建筑施工企業(yè)稅收籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范策略

建筑施工企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模巨大，納稅額度也相對(duì)較大，在納稅標(biāo)準(zhǔn)方面，和一般企業(yè)存在明顯區(qū)別?；诖耍ㄖ┕て髽I(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，需要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，考慮行業(yè)特征，提升籌劃工作的針對(duì)性，同時(shí)也必須做好對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范。本文結(jié)合建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義，分析了企業(yè)稅收籌劃的有效措施，并就稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范策略進(jìn)行了探討，以供參考。

建筑施工企業(yè)稅收籌劃意義

一是可以提升企業(yè)在面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的防控能力。建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)，人員流動(dòng)性大，在成本核算實(shí)施過程中，會(huì)遇到各種各樣的問題，稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率相對(duì)較大。稅收籌劃能夠在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌，能夠幫助企業(yè)合法降低稅負(fù)，也可以確保企業(yè)在面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠做出有效的防范和應(yīng)對(duì)。

二是可以提高企業(yè)管理水平。從建筑施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)的誘因，主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理相對(duì)欠缺。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要將稅收籌劃真正落到實(shí)處，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種事項(xiàng)進(jìn)行提前處理，保障管理的全面性和全程性，以此來推動(dòng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。

三是可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。從建筑施工企業(yè)的角度，實(shí)施稅收籌劃的主要目的是合法降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，因?yàn)樽陨硖厥獾男再|(zhì)，稅收籌劃環(huán)節(jié)可以操作的空間較大，工程施工建設(shè)的很多環(huán)節(jié)都需要做好計(jì)稅處理，需要借助科學(xué)有效的稅收籌劃來降低稅負(fù)，提高企業(yè)效益。

建筑施工企業(yè)稅收籌劃措施

革新觀念認(rèn)識(shí) 稅收籌劃本身具有合法合規(guī)的特點(diǎn)，其屬于范圍允許的行為，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法避稅，降低稅負(fù)。因此，建筑施工企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在自身發(fā)展中的意義和作用，革新觀念認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，以資金為支持，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍的拓展。如果建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，在設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)，不僅需要賦予其獨(dú)立運(yùn)營(yíng)權(quán)力，也應(yīng)該單獨(dú)安排稅收籌劃崗位，為稅收籌劃工作的貫徹實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

優(yōu)化施工合同 企業(yè)在簽訂施工合同時(shí)，應(yīng)該確保合同內(nèi)容的全面性和統(tǒng)一性，在合同履行期間，盡可能避免不必要的糾紛，要求工程款可以依照合同約定進(jìn)行及時(shí)回收，對(duì)納稅金額進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，推動(dòng)項(xiàng)目的順利實(shí)施。建筑施工企業(yè)應(yīng)該重視與設(shè)計(jì)單位和建設(shè)單位之間的溝通交流，如果采用的是固定價(jià)格合同，應(yīng)該確定好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法以及工程款的支付方法進(jìn)行約定，明確竣工結(jié)算的時(shí)間與方式。通過對(duì)施工合同進(jìn)行優(yōu)化的方式，能夠推動(dòng)稅收籌劃工作的穩(wěn)步推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)成本費(fèi)用支出情況的有效控制，從整體層面降低稅負(fù)。

做好成本管控 一是應(yīng)該重視材料成本管控，企業(yè)應(yīng)該從建筑施工項(xiàng)目的具體情況出發(fā)，做好材料供應(yīng)商選擇，從信譽(yù)等級(jí)、材料質(zhì)量、材料價(jià)格以及稅務(wù)影響等方面進(jìn)行綜合分析和對(duì)比，構(gòu)建起可靠的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出合格的供應(yīng)商，獲得更多的增值稅抵扣，提高自身的凈利潤(rùn)。二是應(yīng)該重視施工設(shè)備選配，建筑施工中需要用到的機(jī)械設(shè)備數(shù)量眾多且類型多樣，如塔吊、升降機(jī)、挖掘機(jī)、調(diào)車等，建筑施工企業(yè)在對(duì)機(jī)械設(shè)備進(jìn)行選擇時(shí)，需要考慮現(xiàn)場(chǎng)施工條件、工期、工程量以及經(jīng)濟(jì)性、安全性等，結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇租賃或者采購設(shè)備，以最大限度地降低稅負(fù)。三是應(yīng)該重視人工成本控制，建筑工程施工建設(shè)的工作量巨大，對(duì)施工人員的需求量同樣較大，不少施工單位往往都是選擇勞務(wù)外包或勞務(wù)派遣的方式來構(gòu)建施工隊(duì)伍，又或者直接在工程項(xiàng)目所處區(qū)域，臨時(shí)招聘施工人員，勞務(wù)成本會(huì)被納入施工總成本，但是在這種情況下，并不能對(duì)勞務(wù)成本或者說人工成本進(jìn)行抵扣，成本控制無法取得預(yù)期效果。對(duì)此，企業(yè)可以和勞務(wù)公司進(jìn)行長(zhǎng)期合作，簽訂相應(yīng)的用工合同，對(duì)臨時(shí)工問題進(jìn)行解決，獲取勞務(wù)成本發(fā)票來進(jìn)行稅務(wù)抵扣。在選擇合作公司時(shí)，需要看其是否可以提供增值稅專用發(fā)票，并從報(bào)價(jià)角度進(jìn)行對(duì)比。

完善管理體系 從完善稅收管理體系的角度，建筑施工企業(yè)應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于人才的培訓(xùn)工作，對(duì)相應(yīng)的人才培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行制定和完善，確保稅收籌劃人員能夠具備較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，能夠立足企業(yè)實(shí)際，對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)和方案進(jìn)行確定，防范相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。企業(yè)應(yīng)該重視物資采購管理，以項(xiàng)目為依托，推動(dòng)物資采購信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，為稅務(wù)信息查詢提供便利，篩選出合格的供應(yīng)商，以此來保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理的效果。同時(shí)，企業(yè)還需要打造出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做好對(duì)于納稅信息的收集和統(tǒng)籌管理，對(duì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，規(guī)避不合理納稅，以此來確保稅收籌劃的貫徹落實(shí)。

建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范

涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在稅收籌劃中客觀存在，如果不能做出有效的防范和應(yīng)對(duì)，則可能引發(fā)相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)環(huán)節(jié)。

首先，業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，建筑施工企業(yè)會(huì)拓展業(yè)務(wù)范圍，以占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是部分企業(yè)在實(shí)際操作中，存在盲目拓展業(yè)務(wù)的情況，單純的關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益而忽視稅務(wù)情況，沒有能夠?qū)贤锌赡艽嬖诘膯栴}進(jìn)行深入分析，也不了解不同類型稅種的稅負(fù)，很容易出現(xiàn)稅務(wù)政策選擇不當(dāng)?shù)那闆r，導(dǎo)致業(yè)務(wù)成績(jī)接環(huán)節(jié)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

其次，合同簽訂環(huán)節(jié)。建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)前，企業(yè)需要與建設(shè)方、供應(yīng)商等簽訂相應(yīng)的施工承包合同、材料供應(yīng)合同等，通過合同的形式對(duì)各自的權(quán)益和責(zé)任進(jìn)行明確。建筑施工企業(yè)不同于一般企業(yè)，在合同簽訂環(huán)節(jié)，涉及了很多的專業(yè)條款，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。一方面，部分企業(yè)在進(jìn)行合同簽訂時(shí)，存在著關(guān)鍵信息模糊的情況，如納稅人身份、發(fā)票類型等，這樣顯然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的增大。另一方面，受稅制改革的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理方面投入了更多的關(guān)注，要求企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠做到“三流一致”，這里的三流指物流、資金流和發(fā)票流。而不少企業(yè)在對(duì)合同進(jìn)行簽訂時(shí)，對(duì)于上述內(nèi)容的認(rèn)知不夠深入，容易導(dǎo)致合同條款不合理的問題。

最后，會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算是稅收管理中一個(gè)非常重要的組成部分，其對(duì)于稅收管理的質(zhì)量和效率影響巨大。但是從實(shí)踐角度分析，部分建筑工程項(xiàng)目本身處于偏遠(yuǎn)區(qū)域，并不具備開具發(fā)票的條件，發(fā)票的缺失可能引發(fā)違規(guī)操作的現(xiàn)象。另外，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有樹立起相應(yīng)的稅收籌劃及管理觀念，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算隨意性較大，嚴(yán)重影響了稅收籌劃工作實(shí)施的效果。部分建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)核算結(jié)果質(zhì)量較差，也可能帶來相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

防范策略 首先，關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)防控。一方面，企業(yè)管理層應(yīng)該樹立起正確的納稅觀念，依照稅法相關(guān)要求主動(dòng)進(jìn)行納稅，明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，確定好最佳的稅收管理目標(biāo)，推動(dòng)稅收籌劃工作的順利實(shí)施，同時(shí)為稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供可靠支撐。另一方面，應(yīng)該提高管理層和基層員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收籌劃的作用和意義進(jìn)行宣傳，確保員工能夠認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的存在，加深對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)誘因、風(fēng)險(xiǎn)危害等的合理認(rèn)知，將風(fēng)險(xiǎn)防控滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)，以此來提升風(fēng)險(xiǎn)防控的效果。

其次，打造專業(yè)人才隊(duì)伍。建筑施工企業(yè)應(yīng)該打造出專業(yè)化的人才隊(duì)伍，以實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。具體來講，一是可以邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的稅務(wù)專家，對(duì)稅務(wù)相關(guān)的理論知識(shí)進(jìn)行講解，豐富稅收籌劃人員的理論知識(shí)儲(chǔ)備，也可以通過案例分享的方式，對(duì)稅收籌劃工作人員的實(shí)踐能力進(jìn)行強(qiáng)化，這樣在遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠做出科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)。二是工作人員應(yīng)該樹立起終身學(xué)習(xí)意識(shí)，及時(shí)對(duì)自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新，了解最新的稅收政策，以降低稅收籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)方面應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)稅收籌劃人員的梯隊(duì)建設(shè)，制定出具備較強(qiáng)可持續(xù)性的人才培訓(xùn)計(jì)劃，為稅收籌劃工作的順利實(shí)施提供源源不斷的專業(yè)人才支持。四是企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行建設(shè)和完善，做好對(duì)稅收籌劃人員的定期考核，推動(dòng)工作績(jī)效、考核以及激勵(lì)的相互結(jié)合，以此來更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

再次，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。從建筑施工企業(yè)的角度，想要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略進(jìn)行優(yōu)化，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。具體而言，一方面，應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行完善，加強(qiáng)所有稅務(wù)環(huán)節(jié)管控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避制度進(jìn)行健全和完善，進(jìn)一步細(xì)化制度的內(nèi)容，落實(shí)好對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防控的事后管理，找出存在的缺陷并對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)。另一方面，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程、風(fēng)險(xiǎn)分析流程和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范，從實(shí)際情況著眼，加強(qiáng)相關(guān)信息的收集，對(duì)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法為支撐，防控關(guān)鍵稅種風(fēng)險(xiǎn)。

最后，合理運(yùn)用優(yōu)惠政策。從建筑施工企業(yè)的角度分析，在實(shí)施稅收籌劃工作的過程中，需要時(shí)刻關(guān)注稅收政策及法律法規(guī)的變化情況，結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，確定好稅收籌劃方案，利用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來推動(dòng)稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。結(jié)合我國稅制改革情況分析，營(yíng)改增后，增值稅取代了原本的營(yíng)業(yè)稅，其能夠通過增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，要求建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和稅收籌劃中，能夠始終關(guān)注稅收優(yōu)惠政策最新的變動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)管理和稅收籌劃工作中，對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，以此來規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保障自身的健康發(fā)展。

建筑施工企業(yè)不同于一般企業(yè)，面臨著更加多樣化的稅種，稅收籌劃工作實(shí)施的難度更大，也帶來了很多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)稅收籌劃的專業(yè)性和實(shí)施效果要求更高?；诖耍诙愂栈I劃工作中，應(yīng)該關(guān)注工程項(xiàng)目的具體情況以及稅收相關(guān)法規(guī)政策的變化情況，采取有效的措施和方法，做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避與防范。企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的觀念進(jìn)行更新，優(yōu)化施工合同，完善稅收管理制度體系，確保稅收籌劃可以達(dá)到預(yù)期成效。