探究稅務風險防范下的商業銀行納稅籌劃

隨著經濟社會的發展，我國的商業銀行發展規模越來越大。當前，我國商業銀行的稅務成本，在整體支出的工作中占據著較大的比例。商業銀行的發展情況和穩定情況一定程度上影響了國家的金融安全和金融秩序。同時，在商業銀行面臨著稅務風險的背景下，商業銀行管理者需要結合自身的涉稅行為，按照依法性原則和協調性原則，選擇適合自身的納稅籌劃方式。同時，商業銀行需要采取有效的納稅籌劃策略來更好的實現稅收負擔的調整，同時實現商業銀行的自身發展目標。本文通過對商業銀行容易出現的稅務風險進行分析，結合在稅務風險防范的背景，商業銀行開展納稅籌劃工作的價值，以及在納稅籌劃工作方面面臨的外在風險進行分析，幫助商業銀行提出推動納稅籌劃工作的有效措施，以幫助商業銀行就涉稅行為進行更好的規范。

商業銀行容易出現的稅務風險

經營過程中的稅務風險 由于商業銀行自身的發展規模比較龐大，業務類型也比較復雜和多樣化。同時，商業銀行擁有著比較復雜的金融業務產品線，在商業銀行進行業務升級和拓展的過程中，會面臨著一定的稅務風險問題。例如：商業銀行在開展多元化金融服務的過程中，容易面臨著業務結構單一的情況。同時，當商業銀行推出新型金融產品和金融業務時，一些銀行稅務管理人員會提前介入，幫助商業銀行減少業務活動中產生的溝通不順暢，而面臨的稅務風險問題。

納稅核算環節中的稅務風險 在商業銀行經營過程中，只有進行規范的會計核算工作，才能保證商業銀行更加準確、規范的進行經濟業務。一方面，由于企業所得稅所占的比重較大，再加上，一些會計核算的程序也比較復雜，影響了納稅核算環節的效率和質量。另一方面，很多企業所得稅中，還產生了一些不必要的稅會差異，這些情況容易給核酸增值稅帶來干擾，在進行預期貸款利息的收入計算時，直接對當期的應納稅所得金額產生影響。這就給商業銀行帶來了一定的稅務風險問題，要求商業銀行管理者必須高度重視稅收政策的變化，同時，要掌握稅務局政策實行的稅收優惠政策等情況。

納稅申報環節的稅務風險 部分商業銀行會將納稅申報工作作為財務部門工作中的一個重要內容，要求一些企業具備申報軟件就可以實現納稅申報工作的準確性，這也給一些商業銀行帶來了一些替崗兼職進行納稅申報活動的情況，一些商業銀行容易忽視申報過程中的稅務風險問題，例如：當一些核算復雜和存在多項社會差異的企業所得稅，在進行匯算清繳的過程中，容易給專業財務人員帶來壓力和挑戰，即便是一些經驗豐富的專業財務人員，在日常工作中，經常也容易出現一些失誤。而在整個納稅申報過程中，一旦出現企業逾期未申報或未能及時、準確申報的情況，都會對稅款的繳納產生影響，給商業銀行帶來相關的滯納金繳納和罰款等稅務風險問題。

稅務風險防范下商業銀行開展納稅籌劃的價值

第一，在稅務風險防范的背景下，商業銀行開展納稅籌劃工作，有利于提高商業銀行的競爭力。自從我國加入世貿組織以來，國家商業銀行全面開放，同時，商業銀行之間的競爭也越來越激烈。而商業銀行要保持自身的成本優勢，就必須將其成本的重要組成部分，進行支出籌劃和控制。因此，商業銀行的納稅籌劃工作也越來越受到管理者的重視。一般來說，在企業中，只有遵紀守法，才能幫助企業獲得長久的生存發展基礎。而隨著市場競爭的日趨激烈，商業銀行需要利用稅收優惠，合理規劃自身的稅收支出。同時，幫助商業銀行更好的規避涉稅風險，從而提高商業銀行的競爭力。一方面，商業銀行屬于集團公司，因此，納稅籌劃工作的效果會比較明顯。另一方面，商業銀行由若干法人實體組成，業務領域比較復雜，納稅籌劃的空間也比較大。因此，在風險防范背景下，商業銀行要做好納稅籌劃工作，就需要管理者從組織全局的角度出發，有效降低商業銀行的納稅成本，這對于提升商業銀行的競爭力來說，具有非常重要的意義。第二，在稅務風險防范背景下，商業銀行開展納稅籌劃工作，有利于提高商業銀行的財務管理水平。隨著經濟全球化進程的不斷推進，激烈的市場競爭給商業銀行帶來了嚴峻的發展考驗和挑戰。而稅收支出工作作為商業銀行成本中的重要組成部分，越來越被管理者所重視。同時，推動稅收支出工作的優化升級，也越來越成為商業銀行財務管理工作中的重要內容。管理者要合理規劃商業銀行的稅務工作，才能幫助商業銀行獲得更高的綜合收益，同時幫助商業銀行提高競爭地位。然而，當前我國對于納稅籌劃工作的研究和學術理論，尚屬于探索階段，一些納稅籌劃理論大多是簡單的納稅籌劃概念和介紹，缺乏實際應用的理論和經驗，因此，納稅籌劃工作中缺乏有效的應用基礎。另外，一些商業銀行管理者還不能正確分析納稅籌劃工作的概念，部分管理者對納稅籌劃這一定義存在誤解，甚至有的會產生偷稅漏稅的行為。而在風險防范背景下，管理者要推動納稅意識的升級，就需要妥善做好財務管理工作，將納稅籌劃這一要素作為一項重點內容考慮進去。管理者只有結合稅收這一剛性的現金流量進行分析，才能幫助商業銀行進行更好的理財工作，從而實現商業銀行財務管理水平的提高。

稅務風險防范下商業銀行開展納稅籌劃的有效措施

從進項端的角度上強化納稅籌劃效果 在營改增的背景下，商業銀行需要高度關注客戶的反饋情況，同時，加大獲益行業客戶的貸款投放量，有效對風險問題進行綜合評估，保證銀行貸款資金的安全性和完整性。同時，商業銀行財務管理人員還需要及時的了解和掌握營改增相關的政策與制度內容，保證工作人員能夠清楚的了解營改增背景對商業銀行產生的影響，同時，結合相關規定和內容，不斷調整銀行的賬務工作。

從固定資產購置方面強化納稅籌劃效果 從固定資產購置方面進行分析，強化納稅籌劃工作能夠幫助商業銀行追求利益最大化，同時，提高會計核算工作的規范性和準確性。

一方面，商業銀行管理者和決策者需要做出重要的選擇參考，保證會計核算工作的準確性和精準性。同時，在商業銀行管理者根據會計核算結果進行納稅籌劃的過程中，需要結合商業銀行的實際發展情況，同時，考慮商業銀行的戰略規劃，適當調節稅收成本和非稅收成本之間的平衡。

另一方面，商業銀行管理者需要利用好適當的條件進行納稅籌劃工作，并且綜合分析各種因素的影響。目前，我國有非常多的優惠稅收政策，商業銀行在進行納稅籌劃工作時，要充分考慮這些優惠政策，在合法的基礎上，進行納稅籌劃方案的制定。

從發票和業務流程外包方面強化納稅籌劃效果 對于商業銀行來說，與業務流程相關但是遠離商業銀行核心業務，并且沒有利潤的業務類型，包括安保、物業、大堂服務和郵寄等，這些業務類型不僅操作簡單，并且已經有比較完善的市場服務供應。因此，比較適合商業銀行的業務外包活動。另外，一些后臺技術類崗位也可以進行業務外包。根據這類業務的內容進行分析，商業銀行在信息軟件運營方面投入的成本越來越高，而類似于一些軟件開發、維護等服務，要求專業性水平比較高，同時，人力成本也比較高，這部分業務遠離商業銀行的核心，因此，將這類業務進行外包，不僅能夠幫助商業銀行節約人力資本。同時，還能推動人力資源的合理配置，幫助商業銀行為核心業務的發展提供一定的空間。

從風險防范方面強化納稅籌劃效果 從風險防范方面，強化納稅籌劃效果需要從兩個方面來考慮。一方面，商業銀行應該主動與稅務機關保持良好的合作和交流關系。管理者需要加強對稅收政策的理解和掌握程度，要及時關注我國最新稅收政策的變化和調整。

同時，在一些無法準確把握的法律條文工作中，需要統一口徑，保證科學、合理的納稅籌劃方案是提高商業銀行合理降低稅費的有效途徑。同時，稅務籌劃工作的質量和成敗很大程度上，取決于稅務機關人員的認同和判斷。另一方面，商業銀行管理者需要加快完善稅務風險內部控制的監督與反饋機制。一般來說，任何商業活動和經濟活動都需要有完善的監督與約束制度，才能夠規范整個活動和環節。在商業銀行中，管理者應該在內部稅務風險監督和反饋機制的約束下，及時篩查稅務管理活動中的既有風險，有效降低風險發生概率。

綜上所述，商業銀行在稅務風險防范背景下，要想有效做好納稅籌劃工作，就必須要綜合應對各種類型的稅務風險問題，例如：經營過程中的稅務風險、納稅核算環節和納稅申報環節，以及重大決策中的稅務風險問題。在稅務風險防范背景下，商業銀行開展納稅籌劃工作，不僅能夠提高商業銀行自身競爭力，而且還能提高財務管理水平。目前，結合商業銀行面臨的稅務風險類型，筆者從多個角度提出推動商業銀行開展納稅籌劃工作的有效措施，例如：從進項端的角度上和固定資產購置方面，以及發票和業務流程外包和風險防范方面，提出有效強化納稅籌劃效果的措施，幫助商業銀行擴大利潤空間，減少經濟支出，從而實現可持續發展。

（作者單位：興業銀行股份有限公司廣州分行）