嚴格的監督和考核，確保內控制度能夠順利發揮其應有的作用，在保證項目質量以及進度的前提條件下，實現對成本的有效管控，盡可能降低成本支出。

有助于保證企業整體資產的安全性以及完整性 建筑企業在推進項目的過程中，通常需要投入較多的材料和人力資源，而且因為過程中使用到的設備、材料類型較多、較為復雜，施工現場的各類要素又比較分散，很容易出現管理混亂的情況，嚴重時會直接給企業造成經濟損失、醞釀安全事故。但是通過加強內控管理、嚴格落實內控制度，可以幫助企業完善有關原料采購、現場驗收等工作，更有助于及時對設備與原料的使用情況進行稽查和審核，保障各類物資使用的完整性與安全性。

建筑企業內部控制制度建構過程中存在的阻力

建筑企業內部監督機制不夠健全 企業以盈利為目標，存在的目的就是為了讓利益實現最大化，但是在缺少監督部門的情況下，企業當中的一些工作人員很容易出現出于私利而損害企業利益的情況。為了規避這樣一種結果，企業需要成立專門的監督管理部門、生成相應的監督機制，但是一些企業恰恰因為對內部控制的重要性認知不到位，促使這些機制存在疏漏，后續監督管理工作很容易流于形式，并不能產生實質性的效果和作用。

企業內部環境建設存在疏漏 受到傳統企業體制結構的影響，很多企業內控環境的建設存在不到位的情況，也缺少對內部環境建設重要性的認知，導致相關工作存在紕漏，影響內控制度的建立和完善。一方面，很多建筑企業將工作的重點置于項目開展和建設方面，沒有認識到企業文化存在的意義和必要性，后續影響到企業文化功能的實現，讓內控制度的建立缺少目標和導向；另一方面，在現代企業治理體制下，很多企業管理工作會從董事長的個體決策轉移到企業內控統籌維度，只不過當一些建筑企業本身的董事會制度不夠完整和健全時，董事會的作用會受到影響，功能性會受到制約，影響內部控制工作的后續開展。

缺少風險防范及控制意識，現有的風險防范體系不夠完善 正所謂“生于憂患、死于安樂”，國家治理尚且如此，企業管理也必須擁有長遠的憂患意識。隨著經濟全球化時代的到來，任何企業在享受全新時代背景所帶來發展機遇的同時，也迎來了此前未曾有過的挑戰，建筑企業要想實現可持續發展，必須及時解除目前所面臨的各類危機和壓力，進行相應的預防，只不過很多企業目前缺少風險防范和控制意識，已有的風險防范體系明顯不夠完善。

一方面，現階段國內的一些建筑企業比較關注企業當下的利益和所需，缺少風險防范和控制意識，尤其在內控制度的建設方面缺少與之相關的制度，以至于在企業遇到風險時，因為沒有嚴格的規章制度可以遵循，在防范措施的建立和選擇上，帶有一定的主觀性； 另一方面，部分建筑企業因為缺少完善的風險防范和控制體系，缺少識別和判斷風險的能力，即便在后續遇到危機和隱患時，也不能及時采取措施做出應對。而且在進行風險評估時，很容易因為具體采用方法和措施的不合理，導致一些風險發生的準確原因不能在第一時間被識別出來，最終給企業造成嚴重的損失。

建筑企業內部控制制度建立的要點

提高企業內部工作人員對內控制度建立必要性的認知 建筑企業的管理層必須認識到內部控制制度存在的必要性，通過加強對相關知識和理論進行培訓，提高內控制度的完善成效。首先，在后續貫徹內控制度的過程中，企業需要構建與自身經營管理相契合的企業文化，凸顯自身的特色和優勢；其次，建筑企業需要圍繞內部控制制度構建相應且完善的激勵機制，也為貫徹落實內控工作的人員提供一定的發展機遇和晉升機會，通過執行嚴格的晉升標準，對其進行獎懲甚至是提拔；再次，建筑企業的管理層需要加強對內部工作人員的有效培訓，引導其正確認識內控制度存在的意義和必要性，堅持以身作則，引導企業內部生成良好的內控管理行為及環境氛圍，加大對內控制度的貫徹力度。在培訓內容的選擇上，有必要結合自身的文化系統，結合有關技術技能、法律法規和相關政策的內容進行培訓；最后，作為企業管理層，必須清晰地認識到企業在當下的發展趨勢和前景，需要對內部審計工作進行有效支持，通過完善相應的獎懲制度，及時對違背內控要求的行為進行處罰，對于高度維護內控管理威信力的行為進行表彰和保護，讓內控制度的重要作用可以在如此環境下得到有效實施，最終推動企業的健康發展。

明確內控制度建立的目標和方向 建筑企業有必要結合自身的實際情況及行業特征，結合項目控制的關鍵點，及時獲取有關內控工作的經驗和建議，并將其與實際工作進行整合，通過明確內部控制的目標及方向，讓相關工作的開展走向規范化和目標化，讓內控工作的后續落地不僅有可行性，操作起來也更加清晰。

一方面，建筑企業需要采取有力的措施提升會計信息呈現的準確度和可靠性，確保企業在嚴格貫徹國家法律法規和地方政策要求的情況下進行項目開發和建設，實現對內控制度的全面貫徹與落實；另一方面，打造具有較高執行力的風險防范和控制系統，目的在于實現對建筑企業各項資產的有序管理，保護其安全性，及時發現企業運營過程中存在的各類風險并及時采取有力的措施予以應對。當然，建筑企業必須對自身的施工行為進行嚴格約束和規范，及時向那些在內控實施方面有經驗、有成效的企業進行案例學習。

重視企業內部審計工作的開展，完善相應制度 建筑企業必須高度重視內部審計工作，通過完善相應的制度為內部管控工作的順利實現提供保障。首先，建筑企業需要高度重視對內部審計人員專業技能和職業素養的提升，加強對其審計方法的培訓，確保內部監督的功能得到充分示范，隨時做好對內控制度貫徹落實情況的監督，確保內控工作實施的有效性以及規范性；其次，由于建筑企業內的項目數量往往較多、各項工作的開展又帶有一定的獨立性和特殊性，所以管理層可以結合項目的特殊性建立相應的內控制度。作為審計人員也要積極深入到不同的項目部，及時發現內控制度實施過程中表現出的問題，為后續制度的調整和修訂，提供充分的依據；最后，在推進內部審計過程中，建筑企業必須通過制度來確保審計工作開展的獨立性，因為在企業當中，審計獨立地位越高，發揮的作用就會越充分。比如某建筑企業的內部審計部門直接聽命于企業最高管理者，一旦在審計過程中發現任何問題，都可以直接匯報至該領導，如此有助于在不經過其他管理者涉及的情況下，及時發現企業運營管理過程中存在的問題，而非受到企業管理職級的影響，重重受阻。

落實崗位責任制 為了保證建筑企業各項業務能夠有序開展、順利推進，在落實內部管理控制的過程中，更需要落實崗位責任制。一方面，建筑企業需要嚴格貫徹落實不相容崗位相分離的基本原則，針對內控制度制定、實施以及后續監督考核的各個環節，秉承“獨立性”的基本理念和思維，對不同環節所涉及的權責分配情況進行梳理，以免出現權責交叉、重復工作的情況；另一方面，建筑企業必須明確不同崗位的職責分工，確保責任到人、層層落實，并隨時完善與之相關的職務晉升、績效考核等制度。在具體操作和落實的過程中，企業有必要將相關職責權限隨時嵌入到內控管理的信息化平臺當中，確保相關權責義務的執行合規、有序并且公開和透明。

隨著市場競爭的日漸激烈，建筑企業有必要從內部著手，完善內部控制的相關制度，采用先進的手段提高企業的經營管理實力，以防范各類風險，提高自身的綜合競爭力，進而在市場競爭的格局中實現可持續發展。

（作者單位：俊發集團有限公司）