企業內部控制考核評價現存問題及對策

隨著經濟全球化的不斷發展，市場競爭日益激烈，企業只有不斷提高內部控制水平，才能有效應對市場環境變化。內部控制考核評價機制作為企業內部控制體系的重要組成部分，對提高企業內部控制水平、防范和化解相關風險具有重要作用。近年來，雖然部分企業在內部控制考核評價方面取得了一定進展，但仍然存在較大的改進空間。基于此，本文介紹了企業內部控制體系基本架構和內部控制考核評價機制，分析了企業內部控制考核評價機制現存問題，并提出了有針對性的應對策略，以期為相關企業提供理論參考。

一、企業內部控制體系的基本架構

內部控制體系是企業運營和管理的基礎。它包括內部控制環境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通和內部控制監督等要素。這些要素相互滲透、協同作用，共同構成了一個完整的內部控制體系，從而推進企業健康、可持續發展。

內部控制環境是企業內部控制體系的基石。它包括管理層的態度、企業價值觀、企業文化和員工道德等多個方面。良好的內部控制環境可以營造出良好的內部控制氛圍，引導員工自覺遵守企業規章制度，避免出現違規行為，從而充分發揮內部控制的效用。

風險評估是識別、分析企業內部控制面臨的各種風險的過程。通過風險評估，企業可以準確識別潛在的風險因素，評估其可能造成的影響，并采取有效的風險控制措施和風險管理策略，從而最大限度地化解相關風險。

內部控制活動是企業根據風險評估結果，采取一系列控制措施將風險控制在可承受范圍內的過程。其目的是確保企業各項活動的合規性與有效性。

信息與溝通是企業及時、準確地收集、處理和傳遞與內部控制相關的信息的過程。暢通的信息溝通渠道可以確保企業管理層和員工之間的及時溝通與信息共享，有助于增強企業凝聚力，提高企業整體運營效率。

內部控制監督是保證內部控制有效運行并持續改進的重要手段。通過內部控制監督，企業可以及時發現內部控制存在的問題，并采取相應的措施加以改進，從而確保內部控制體系始終滿足自身發展需求。

二、企業內部控制考核評價機制概述

（一）內部控制考核評價機制的基本理論

通過建立內部控制考核評價機制，企業不僅可以全面評估內部控制體系的運行情況和有效性，及時發現并解決內部控制存在的問題，不斷提高自身的內部控制水平，還可以有效監控潛在的風險，提高自身的風險控制能力，從而實現穩健經營和可持續發展。

（二）建立內部控制考核評價機制的必要條件

一方面，完善的內部控制制度是企業建立內部控制考核評價機制的基礎。企業應建立健全內部控制體系，如制定清晰的內部控制目標、明確內部控制人員的職責分工、制定完善的內部控制制度規范等，從而為內部控制考核評價機制的建立奠定堅實的基礎。

另一方面，良好的內部控制文化為內部控制考核評價機制的順利實施提供了組織環境和群眾基礎。內部控制文化包括員工的風險意識、合規意識，以及對內部控制的重視程度等多方面內容。企業只有建立良好的內部控制文化，才能使員工深刻認識到內部控制的重要性，自覺遵守內部控制制度，并積極配合內部控制考核評價工作。

（三）企業內部控制考核評價機制的特點

首先，內部控制考核評價機制應具有較強的針對性和可操作性。具體來說，企業應根據自身發展實際和內部控制風險來制定內部控制考核評價指標，以確保考核評價的針對性和有效性。其次，內部控制考核評價機制應具備科學性、合理性、客觀性等特點，以確保考核評價結果的準確性和可信度。最后，內部控制考核評價機制應易于理解和實施，以提高內部控制考核評價效率，提升企業內部控制水平，推動企業高質量發展。

三、企業內部控制考核評價機制現存問題

（一）戰略導向性不足

部分企業的內部控制考核評價機制存在戰略導向性不足的問題。具體來說，它們往往過于關注對內部控制運行情況的評價，而忽視內部控制體系與企業發展戰略目標之間的契合度。這導致內部控制體系與企業發展戰略目標相脫節，內部控制體系難以有效促進企業發展戰略目標的實現，進而影響企業戰略的執行效果，無法有效提升企業的整體績效與核心競爭力。

（二）考核評價手段單一

部分企業的內部控制考核評價手段過于單一，主要以事后評價為主，缺乏事前評價和事中監控。例如，部分企業僅在年度末對內部控制體系進行評價，而忽略業務運營過程中的風險評價和監控。這種單一的內部控制考核評價手段，使企業不僅難以及時發現和解決內部控制問題，還無法及時調整和改進內部控制體系，導致內部控制體系失效，企業面臨的經營風險和不確定性增加，從而影響企業的持續穩健發展。

四、企業內部控制考核評價機制問題的應對策略

（一）重視內部控制考核評價機制的導向作用

企業應重視內部控制考核評價機制的導向作用，即以自身發展戰略目標為導向，將內部控制考核評價與企業績效評價有機結合，從而充分發揮內部控制在促進企業實現發展戰略目標方面的重要作用。

一方面，內部控制考核評價機制應清晰體現內部控制與企業發展戰略目標之間的緊密聯系。這要求企業需要進一步細化發展戰略目標，將自身發展戰略目標轉化為內部控制的具體要求和考核評價指標，有針對性地實施內部控制，進而實現自身發展戰略目標。

另一方面，隨著內外部環境的不斷變化，企業發展戰略目標可能會發生變化。因此，企業應及時調整內部控制考核評價機制，包括內部控制考核評價指標和要求等，以確保內部控制體系與自身發展戰略目標保持一致。

需要注意的是，加強內部控制不僅有助于企業防范和化解風險，還能為企業創造更大價值，增強企業的核心競爭力。因此，企業應將內部控制考核評價與企業績效評價有機結合，以確保內部控制的有效性和企業績效的持續提升。

（二）合理設置內部控制考核評價指標

（1）企業可以從內部控制體系的五大要素出發來設置合理的內部控制考核評價指標，具體內容如下：一是完善內部控制環境考核評價指標。內部控制環境考核評價指標的制定應重點關注企業治理結構、企業文化、風險管理、內部審計、員工權責分配等方面。二是完善風險評估考核評價指標。風險評估考核評價指標的制定應重點關注風險識別的全面性、風險分析的準確性和風險評估的及時性等方面。三是完善內部控制活動考核評價指標。內部控制活動考核評價指標的制定應關注內部控制活動的針對性、有效性和可操作性等方面。四是完善信息與溝通考核評價指標。信息與溝通考核評價指標的制定應關注信息傳遞的暢通程度、信息質量的可靠性和信息反饋的及時性等方面。五是完善內部控制監督考核評價指標。內部控制監督考核評價指標的制定應關注內部控制監督活動的獨立性、有效性和持續性等方面。

（2）評價內部控制的有效性對企業來說至關重要。除了評價內部控制的運行情況，企業還應采取內部控制審計、內部控制測試等手段來評價內部控制的有效性。相關考核評價指標應包括識別和評估風險的能力、控制風險的能力以及發現和糾正內部控制缺陷的能力等。

（3）內部控制考核評價指標應具備動態更新的特性。由于企業的內部控制體系是動態調整的，因此，內部控制考核評價指標也應根據企業經營環境、風險狀況和內部控制運行情況及時進行調整。

通過設置全面、科學、合理的內部控制考核評價指標，企業能夠提高內部控制水平，有效防范和化解相關風險，增強自身的核心競爭力，進而實現持續健康發展。

（三）建立內部控制考核評價支撐體系

完善的內部控制考核評價支撐體系可以為內部控制考核評價工作的順利開展提供有力支持。為了提高內部控制考核評價工作效率，企業可采取如下措施。

（1）信息系統是內部控制考核評價數據的重要來源和存儲平臺。企業應搭建內部控制考核評價信息系統，自動收集內部控制相關數據、實時分析內部控制運行情況、生成內部控制考核評價報告，以確保內部控制考核評價的效率和準確性，進而提高自身的內部控制水平。

（2）考核評價人員是內部控制考核評價工作的核心和關鍵。企業應定期對考核評價人員進行培訓，培訓內容應包括企業內部控制理論與實踐、內部控制考核評價方法與技巧、信息系統應用及案例分析等，以確保考核評價人員能夠熟練掌握內部控制專業知識，從而更好地完成考核評價工作。

（3）企業應根據自身發展實際建立其他必要的考核評價支撐體系，如內部控制知識庫、案例庫和風險庫等。這些支撐體系可以為內部控制考核評價工作提供必要的信息和數據支持，提高內部控制考核評價的客觀性和準確性。

通過建立健全考核評價支撐體系，企業可以更好地發現問題、分析原因、采取改進措施，確保內部控制考核評價工作的順利開展，提高自身的內部控制水平和管理效率，進而實現可持續發展。

（四）建立內部控制考核評價軟硬件體系

企業需要建立軟硬件一體化的內部控制考核評價體系。“軟件”是指考核評價工作的方法、標準、流程；“硬件”是指考核評價的工具、技術、設備等物質支撐系統。軟硬件一體化的內部控制考核評價體系可以確保考核評價的全面性、科學性和準確性，使評價結果更具參考價值。同時，企業應將定性評價與定量評價相結合。定性評價主要通過專家評估、問卷調查、訪談等方式獲取大家對內部控制的主觀認知和感受；定量評價通過數據分析、指標統計等方法獲取客觀的評價數據。采用定性評價與定量評價相結合的方法可以使評價結果更加全面、可靠。此外，企業還可以通過運用信息化手段（如考核評價信息系統、數據分析工具和考核評價模型等）實時收集考核評價數據，快速分析考核評價結果，自動生成考核評價報告，從而最大限度地提高內部控制考核評價的效率。

五、結語

綜上所述，內部控制考核評價機制作為企業內部控制體系的重要組成部分，在提高企業內部控制水平、防范和化解企業內部控制風險方面發揮著重要作用。因此，企業應制訂切實可行的內部控制考核評價方案，并結合自身實際運營情況對方案進行動態調整。此外，企業還應定期培訓考核評價人員，規范考核評價流程，以提高自身的內部控制水平，有效防范和化解內部控制風險，以促進自身可持續發展。

（作者單位：山東能源集團物資有限公司內蒙古分公司）