房地產企業固定資產內控風險研究

固定資產內控成效直接關系到企業的經營穩定性以及運營管理目標的實現，這意味著企業必須采取有力措施規避固定資產內控風險，本文中筆者就以房地產企業為例，對這一話題進行論述，以期相關研究內容能夠為廣大工作人員帶去啟示和參考。

作為現代企業管理的重要組成部分，內部控制可以豐富企業的運營管理經驗，減少風險，更可以顯著提升企業的財務管理以及監督水平。在房地產企業運營管理的過程中，固定資產是非常重要的資金來源，也是維系企業可持續發展的內驅力。由于其實施過程中容易遭遇各方面因素影響，進而面臨一定的風險和隱患，所以為了規避損失，房地產企業必須加大內部管控力度。

房地產企業固定資產內控管理存在的主要問題

內部控制缺乏配套的監督及激勵機制 部分房地產企業內部缺少相應的監督管理機制。房地產企業的固定資產管理人員部分存在兼職化的傾向，尤其是在進行固定資產信息錄入、更新以及處置的過程中，往往缺少相應的復核人員，導致工作設置不合理，所謂的監督管理工作往往浮于表面，沒有落實到具體的崗位或個人，后續甚至容易發生互相推諉扯皮的情況。

房地產企業的固定資產管理制度相對寬泛和籠統。由于部分房地產企業內部固定資產管理制度不夠健全，甚至缺少針對性的風險管控制度和要求規范，單純依靠財務或者資產管理部門進行總結式的盤點和核算，導致其實際開展資產管理工作的過程中缺乏必要的指導，對于推動固定資產管理的有序性十分不利。

缺少清晰的考核細則。部分房地產企業針對固定資產管理和控制的考核失分情況，沒有予以明確的處罰規定，對于績效考核表現優異的部門或者工作人員也沒有實施相應的獎勵，如此自然很難激勵廣大工作人員在提高固定資產內控風險應對方面的積極性。事實上，通過構建完善的追責以及考核獎懲機制，能夠對固定資產內部管理控制的實施效果、風險應對措施進行評估，有助于改變以往企業內部存在的散漫和隨意的工作狀況，更有助于增強其責任意識，推動企業內部固定資產管理工作更為全面地開展。

企業內部工作缺乏協同性，相關人員自身素質并不符合要求 一方面，一些房地產企業在推進固定資產管理過程中，會忽視不同部門之間的協作關系，間接導致部門之間的信息傳遞不及時，財務部門不能及時了解企業的資產狀況。在缺少動態化管理和控制的情況下，也不能發揮數據對企業決策的支撐作用，讓預算編制不合理、預算執行缺少監督，后續預算分析缺位，最終讓企業無法統籌和合理利用已有的資源，增加企業的運行成本和負擔；另一方面，還有一些房地產企業出于降低成本的訴求，讓內部多個崗位的工作人員存在兼職的情況。因為不同崗位其實際需要的工作能力和專業性存在很大的差別，不少所謂的資產管理人員因為操作不熟練、本身缺乏經驗，后續開展工作的過程中存在崗位頻繁更換的情況，讓固定資產信息化管理的效果被大打折扣，也為企業后續的固定資產管理工作埋下一定的安全隱患。

管理層對于固定資產內控風險防范認知不足，企業的信息化建設水平有待提升 固定資產信息化管理雖然已經實施了一段時間，但是，由于各種原因的影響，一些房地產企業的管理者對此關注度并不高，因此，在企業管理的理念與方式上，很容易受到傳統管理模式的影響。這些企業不僅會出現管理水平不高的情況，還存在著比較嚴重的重投資、輕管理的經營理念，對業績增長過度追求，導致了很多固定資產長期處于高負荷運作的狀態中，日常管理并沒有被提上日程。久而久之，很容易影響到固定資產的使用壽命，也增加企業后續的管理壓力和負擔。

部分房地產企業引入了信息化管理模式，但是沒有對其進行有效的利用，僅僅使用其基礎數據錄入功能，企業內部的多個部門，其彼此之間并不會形成有效的信息銜接，最終導致“信息孤島”的出現，無從發掘固定資產信息管理的動態效能。這種情況導致了資產管理人員的精力浪費，信息化建設的虛假建設也會導致內部資源的浪費。例如企業在進行資產記賬的過程中，因為數據是通過人工的方式在財務系統和資產管理系統之間進行傳輸，難免出現錯記和漏記的情況，導致賬物之間出現偏差；抑或者在企業后續進行資產管理的過程中，因為資產管理系統以及財務管理系統彼此之間無法共享信息、互通互聯，讓財務人員無法及時了解企業的固定資產閑置情況，直接影響到后續的資源配置和購置。

管理不到位導致企業內部存在固定資產閑置的風險 房地產企業的固定資產管理包括固定資產的采購、審批、投資、日常管理和處置等多個環節，也涉及企業內部的多個部門，尤其是日常管理不僅關系到固定資產的有序運轉和生命周期，也會因為管理不當導致閑置風險的存在。

一方面，部分工作人員在離職之后，企業沒有對固定資產進行后續的跟蹤管理，或者企業本身沒有做到不相容崗位相分離，促使固定資產出現長期閑置和重復采購的情況，讓房地產企業遭遇一定的資產損失；另一方面，隨著房地產企業發展建設規模的不斷擴大以及固定資產投資的不斷增加，有關固定資產的信息規模也在不斷拓展，但是一些企業在固定資產管理時，依然沿用傳統的、落后的內部管理控制制度，促使財務管理部門和實物管理部門彼此之間的信息溝通不流暢，增加了信息孤島出現的可能性。

房地產企業固定資產內控風險的應對之策

建立健全內部管理控制機制，完善監督和激勵部分 第一，房地產企業的內部審計部門需要和外部審計部門進行合作，加大監督管理力度，降低企業運營過程中發生風險的可能性；第二，房地產企業需要對內營造良好的內部管理控制環境，完善相應的信息化制度體系，構建嚴格的內部管理和約束機制；第三，房地產企業需要積極探索固定資產管理與工作人員薪資績效相聯系的考核模式，推動企業內部工作人員意識到資產風險管控的重要性，進而提高其參與固定資產內控風險防范的主動性；第四，房地產企業需要及時深入各個部門進行有關固定資產管理的調研，了解企業內部固定資產風險管控 存在的薄弱環節，制定相應的問題解決措施和風險管控辦法；第五，房地產企業需要嚴格遵循國家相關的規章和制度，必要時甚至可以通過第三方機構來引導自身完善固定資產管理的各項制度、流程，明確風險管控方向和細節；第六，構建完善的和信息化環境相符合的監督管理機制，推動固定資產管理成效的顯著提升。房地產企業需要及時將固定資產信息化建設納入監督管理范疇當中，嚴格按照系統當中所提示的業務記錄和資產信息，由審計人員對企業的資產管理情況及處置流程進行監督；第七，房地產企業內部需要設置清晰的，并且能夠確保不相容崗位相分離的組織架構，建立自上而下的固定資產內部管控制度，生成由財務部門主導、全員參與的內控風險應對機制。在啟用固定資產信息管理系統的過程中，需要形成與之相匹配的管理形式，堅持將具體的工作內容和工作人員的崗位職責聯系起來，明確不同崗位的任務和工作要求，做到權利、責任以及職能的絕對清晰。對內，企業必須嚴格落實責任機制，針對固定資產信息化管理過程中出現的紕漏及時進行追責，杜絕徇私舞弊等情況的出現。

建設風險評估機制 在房地產企業管理過程中，風險管理是很多企業內部相對薄弱的一個環節，尤其在涉及固定資產投資決策等環節，一旦風險意識淡薄，就有可能給企業造成重大的風險及損失。鑒于此，房地產企業在進行固定資產內部控制的風險防范過程中，必須構建一體化、全方位的風險防控體系。一是風險識別。此時房地產企業需要高度關注內部和外部的風險影響因素，比如市場、政治、環境、價格以及技術因素等。二是風險分析。房地產企業需要借助科學的、系統的風險管理分析工具，提高定量分析以及定性分析水平，結合風險發生的可能性以及影響力，判斷風險發生的重要程度，提高風險分析的準確性。三是風險應對。其所采取的措施主要包括風險規避、風險減少以及接受風險，在應對不同的風險管控方案之余，更可以結合固定資產管控的實際情況，采取適當的風險應對措施，規避損失。

推進房地產企業固定資產內控風險應對的信息化建設 一是打造房地產企業固定資產信息管理平臺。房地產企業在已有的財務管理軟件和系統之上，需要打造專屬的固定資產信息化管理平臺，對企業目前已有的固定資產實施整合與統籌管理。二是進一步滿足房地產企業固定資產管理的信息化訴求。房地產企業需要及時拓展固定資產管理的各項信息化功能和模塊，基于房地產企業的特殊性和差異性，導入賬務處理、制度建設以及預算管理等關鍵性內容。三是橫向視角著手，提高房地產企業業務管理的信息化水平。房地產企業需要在現有的信息管理系統當中積極融入固定資產信息管理系統的內容，確保多個系統彼此之間可以互相作用、有機融合。

此外，房地產企業需要在推進全面預算管理以及業績評價的基礎上，通過提高橫向業務的信息化水平，更為真實、客觀地呈現企業的固定資產管理情況，也為企業固定資產內控風險應對工作提供決策支持。

完善房地產企業的固定資產內部控制及監督體系 首先，房地產企業可以直接導入內部管理控制的自我評價機制，及時做好自我評估以及核查工作，在優化和改善內部管理環境的基礎上，規范固定資產管理的實施策略，充分發揮固定資產內控的價值和作用；其次，對于房地產公司的法人代表，企業需要加大內部監督和控制力度，目的在于避免法人出現獨斷專行的情況，盲目使用企業的資金進行投資，企業需要通過構建重大事項集體決策和審批機制，來推動這一目標的達成；其次，房地產企業需要加強對部門的管理和監督，因為固定資產管理本身涉及企業的多個部門，部門之間有必要建立相互影響、相互約束的管理條例，以免出現權利過度集中的情況；再次，對于企業內部關鍵崗位的工作人員，需要加強監督和管控，尤其是涉及財務、資產管理等關鍵崗位可以采取輪崗式的操作模式，定期實施內部管理和稽查制度，以免出現以權謀私的情況；最后，房地產企業需要做好內部監督以及審計工作，構建完善的內部審計機制，確保審計工作的獨立性以及權威性。在此基礎上，將財務人員和審計人員完全分離，充分發揮審計的作用和價值，引導其保護好企業的固定資產安全。