新形勢下建筑施工企業“兩金”管控優化措施

建筑業是我國國民經濟的支柱產業，其高質量發展對促進國民經濟的可持續發展至關重要。近年來，受多種因素的影響，部分建筑施工企業面臨“兩金”（應收賬款和存貨）高企、資金周轉速度下降、流動資金短缺風險上升、財務風險增加等問題。基于此，本文分析了建筑施工企業“兩金”高企的成因，提出了“兩金”管控優化措施，以期為建筑施工企業提供參考。

一、建筑施工企業“兩金”現狀

建筑施工企業發展是由終端需求直接驅動的，與宏觀經濟走勢密切相關。然而，自2023年以來，隨著我國經濟持續恢復、回升向好，房地產業處于持續調整狀態。然而，部分建筑施工企業面臨著一些問題，如墊資施工、建設單位壓價、付款比例低、延期付款等。在這種情況下，這些建筑施工企業的“兩金”在資產總額中的占比和在營業收入中的占比較高，且“兩金”的漲幅往往高于營業收入的漲幅。這大大降低了企業的資金周轉速度，從而導致企業的流動資金短缺風險增加。由此可見，“兩金”高企問題已成為制約建筑施工企業生存與發展的重要因素，建筑施工企業急需采取切實有效的措施來壓降“兩金”。

二、建筑施工企業“兩金”高企成因分析

（一）外部原因

目前，各類投資主體投資積極性較低，加上房地產行業的持續調整，導致建筑施工行業的供需關系不穩定，建筑施工市場缺乏資金的注入。

另外，建設單位在我國建筑施工市場上長期處于強勢地位，大多數建筑施工企業為了中標，在投標和合同簽訂過程中做出讓步，以墊資的方式承接項目。同時，工程項目建設周期長、結算驗收程序復雜等客觀因素，以及建設單位延期支付進度款等主觀因素，導致建筑施工企業大量資金被長期占用，這進一步擴大了“兩金”的規模。

（二）內部原因

造成建筑施工企業“兩金”高企的內部原因包括以下三點：①部分建筑施工企業管理層為了追求短期經濟利益，逐年增加業績考核指標，形成只顧考核指標、不顧項目質量的不良局面；②部分建筑施工企業管理層缺乏信用管理意識，沒有明確劃分信用管理職責，也沒有建立完善的信用管理和應收賬款管理制度，以及風險識別和監控體系；③在合同協商與簽訂階段時，部分建筑施工企業的管理層忽視了合同的合規性與規范性。同時，項目負責人對資金收回缺乏關注，使得應收賬款數額不斷增加，短期周轉資金不足，進而導致資金的流動性大打折扣。另外，企業管理制度中缺乏與應收賬款回收相關的考核和獎懲條款，在出現大額應收賬款后，各部門常常互相推諉責任。

三、建筑施工企業“兩金”管控優化措施

（一）統一思想，形成合力

“兩金”問題降低了企業資產的流動性，給企業的發展帶來了巨大的阻力。為解決這一問題，建筑施工企業管理層應充分認識到壓降“兩金”的緊迫性、必要性、艱巨性和可行性，形成上下一心、共同努力的局面；引導員工樹立理性經營、源頭治理的理念，堅持精選項目、精算成本、合理報價，從源頭上確保經營質量，降低經營成本；將市場經營與企業財務承受能力相結合，守住紅線、強化底線，確保項目承攬與項目管理相互配合；堅持統籌管理、全過程管控的原則，遵循“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”的管理思路，強化項目全過程成本管控。

（二）強化源頭管控，預判風險

通過加強源頭管控及風險預判，建筑施工企業能夠有效規避建設單位不守信用、墊資額度大、合同中付款條款不公平等造成的“兩金”高企風險。

1.加強對建設單位的調查

建筑施工企業應廣泛收集與建設單位相關的信息，判斷建設單位是否存在不守信用的問題。同時，建筑施工企業需要分類管理建設單位，即重點調查建設單位的資信，并評估現有建設單位的資信。另外，建筑施工企業應密切關注建設單位的資金來源、信譽、項目審批手續、業界口碑等情況，嚴禁向項目資金不到位、資信等級較低、項目審批手續不完善、業界口碑差的建設單位投標。需要注意的是，在項目執行過程中，建筑施工企業需要重點關注建設單位的生產經營情況，當發現其經營發生重大變化或資金流動性存在風險時，建筑施工企業必須及時做出相應的決策，防止工程款無法收回。

2.做好項目評估

建筑施工企業需要針對施工項目開展可行性研究，根據建設單位的資信狀況、納稅風險、市場風評、盈利能力、資金渠道、資金流動性等指標，評估項目的風險，并根據評估結果和自身的實際情況與實力，合理投標、報價，以防止“兩金”過高。

3.落實項目合同評審

建筑施工企業需要建立項目合同評審制度，明確劃分各部門在合同評審環節的職責。其中，市場部門負責前期調查工作，收集建設單位的信用信息，了解其履約情況。財務部門負責項目可行性分析工作，密切關注合同簽訂主體的資質、付款時間節點、應收賬款的確認時點與金額，評估墊資風險，防止應收款長期掛賬；優化合同條款，如預付款比例、進度款比例、質保金比例、結算周期、質保期、竣工結算期限等。法律合規部門負責合同條款審核評估工作，明確不能按時結算工程款的違約責任，規避合同風險。

（三）對項目履約過程實施精細化管理

1.做好施工過程控制

做好施工過程控制是壓降“兩金”的關鍵措施。在建筑施工企業內部，項目技術部門應科學制訂施工計劃；財務部門應編制合理的預算方案；采購部門應嚴格按照施工計劃和實際施工進度，與財務部門通力配合，根據市場材料行情與企業資金流動性等情況，制訂詳細的采購方案，使材料庫存保持合理水平，在滿足項目施工需要的同時，降低資金占用率；工程施工部門應落實施工計劃，合理安排施工進度，同時與建設單位保持溝通，防止施工產值與驗工計價差異過大。在驗工計價時，成本管理部門應仔細研究合同條款，并按合同條款完成工程計量審批，以加快資金回籠。

需要注意的是，建筑施工企業需要準備好結算材料，以滿足后續結算需要，并及時按合同約定收款。對于以月度為計量、付款周期的，建筑施工企業應做到按月計量、按月收款、應收盡收，以減輕資金壓力。另外，對于工程變更，建筑施工企業要做好交接工作，以免引發爭議而增加壞賬風險。

2.加強合同資產管理

一方面，建筑施工企業應與建設單位保持良好的溝通，盡可能縮短計量周期。對于已完成的工程量，建筑施工企業要做到應計盡計。當發生計量、支付延期等問題時，建筑施工企業要及時分析問題的成因。如果是由建設單位資金不足導致的，建筑施工企業就要合理控制項目施工進度與資源投入，以降低壞賬風險。另一方面，對于因設計變更而導致的工程量和單價變化，建筑施工企業應在取得建設單位出具的有效簽證后進行施工。建筑施工企業如果在取得建設單位出具的有效簽證前施工，就應在變更的項目完工前取得結算單據。

3.加強信息化建設

建筑施工企業應加強信息化建設，建立信息化管理系統和業務鏈管控平臺，實現建設單位信用信息收集、應收賬款預警、結算和存貨管理等目標。這有助于建筑施工企業的管理層及時了解“兩金”的實際情況，并做出合理的“兩金”管控決策。

4.應用金融工具與融資模式

建筑施工企業要樹立創新思維，應用金融工具來降低“兩金”。具體來講，建筑施工企業可以辦理應收賬款保理業務，將債權轉化為現金流。同時，建筑施工企業可以應用供應鏈金融工具來減少應收賬款，轉移相關財務成本，實現平穩、高效發展。另外，建筑施工企業應積極與金融機構對接，通過應收賬款融資、預付款項融資、存貨質押融資等融資模式，優化資金結構，提升資金周轉效率，實現“兩金”壓降。

（四）加強項目清算管理

1.做好結算管理

（1）當項目因建設單位的原因（如資金鏈斷裂等）而停工時，建筑施工企業必須及時清點、移交項目資產，整理項目債權、債務數據，確保結算金額的準確性。對于存疑之處，建筑施工企業要及時核對報表，并加以確認。同時，建筑施工企業要綜合分析項目復工的可能性。如果復工可能性不大或復工不符合成本效益原則，建筑施工企業就應終止履行合同，辦理結算手續。如果建設單位不予配合，建筑施工企業就應及時進行法律訴訟，以維護自身的合法權益。

（2）針對已完工、未結算的項目，建筑施工企業要及時辦理竣工手續，以達到收款條件；針對已完工、已結算的項目，建筑施工企業應及時收取工程尾款；針對用保函來代替的保證金，在質保期滿后，建筑施工企業應及時進行回收。另外，建筑施工企業應明確后續費用支出情況，鎖定項目成本，嚴格控制計劃外支出，明確項目結算的責任人、考核指標及獎懲標準，確保完工項目能夠及時完成結算。

2.狠抓催收工作

在催收工作中，建筑施工企業必須細化經濟責任目標，持續關注合同履約情況，評估、分析建設單位的付款能力，強化應收賬款管控，加大催收力度，拓寬應收賬款回收渠道，及時回籠資金。

另外，建筑施工企業應根據應收款項的具體情況，采用靈活的催收方式。例如，對于三角債務，建筑施工企業可以采用債權轉讓或雙方抵賬、三方抵賬等方式來清理債權。同時，建筑施工企業可以采用法律手段來完成催收工作。具體來說，在上門催收后，如果建設單位仍然不能按要求支付，建筑施工企業就應發送催款函。當催款函發出后，如果建設單位沒有回復或催收未達預期效果，建筑施工企業就應讓法律顧問發送律師函。在律師函送達后，如果建設單位仍然故意拖延不辦理竣工結算或惡意逾期拖欠工程款，建筑施工企業就應提起法律訴訟，并積極尋找對方財產線索，以做好財產保全。需要注意的是，建筑施工企業需要定期對賬，以避免債權訴訟時效過期，保證債權安全。

3.完善績效考核

建筑施工企業應將壓降項目清算工作與績效考核緊密結合：一是建立績效考核制度，嚴格落實績效考核；二是增加項目清算工作績效考核指標的權重，以提高員工對項目清算工作的重視程度；三是制訂并落實專門的獎懲方案，以充分調動員工參與項目清算工作的積極性，增強其責任感。

四、結語

“兩金”管控是一個長期的過程，在此過程中，建筑施工企業需要建立長效機制，找到問題的根源并精準施策。同時，建筑施工企業需要層層壓實責任，確保每個責任人都能有效完成各自的“兩金”管控任務，從而降低資金壓力，提高經濟效益，實現企業的高質量發展。

（作者單位：中鐵十六局集團北京軌道交通工程建設有限公司）