內部控制對公司治理的影響及其實踐研究

企業內部控制與公司治理都是現代企業制度的重要組成部分，兩者既有聯系又有區別。公司治理是對公司內部控制的管理，而內部控制是對公司治理的補充和完善。兩者之間既有聯系又有區別，對于完善和加強企業治理具有重要意義。當前我國企業面臨的主要問題是內部控制與公司治理存在著沖突，而企業內部控制的不健全也影響著企業治理功能的發揮。因此，加強內部控制對完善公司治理具有重要意義。基于此，文章分析內部控制和公司治理的關系，提出內部控制對公司治理的影響，并提出優化措施，以供參考。

內部控制與公司治理的聯系

兩者的基礎都是內部控制 內部控制是由公司的治理機制和內部管理機制組成的，二者共同作用于企業的經營管理，構成企業治理的基礎。兩者都是在內部控制的基礎上發展起來的，內部控制是公司治理的核心，是實現公司治理目標的重要保障，健全有效的內部控制體系能夠保證企業經營目標的實現。由于內部控制及企業管理機制和組織結構等一系列方面，因此，這一體系在一定程度上決定企業管理體制和組織結構。內部控制作為公司治理機制和組織結構中的一部分，也離不開對其完善性的要求。只有通過健全的內部控制制度，才能保證公司治理機制和組織結構得以有效運轉；也只有通過健全的內部控制制度，才能保證公司治理目標得以實現。

內部控制與公司治理互為實現條件 內部控制是企業運行的一項基礎管理活動，它的實施需要一定的條件。從實現目標看，內部控制是對企業經營管理的一種監控和約束；從控制手段看，內部控制是一種自上而下的監控和約束手段；從信息披露要求看，內部控制是企業對外披露信息的重要內容；從實施效果看，內部控制是衡量企業管理水平高低的重要標準。而公司治理則是一種為實現公司戰略目標而建立的、由多個利益相關者參與的決策機構和監督機構組成的制度安排，它以實現企業價值最大化為目標。要實現公司治理目標，必須在明確所有權與經營權關系的基礎上，建立一套完備而有效的內部控制體系，否則，公司治理目標就難以實現。

內部控制與公司治理均具有相互制衡的功能 內部控制與公司治理都是企業經營管理機制，前者側重于企業經營活動的監督，后者側重于企業的監督與控制。內部控制通過對企業經營管理活動的監督來保證企業經營目標的實現，而公司治理則通過對股東、董事會和經理層等不同主體行為的約束來達到對企業經營活動的有效控制。所以，二者之間并不是對立關系，而是相輔相成、相互促進的關系。內部控制和公司治理都是企業運行機制中不可缺少的組成部分，兩者之間的聯系體現在以下兩個方面：內部控制為公司治理提供保證，完善的內部控制制度能夠促進董事會和高級管理層及時發現財務報表中存在的問題，并督促其及時糾正，從而保證公司治理目標的實現；內部控制是公司治理結構得以正常運行的前提和基礎，完善的公司治理結構能夠使公司經營活動能夠在一個良好的環境下運行，從而確保內部控制制度得到有效實施。

內部控制與公司治理在內容上有重合之處 公司治理和內部控制都是以企業為主體的管理機制，因此，它們在內容上有重合之處。從二者的內容看，公司治理和內部控制具有相同的目標，即通過內部控制制度來保證企業的健康運行。但公司治理和內部控制在內容上又有不同之處，公司治理強調的是股東利益最大化，其核心是保護股東的合法權益；而內部控制注重企業內部各個層次和環節的相互制約和相互聯系，它是建立在企業內部環境基礎上的一種管理機制。公司治理和內部控制在內容上存在著一定程度上的重合之處，但兩者又有區別，公司治理側重于公司治理結構以及與之相關的管理機制。

內部控制對公司治理的影響

有助于所有者決策權力和經營者經營管理權力的制衡 企業的所有者有兩種權力，即決策權力和經營管理權力。決策權力是指所有者對企業經營管理的控制，而經營管理權力則是指經營者在生產經營活動中的決策作用。盡管決策權力屬于所有者，但由于所有者沒有參與企業的生產經營，因而其對于企業的控制力并不如經營者那樣直接。而經營者又常常會將其掌握的一些資源用于自己的私利，導致企業的所有權和經營權不能很好地分離。因此，必須采取措施來控制經營者的行為，防止其濫用職權損害所有者的利益。而內部控制正是為規范和約束經營者在生產經營活動中行為而設計和實施的。

有利于保證企業生產經營活動的效率 企業的生產經營活動是以一定的產品或勞務為對象，這些產品或勞務的生產經營活動是企業生產經營活動的主要內容。產品或勞務的生產經營活動效率如何，直接影響著企業的生存與發展。在企業生產經營活動中，資金的流動速度和數量，直接影響著企業內部各環節之間的銜接和協調，從而影響到企業生產經營活動的效率。資金是企業最主要的資源，在企業中占有重要地位。因此，保證資金安全、提高資金使用效率對提高企業競爭力具有重要意義。

有利于保證國家與企業各項政策的落實執行 企業在日常生產經營過程中，會遇到許多風險，其中最為嚴重的風險是政策風險。由于內部控制制度對企業各項經濟活動、業務流程和各項財務政策具有重大影響，因此，加強企業內部控制制度建設，可以提高企業風險管理水平，增強企業應對市場變化的能力。在現代市場經濟條件下，各種經濟業務的發生越來越頻繁、越來越復雜，而企業從事的業務又受政策影響較大。因此，企業要想在競爭中立于不敗之地，必須認真貫徹落實國家政策要求和法律法規。

完善企業內部控制的路徑

建立良好的企業文化，構建良好的企業內部環境 良好的企業文化是企業實現持續穩定發展的重要保障，也是內部控制體系建立和實施的重要基礎。企業文化對于企業內部控制具有十分重要的影響，企業文化對企業內部控制制度的建立和執行有較強的導向作用，良好的企業文化能夠形成一種共同的價值觀，促使員工在工作中自覺遵守各項規章制度。企業在“強化管理、提升素質”活動中，通過建立完善制度體系和內控體系，逐步形成以“依法經營、廉潔自律”為核心內容的內部控制體系，營造良好的內部環境。改變傳統的“重業績、輕風險”現象，讓員工自覺執行規章制度等。為此，企業應通過開展“強化管理、提升素質”活動，建設良好的企業文化，營造良好的內部環境，促使員工自覺遵守各項規章制度。

明確企業內控建設目標，優化組織結構 企業可將內控建設目標確定為“依法經營、合規管理、穩健發展”，并將此目標分解到各個部門，要求各部門對照內控建設目標和各項制度要求，制定切實可行的工作計劃，并進行有效落實。在設置管理崗位時，盡量避免由于設置過多的專業崗位而造成內部控制人員素質難以適應和滿足內控工作需要。因此，企業在各部門設置管理崗位時遵循“精簡高效”的原則，結合自身實際情況和發展目標確定管理崗位數。由于企業規模的不斷擴大和經營范圍的不斷拓展以及經營業務的不斷變化，企業對內部控制機構的設置和職能劃分也要進行相應調整。為方便開展內部控制工作，提高內控工作效率和效果，企業將下設全資子公司納入集團內部控制體系框架下進行管理，該全資子公司可以參照集團在各行業內設立的相應部門設置相應管理崗位。

建立科學有效的風險評估機制，實現風險管理系統化 對企業風險進行科學有效的評估是建立健全內部控制體系的重要組成部分。在企業內部控制體系建設中，首先要明確風險評估的內容和范圍，在此基礎上對風險進行分級管理；其次，要建立健全風險識別、分析、評價體系，根據企業的經營管理目標及戰略規劃要求，對企業可能面臨的各類風險進行全面識別；再次，要對識別出的各種風險進行分級管理；最后，要按照“先易后難、先簡單后復雜”原則開展風險評估工作。企業按照上述思路開展工作，建立包括戰略發展風險評估、全面預算管理風險評估、全面運營管理風險評估、投資業務風險評估、金融業務風險評估以及質量安全監督管理等多個方面的內部控制評價指標體系。

加強會計控制，提高會計信息質量 企業不斷完善內部會計控制制度，努力提高會計信息質量，通過對會計核算方法和程序進行合理選擇，減少人為因素對會計數據的影響。業務經辦與復核分別由不同人員擔任，業務經辦人員負責辦理業務事項；復核人員根據崗位設置情況審核業務處理過程和結果是否正確、合理；審批人員負責對業務處理程序是否符合規定、處理結果是否正確、合理。通過層層把關，避免差錯發生，同時也降低出錯率。

加強信息溝通與交流，強化內外部信息溝通 信息溝通和交流是內部控制體系的重要組成部分，對于提高管理效率、防范和化解風險有著重要的作用。企業應當建立規范的信息系統，確保內部控制機制的有效運行，明確各部門之間的信息傳遞途徑和方式，確保信息傳遞渠道暢通，提高企業內部控制制度執行效果。企業為確保信息溝通渠道暢通，在總部建立以信息化管理平臺為基礎的信息系統，由總部財務部門牽頭負責對集團下屬子公司經營管理過程中產生的各種數據進行收集、分析、匯總和評價，并將各部門的數據及時傳遞到財務系統，確保財務部門對數據進行分析處理。通過信息化建設，進一步增強信息溝通和交流。

強化內部監督，完善內部控制評價體系 內部控制評價體系的建立是內部控制目標得以實現的重要保障，企業應對內部控制制度進行自我評價，并定期開展監督檢查，及時發現和糾正存在的問題，保證內部控制制度得以有效實施。企業在制定和完善內部控制制度時，應根據企業實際情況，合理設置內部控制目標，科學界定評價標準，全面客觀地評價企業內控制度設計、執行及監督等方面的情況。企業需建立規范的內控評價標準，并根據內外部環境變化及時對標準進行修訂。

在當前國際、國內市場競爭日益激烈的環境下，建立完善的內部控制制度，不僅是現代企業加強自身管理水平和提升核心競爭力的內在要求，也是有效防范風險，維護資產安全、保證會計信息質量，保護資產不受損失，提高企業經濟效益的重要手段。由于企業內部控制體系建設的重要性，完善企業內部控制體系對于企業管理和發展具有重要意義。本文結合實際情況對完善企業內部控制體系進行分析探討，以期為企業建立健全內部控制制度提供一些建議和參考。