科技企業(yè)預算管理中存在的問題及優(yōu)化措施分析

科技是國家賴之以強，企業(yè)賴之以贏，人民生活賴之以美好的利器。現(xiàn)階段，我國已經(jīng)成為在世界具有影響力的科技大國，科技創(chuàng)新對社會經(jīng)濟發(fā)展帶來的支撐和引導作用在持續(xù)性增強。但與此同時，也需要清晰的認識到，與建設全球級科技強國的目標相比，目前我國在科技研究上還面臨著一系列的瓶頸，尤其是關鍵領域的核心技術(shù)受制于西方發(fā)達國家的排他性仍未從根源上得到突破。在科技企業(yè)的發(fā)展過程中，一方面需要通過科學技術(shù)的創(chuàng)新研究，提高企業(yè)科研水平，另外一方面需要通過內(nèi)部管理工作的貫徹落實，改善企業(yè)內(nèi)部工作效率。其中，預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，以企業(yè)未來的經(jīng)營目標為基礎，通過對企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟活動的事前預測、事中控制和事后分析等，利用一定的控制方法，對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行全過程、全方位的有效控制與管理。科技企業(yè)要想提高自身的競爭力，需要對預算管理加以重視，建立完善的預算管理制度，明確預算編制方法，并以此為基礎，加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)核心競爭力。本文結(jié)合我國科技企業(yè)預算管理實際情況，就如何建立科學的預算管理體系提出一些意見和建議。

近年來，科技企業(yè)在發(fā)展過程中對預算管理進行了不斷地探索與實踐，使其在促進科技企業(yè)發(fā)展、提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮了重要的作用。科技企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，其預算管理具有與傳統(tǒng)制造類企業(yè)不同的特點，其預算管理不同于工業(yè)企業(yè)，與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展密切相關。在科技企業(yè)中開展預算管理工作，要根據(jù)自身實際情況，積極探索適合科技企業(yè)發(fā)展的預算管理模式，在實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益增長的同時促進科技企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展。

科技企業(yè)預算管理的主要內(nèi)容和價值

預算管理內(nèi)容 預算管理是企業(yè)管理的一種重要手段，在科技企業(yè)中運用預算管理，有助于提高企業(yè)的管理水平和市場競爭力。科技企業(yè)預算管理主要包括年度預算和滾動預算，年度預算是在年初進行編制的，滾動預算是在季度末、半年末或年終進行編制的。科技企業(yè)可以將成本費用按照項目、部門或個人進行分解，確定本部門或個人的成本費用需求，再由成本部門進行匯總和平衡，最終確定本年度的經(jīng)營成本。科技企業(yè)在全面預算管理過程中，需要對各個業(yè)務、部門、項目、產(chǎn)品等進行整合，對經(jīng)營活動進行全過程管控，使各項業(yè)務信息實現(xiàn)高度集成與共享，從而實現(xiàn)全面預算管理信息化。

預算管理意義

推動企業(yè)科技戰(zhàn)略規(guī)劃落地實施 在科技企業(yè)的發(fā)展過程中，研發(fā)項目得以順利落實是保障技術(shù)攻關的基礎條件。在科技企業(yè)的研發(fā)項目中，其涉及人力資源、物力資源和技術(shù)資源等眾多因素，是企業(yè)在長期發(fā)展過程中積累、消耗的資源，很容易受到國家政策環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)運營情況的影響。若在此過程中缺少操作指引，就有可能會導致資源的使用偏離軌道。為此，加強在科技企業(yè)發(fā)展過程中的預算管理工作，可以展現(xiàn)出預算管理本身具有的控制、激勵和評價功能，提高研發(fā)活動的資金使用前瞻性水平，優(yōu)化資金執(zhí)行效果，對于促進科技企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標具有非常重要的現(xiàn)實作用。

提高研發(fā)管理績效 針對科技企業(yè)的研發(fā)項目展開預算管理工作，可以進一步降低研發(fā)過程中資金使用的隨意性，保障研發(fā)活動的計劃性。事前階段，可以對研發(fā)階段需要投入的資源展開預測，明確項目進行市場布局之后所需要的營銷費用；事中階段，可以遵循預算管理計劃，對各項費用的支出進行嚴格管控，避免人、財、物的實際消耗偏離預算管理目標；事后階段，通過實際執(zhí)行效果和預算計劃的比較和分析，可以針對各部門人員展開相應的考核，形成閉環(huán)式的管理體系，進而提高研發(fā)管理績效[2]。

加強企業(yè)內(nèi)部溝通 預算管理工作作為一種需要全員共同參與其中的資金管理活動，需要企業(yè)決策層、管理層、執(zhí)行層共同協(xié)作。其中，企業(yè)決策層主要是針對預算管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃；管理層主要是針對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督；執(zhí)行層主要是對預算進行實施執(zhí)行。在具體的預算實踐過程中，可能受到市場環(huán)境、經(jīng)營計劃等眾多因素的影響，出現(xiàn)預算計劃和預算執(zhí)行的脫節(jié)問題，這就需要企業(yè)內(nèi)部展開對預算工作的及時調(diào)整。例如，調(diào)節(jié)預算支出規(guī)模。這些預算調(diào)整工作需要企業(yè)內(nèi)部各個層級達成思想共識，強化內(nèi)部溝通及交流，提高企業(yè)溝通效率，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

科技企業(yè)預算管理中存在的問題

預算管理機制體系不全面 科技企業(yè)的預算管理是整個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要組成部分，是保證企業(yè)在制定年度計劃時具有前瞻性、科學性和可實現(xiàn)性的重要手段。但很多科技企業(yè)在預算管理過程中對預算管理組織的設置不夠重視，存在著預算管理組織體系不健全等問題，沒有明確的預算組織體系，導致工作效率降低，很多工作無法順利開展。

預算管理維度單一 現(xiàn)階段，科技企業(yè)預算管理工作沒有充分考慮預算目標與實際的差距，從而造成資源浪費；沒有對市場環(huán)境變化進行科學預測，導致資源配置不合理；沒有對科技企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行充分分析，導致預算與實際情況存在差距；以及沒有對企業(yè)經(jīng)營狀況進行充分分析，導致預算執(zhí)行不到位。

預算編制粗略 在預算編制上，未結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標，對預算編制不夠關注，存在著預算編制的隨意性問題。在預算編制時，個別預算科目不夠用，而個別預算科目又存在結(jié)余。或是預算編制與財務部門核算口徑存在差異，出現(xiàn)了支出科目之間的經(jīng)費混用問題，最終的預算編制無法發(fā)揮出導向性作用。

預算制度約束力差 在預算執(zhí)行過程中，需要通過預算制度的建設來為其提供約束，但是結(jié)合實際，個別企業(yè)的預算制度不夠健全，未確定各個部門在預算執(zhí)行過程中的權(quán)責利。在出現(xiàn)預算超支之后，無法通過追責來確定主要責任人，出現(xiàn)了部門之間的相互推諉問題。

預算考核工具使用不合理 很多科技企業(yè)在進行年度考核時采用“一刀切”的方式，沒有科學合理地確定各項考核指標，使得有些指標的確定缺乏科學性、合理性。同時，一些科技企業(yè)對預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督不到位，導致很多工作無法順利開展。

科技企業(yè)預算管理優(yōu)化措施

建立健全預算管理機制體系 科技企業(yè)需要以企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標作為基本導向，從項目研發(fā)立項開始，配套建設預算管理體系，加強對企業(yè)預算管理工作的關注和重視，以確保項目預算管理工作可以發(fā)揮出最大價值。一方面，需要始終秉承著從上到下、逐級分配的預算管理原則，基于企業(yè)領導層和決策層持續(xù)推進預算管理工作，加強對預算管理工作的關注，確保可以通過預算管理工作促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)濟發(fā)展目標；另外一方面，需要嚴格依照從下到上、逐層匯總的預算管理模式，調(diào)動各個部門在預算管理工作上的積極性和主觀能動性，建立健全從下到上的預算管理組織體系。預算管理組織架構(gòu)由董事會來確定，董事會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部條件等因素確定企業(yè)預算目標，并根據(jù)財務預測提出初步的預算方案。一般來說，科技企業(yè)預算管理組織架構(gòu)主要是以財務部為主導，負責預算編制、審核、調(diào)整、控制、分析和考核等工作，各部門之間的協(xié)調(diào)配合，明確各自的職責和權(quán)限[4]。

強化全過程預算管理

研發(fā)階段 在研發(fā)階段，需要由科研部門作為帶頭組織，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標以及在技術(shù)研究上的規(guī)劃要求，確定企業(yè)的科研路線和工作計劃。市場部門需要與科研部門配合，綜合國內(nèi)外在技術(shù)研究上的發(fā)展環(huán)境以及在研究領域上的投資趨勢，綜合行業(yè)內(nèi)目前已有的產(chǎn)品市場布局情況，展開技術(shù)研究的可行性分析，形成相應的調(diào)查分析報告，經(jīng)企業(yè)決策層、領導層批準之后進行項目立項，并將項目所需預算納入到年度預算規(guī)劃中去，編制科研項目任務書。一般情況下，在研發(fā)這一階段的預算管理工作可能會面臨不同程度的投資風險，例如，在企業(yè)大規(guī)模進行資金投入之后，可能會出現(xiàn)現(xiàn)金流風險。另外一方面，企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)成功與否也可能會引發(fā)資金風險。為此，企業(yè)需要在進行項目可行性分析時，需對預算進行基于不同維度的假設，并在立項審批過程中將預算管理責任落實到不同的部門，確保人人參與、共同控制，對企業(yè)的資本支出進行嚴格監(jiān)督。尤其是針對需要投入較多資金、資源的科研項目，需要展開細致分析，反復論證，確保所選的技術(shù)研究和投資方案可以實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟效益。

生產(chǎn)階段 在生產(chǎn)階段，預算管理需要以生產(chǎn)營銷作為核心，形成針對性的預算管理機制。通過市場營銷工作，可以進一步提高企業(yè)在市場中的產(chǎn)品占有率和布局水平。在這一模式之下，企業(yè)需要始終秉承著以銷定產(chǎn)原則，以滿足企業(yè)需求作為基本導向，結(jié)合過往年度的產(chǎn)品銷售資料，通過對預算管理工具的合理運用，針對企業(yè)資金收支進行系統(tǒng)性判斷及評估，進而對企業(yè)的市場布局方向進行及時調(diào)整。同時合理確定產(chǎn)品定價和銷售目標，以成本為起點，形成預算管理機制，及時發(fā)現(xiàn)預算目標和成本目標之間存在的差異，并制定出針對性的措施予以糾正。同時，還需將預算管理目標落實到各個部門，對各個部門的預算收支行為進行有效約束及控制[5]。

售后階段 科技企業(yè)的售后階段是指客戶交付產(chǎn)品給客戶，并由客戶使用的過程。在這個過程中，科技企業(yè)需要提供及時、高效的服務，對售后階段的預算進行管理。科技企業(yè)的售后預算包括：售后服務預算、設備維護預算和備品備件預算等。在科技企業(yè)售后服務完成后，需要對售后服務費用進行結(jié)算，一般可以按項目、按人員人數(shù)、按合同金額等方式進行結(jié)算。

改善預算編制精細水平 作為科技企業(yè)在預算管理工作中的邏輯起點，預算編制水平好壞將會對企業(yè)的財務管理和經(jīng)營決策水平帶來直接影響。在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略指導下，編制預算目標應由董事會、經(jīng)理層及全體員工共同參與，根據(jù)企業(yè)的實際情況和未來發(fā)展趨勢，結(jié)合本部門的工作目標，對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績目標進行科學預測。

編制預算目標應堅持實事求是、科學合理的原則。企業(yè)在確定預算目標后，要及時組織相關部門對各項資源進行調(diào)查分析，按照“量入為出、統(tǒng)籌兼顧”的原則編制預算。企業(yè)財務部門要與預算編制部門密切配合，共同確定各預算期內(nèi)各項業(yè)務活動的財務預測數(shù)據(jù)。在此基礎上，編制年度財務預算草案及各部門年度財務預算草案。

為發(fā)揮出預算編制本身具有的指導性作用，預算編制的精細化管理工作需要從以下幾個方面著手：一是確定預算編制時間范圍。

科技企業(yè)需要結(jié)合科研項目的經(jīng)營發(fā)展計劃和類似產(chǎn)品市場環(huán)境，確定預算編制的具體時間范圍。一般情況下，可以以季度或是月度為單位；二是確定預算編制目標和內(nèi)容。企業(yè)在確定預算編制目標和內(nèi)容的過程中，需要明確預算編制的種類、時間、收入、內(nèi)容以及利潤情況等；三是收集預算編制所需數(shù)據(jù)。科技企業(yè)需要結(jié)合預算項目及具體內(nèi)容，獲取和預算編制相關的資料和數(shù)據(jù)信息，例如市場環(huán)境數(shù)據(jù)信息、行業(yè)數(shù)據(jù)信息、歷史財務數(shù)據(jù)信息、類似產(chǎn)品以及競爭對手數(shù)據(jù)信息等；四是編制預算計劃，企業(yè)需要綜合預算編制的具體目標和詳細內(nèi)容，確定預算計劃，明確預算編制時間表，并形成預算編制流程和責任分工；五是確定預算方案，企業(yè)需要綜合已收集到的數(shù)據(jù)信息，結(jié)合已建立的預算編制計劃，確定預算執(zhí)行的具體方案，例如預算收支計劃和利潤計劃；六是預算方案審核及審批。企業(yè)需要針對已建立的預算方案展開內(nèi)部審核及審批工作，確保預算方案的科學及合理[6]。

強化預算整體執(zhí)行約束力 企業(yè)在確定了年度經(jīng)營目標后，根據(jù)企業(yè)年度財務計劃，合理安排各項業(yè)務活動和資金支出。各業(yè)務部門在執(zhí)行業(yè)務活動過程中應嚴格按照有關制度規(guī)定合理使用資金，并對資金使用情況進行嚴格控制和監(jiān)督。

各部門根據(jù)規(guī)定使用資金和支付款項時進行相應的財務核算，如實反映資金收支情況，在年度內(nèi)及時準確地向預算執(zhí)行機構(gòu)提供各項業(yè)務活動的執(zhí)行結(jié)果，并將結(jié)果同步給企業(yè)財務部門。在科技企業(yè)預算管理工作的執(zhí)行過程中，需要始終秉承著提高整體預算執(zhí)行力的基本原則，實現(xiàn)對預算管理方法和實踐舉措的全方位優(yōu)化。首先，在正式組織預算管理之前，需要做好準備性工作，加強對企業(yè)發(fā)展環(huán)境、科技趨勢的系統(tǒng)性分析，并針對企業(yè)已有業(yè)務活動和經(jīng)營范圍進行全面研究。

在這一基礎條件下，通過建立制度的方式，為企業(yè)各項預算管理工作的執(zhí)行提供剛性約束。其次是需要通過對現(xiàn)代化技術(shù)軟件的合理運用，實現(xiàn)對目前已有管理方式的全方位改革。例如，可以通過大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，實現(xiàn)對企業(yè)預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的智能分析、合理評估，并與企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標相結(jié)合，明確其是否脫離企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。

企業(yè)可以在搭建大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的過程中，綜合企業(yè)目前已有業(yè)務活動的生產(chǎn)和時間要求，在其中設置預算管理工作模塊，并按照企業(yè)的預算管理執(zhí)行順序、時間周期進行階段性評估，對企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、市場布局、營銷成本等資金使用情況進行全面考核。尤其是需要加強各個部門之間的溝通和交流，通過預算管理系統(tǒng)加強部門之間的數(shù)據(jù)共享，強化預測方案和信息的有效銜接，減少傳統(tǒng)預算管理模式之下存在的數(shù)據(jù)信息孤島問題，幫助財務部門系統(tǒng)性地了解業(yè)務情況，業(yè)務部門也可以更為直觀地了解到預算資金的收支情況。

同時綜合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標，實現(xiàn)對預算方案的及時調(diào)整，以確保企業(yè)預算管理工作的靈活性。

合理使用預算考核工具 科技企業(yè)預算管理需以企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃為基礎，對企業(yè)的各項收入、成本、費用等經(jīng)營活動進行預算，并在此基礎上進行嚴格的考核，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和股東價值最大化。科技企業(yè)的預算考核工作是對企業(yè)全面預算管理工作執(zhí)行效果及質(zhì)量進行評價的重要工具，企業(yè)需要建立健全績效考核評價體系，基于質(zhì)和量兩個不同的維度展開相應的考核。

質(zhì)主要是指企業(yè)資金支出的使用效果和可獲取效益進行評價；

量主要是對企業(yè)的資金結(jié)余度進行評價。

具體來說，在預算績效考核工作中，其主要的評價分析內(nèi)容包括以下幾點：

一是預算目標完成情況。這一考核內(nèi)容是預算考核的主要指標，主要是明確各個部門在預算執(zhí)行時是否達到理想目標。依托于實際完成情況和預算指標的對比，掌握預算執(zhí)行進度，明確預算執(zhí)行結(jié)果，并對其展開科學評估。

二是預算執(zhí)行效率，主要指的是在預算執(zhí)行時的具體工作效率，如投入的時間、人力、物力資源。通過對預算執(zhí)行效率展開考核，可以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行存在的缺陷和不足，改善預算執(zhí)行水平。

三是預算調(diào)整頻率，其主要指的是在預算執(zhí)行過程中，各個部門對預算計劃進行調(diào)整的次數(shù)，是對預算靈活性、應變能力以及預算執(zhí)行過程進行考核的主要指標。依托于預算調(diào)整頻率的考核，可以分析各個部門的預算計劃是否實用、是否可行以及超支情況，對于促進內(nèi)部管理工作的提質(zhì)增效意義重大。

四是預算制度落實情況，主要指的是各個部門在預算執(zhí)行過程中，是否貫徹落實預算管理制度和內(nèi)部控制規(guī)定要求。依托于制度考核，可以促進有關工作人員對制度進行順利貫徹落實，保證制度的科學合理，確保預算管理行為足夠規(guī)范。

在這一過程中，企業(yè)需要建立健全預算評價考核小組，對科技企業(yè)的預算績效考核目標進行合理設置，并基于項目立項、執(zhí)行驗收、科技成果落地轉(zhuǎn)化等多個維度展開基于預算管理工作執(zhí)行效果的科學評價，實現(xiàn)定量分析和定價分析兩者之間的有機結(jié)合。基于企業(yè)資金的使用情況著手，對經(jīng)費使用的有效性進行系統(tǒng)性評價，確保項目經(jīng)費使用的規(guī)范性，優(yōu)化資金的綜合利用率，改善經(jīng)費使用的綜合效能。并針對企業(yè)在預算管理工作中的沉淀資金進行合理歸集，針對參與部門和人員給予適當?shù)募睿蕴岣吒鞑块T參與預算管理工作的積極性及主觀能動性[7]。

綜上所述，科技企業(yè)預算管理作為一種全面的、系統(tǒng)的管理控制方式，可將財務管理與業(yè)務管理有機結(jié)合起來，通過編制、執(zhí)行、考核和控制來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。在此過程中，科技企業(yè)預算管理需通過財務與業(yè)務數(shù)據(jù)的集成來實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標，以實現(xiàn)股東價值最大化、增強公司經(jīng)營活力和控制風險。

（作者單位：北京義翹神州科技股份有限公司）