財務共享模式下企業內部控制優化策略探討

摘"要：現代企業面臨著世界經濟的挑戰和機遇，需要不斷優化運營管理以提高效率、降低成本。財務共享模式作為一種新興的企業管理模式，通過集中處理企業的財務活動，提高了企業的運營效率和財務管理的準確性。然而，這種新的管理模式也帶來了新挑戰，尤其是在企業內部控制的優化上。文章首先闡述了財務共享模式下企業優化內部控制的重要性，然后詳細講解了財務共享模式下企業內部控制的主要內容，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等。在此基礎上，文章提出了一系列相應的優化策略，如改善內部環境建設、優化企業風險評估、調整控制活動、優化信息與溝通和加強內部監督等，以期幫助企業在財務共享模式下更好地進行內部控制。

關鍵詞：財務共享模式；企業財務；內部控制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"02-0133-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.033

1"引言

隨著全球化和數字化發展的不斷深入，企業財務管理模式也發生重大變革。財務共享模式由于可以提高財務管理效率和效果，從而被越來越多的企業所采納。然而，新的管理模式也帶來了新挑戰，其中之一就是如何進行有效的內部控制。內部控制是企業管理的重要組成部分，對于保障企業資產安全、提高管理效率、防止和發現欺詐行為等都有著重要作用。因此，財務共享模式下企業內部控制的優化，對于企業的健康發展具有重要意義。

2"財務共享模式下企業優化內部控制的重要性

財務共享模式下，企業將財務功能集中在一個或多個服務中心，這種模式旨在提高財務處理的效率和準確性，降低成本，并提供更高質量的服務。然而，這種模式也帶來了新挑戰，特別是在內部控制方面。內部控制機制在財務共享模式中起著至關重要的作用，可以有效地防止錯誤和欺詐，保護企業資產，確保財務報告的準確性，并促進企業的有效運作。同時，優化內部控制也可以提高員工的工作滿意度，為員工提供清晰的工作指南和流程，降低工作壓力，提高工作效率。因此，財務共享模式下的企業必須認識到優化內部控制的重要性，并采取適當的策略和措施來加強內部控制[1]。

3"財務共享模式下企業內部控制的主要內容

3.1"內部環境方面

內部環境，包括企業的組織結構、管理哲學、風險容忍度以及人力資源等，是內部控制的基礎。組織結構應清晰明確，各部門和崗位的職責與權力應有序分配，以確保財務操作的順暢進行。管理哲學應強調以人為本，重視員工發展，創建公正公平的工作環境，以激發員工的積極性與創新性。風險容忍度應適中，過高或過低都可能導致企業決策的失誤，對企業的運營和發展產生不利影響。人力資源是企業最重要的資產，企業應建立一套有效的人力資源管理制度，確保員工的能力與崗位的需求相匹配。同時，通過不同形式，提供足夠的培訓機會，以幫助員工提升其專業技能和業務知識，從而更好應對財務共享模式帶來的挑戰。

3.2"風險評估方面

風險評估是識別和處理潛在威脅的關鍵步驟。在財務共享模式中，這些威脅可能來自不同方面，包括數據安全、流程合規性和人員配置等。財務共享模式下的企業需要構建一套全面、系統的風險評估機制，這種機制應包括定期的風險識別、全面的風險分析，以及針對每個識別出的風險制定的具體應對策略。風險識別不僅要涵蓋所有的財務操作，還要考慮企業的整體戰略和業務目標。風險分析應考慮到所有風險的可能性和影響程度，以便于企業能夠合理分配資源，對重大風險進行有效的管理和控制。應對策略應具體、實施性強，能夠幫助企業減少風險帶來的負面影響，同時利用風險為企業創造價值[2]。

3.3"控制活動方面

在財務共享模式下，控制活動的實施和優化成為確保企業效益和風險防控的重要手段。控制活動包括各種策略和程序，用于確保管理層的指示得以執行，目標得以實現。在這種模式下，企業需要確保所有的財務處理都在嚴格的控制活動中進行，從而確保數據的準確性和完整性，防止欺詐和誤操作。為了實現這一目標，企業需要建立一套包括審批、授權以及核查等環節在內的嚴密的控制程序，并通過適當的技術手段，如自動化、智能化等，來提高控制活動的效率和準確性。

3.4"信息與溝通方面

信息是企業決策和控制的基礎，只有獲取到準確、及時的信息，企業才能做出正確的決策，有效地實施內部控制。在財務共享模式中，企業需要建立一套有效的信息管理系統，以確保信息的準確性、完整性和及時性[3]。同時，企業還需要建立一套有效的溝通機制，以確保信息在組織內的順暢流動，包括上下級之間的溝通、部門之間的溝通、內部與外部的溝通，幫助企業更好地應對財務共享模式帶來的挑戰。

3.5"內部監督方面

內部監督涵蓋了對企業所有財務活動的持續監控和定期審計。這旨在發現和糾正潛在問題，預防和降低風險，保證財務處理的準確性和合規性。財務共享模式下的企業需要建立一套全面、有效的內部監督機制，包括建立專門的內審部門、制定內審計劃、實施內審活動。內審部門應具有獨立性和專業性，能夠對企業的財務活動進行客觀、公正的評估[4]。

4"財務共享模式下企業內部控制的優化策略

4.1"改善內部環境建設

4.1.1"結合新技術，促進業財融合

首先，通過云計算技術，企業可以構建共享的財務管理平臺，整合企業各個部門和業務單元的財務數據，實現信息的集中化管理和實時共享，具體操作可包括搭建高效的云計算環境、選擇適合的云服務供應商、定制合適的云服務解決方案等。其次，通過大數據技術，企業可以提升財務分析和決策的能力。例如，企業可以采集各類財務數據，利用大數據分析工具進行深度挖掘和分析，找出潛在的財務問題和風險，提升決策的準確性。再次，通過人工智能技術，企業可以實現財務管理的自動化和智能化。例如，企業可以開發和使用智能財務管理系統，進行財務數據的自動收集、處理和分析，實現財務報告的自動化生成，以及財務風險的自動預警，包括機器學習、深度學習和自然語言處理等。最后，通過區塊鏈技術，企業可以提高財務的透明度和可信度，例如，企業可以采用區塊鏈技術記錄和追蹤所有的財務交易，確保財務信息的真實性和可靠性，包括區塊鏈平臺的選擇和搭建、區塊鏈智能合約的編寫和部署等[5]。

4.1.2"明確企業組織管理結構

企業需要設計一種結構，以便在整個組織中更高效地進行財務活動。這種結構應明確各個部門和個人的職責和權限，確保所有相關人員都明確其在財務共享模式中的角色和職責。企業的組織管理結構應能夠支持其戰略目標，同時也要考慮到操作效率和內部控制的需求。在明確的組織結構下，企業可以更好地實施和監控財務活動，提高財務操作的準確性和效率，同時也可以有效地管理和控制風險。因此，明確企業的組織管理結構，是實現財務共享模式下高效、穩定運行的重要策略。

4.1.3"關注員工發展

員工是企業運營的核心，由此應高度重視員工發展。首先，企業需要投入資源和精力，為員工提供持續的培訓和發展機會，以便他們能夠滿足財務共享模式的要求，提高其工作效率和質量，包括提供專業技能培訓，如財務管理、數據分析等，也包括提供軟技能培訓，如溝通協調、團隊合作等。其次，企業還需要建立完善的職業發展路徑。通過制定明確的職業晉升和發展計劃，為員工提供清晰的職業發展方向和晉升機會。企業可以設立不同層次和專業領域的職位，并制定相應的職業發展要求和培訓計劃。通過建立完善的職業發展路徑，企業可以激勵員工不斷提升自己的能力和知識，為企業的財務共享模式提供更多的支持和貢獻。再次，企業還需要制定明確的績效評估體系，根據員工的工作表現和貢獻進行公正的績效評估，確保激勵措施的分配公平合理。又次，企業應公開透明地向員工介紹激勵機制的原則、標準和程序，讓員工了解和信任激勵機制的公正性，也有助于企業吸引和留住優秀的人才，實現財務共享模式下的持續優化和創新。而除了薪酬激勵外，企業還可以提供其他形式的獎勵，如項目挑戰、股權激勵等，通過多樣化的激勵方式，企業可以滿足員工的不同激勵需求，激發員工的工作積極性和創新能力。最后，企業還應注重員工的參與和反饋。激勵機制的設計和實施應充分考慮員工的意見和建議，讓員工參與到激勵機制的制定和評估過程中來。企業可以定期組織員工滿意度調查或開展員工參與活動，了解員工對激勵機制的評價和意見，并及時調整和改進。通過注重員工參與和反饋，企業可以提高激勵機制的針對性和有效性，激勵員工更好地發揮其工作積極性和創新能力。

4.2"優化企業風險評估

4.2.1"提高風險評估能力

企業需要通過多元化的手段來提升這一能力。首先，企業應增強對各種財務風險的認識，包括操作風險、合規風險和市場風險等，確保全面理解和掌握各種可能的風險因素。其次，企業需要采用先進的風險評估工具和方法，如風險矩陣、風險散點圖等，以科學、系統的方式進行風險評估，幫助企業更準確地識別和量化風險，從而更好地制定風險管理策略。再次，企業應定期進行風險評估，以應對內外部環境的變化。企業應定期編制風險評估報告，風險評估報告應包括對各類風險的識別、評估和應對措施，以及評估結果和改進建議。報告應具備清晰的邏輯結構和可操作性，以便企業管理層和相關部門了解風險情況，并采取相應的措施進行風險管理和防控。定期編制風險評估報告可以幫助企業及時調整戰略決策，提高應對風險的能力和效果。除了定期評估，企業還應對特定事件或變化進行即時的風險評估，這可以通過組織內部風險管理團隊或成立專門的應急小組來實施。當發生重大事件或變化時，企業應及時對其進行風險評估，分析其對企業的影響和可能帶來的風險，并制定相應的風險應對措施和預案。通過即時的風險評估，企業可以更加敏銳地把握風險動態，及時應對和化解風險，保障企業的穩定和可持續發展。最后，企業需要建立一種風險評估文化，使所有員工都能理解和重視風險評估的重要性。企業應加強風險評估的宣傳，通過內部通訊、員工培訓等方式，向員工介紹風險評估的概念、方法和重要性。通過內部宣傳，企業可以提高員工對風險評估的認知和理解，增強他們對風險管理和防控的重視，并積極參與到風險評估的工作中。

4.2.2"更新風險評估機制

首先，企業需要定期進行風險評估機制的審計和評估，以確定當前的有效性和適用性，包括評估風險的準確性、全面性和及時性，確定是否需要進行調整或改進。其次，企業需要關注最新的風險評估理論和實踐，以及相關的法規和標準，以便及時更新風險評估機制。例如，企業可以參考國際風險管理協會等機構發布的最新風險評估標準和方法，以提高風險評估的科學性和準確性。再次，企業需要根據自身的業務特性和風險狀況，定制和優化風險評估機制，以確保其針對性和有效性。最后，企業應將風險評估機制的更新作為常態化的工作，建立專門的團隊和流程來負責這項工作，該團隊可以由風險管理部門或專門的風險評估團隊組成，負責監測和分析內外部環境的變化，及時調整和更新風險評估的方法、指標和流程。團隊成員應具備專業的風險評估知識和技能，能夠熟練運用各種風險評估工具和方法，并建立流程和機制來支持風險評估機制的更新。流程和機制應包括風險評估的周期、責任和程序等方面的規定，以確保風險評估機制的持續更新和優化。

4.3"調整控制活動

4.3.1"加強道德控制

首先，企業應建立和傳遞清晰的道德標準和行為規范，明確員工在財務管理中應遵守的道德準則。同時，這些道德標準和行為規范應嵌入到企業的各項政策、程序和培訓中，以確保其被全面執行和遵守。其次，領導層的行為和態度對整個企業的道德風氣起到至關重要的作用，因此，領導層需要以身作則，引領員工秉持高道德標準的行為。領導層應誠信廉潔，遵守法律法規，嚴守職業道德，不參與任何形式的腐敗和不良行為。要堅守承諾，言行一致，說到做到，信守諾言。通過自身的榜樣作用，能夠使員工樹立對誠信和廉潔的追求，營造廉潔正直的企業文化。最后，企業應建立有效的道德監督和獎懲機制，對違反道德標準的行為進行及時、公正的處理，同時對遵守道德標準的行為給予肯定和獎勵，提高財務管理的規范性和透明度，從而保障財務共享模式下的良好運行。

4.3.2"優化信息控制

首先，企業應制定信息安全政策和相關規章制度。該政策和制度應明確規定信息的分類和保密級別，以及信息訪問權限和使用規則[6]。例如，可以設立不同級別的信息訪問權限，只有經過相應授權的員工才能訪問敏感信息。同時，還可以制定信息使用規則，明確員工在使用信息時應遵守的行為準則，如不得將信息外傳、不得擅自復制或修改信息等。其次，企業還需要建立有效的信息審計和監控機制，定期檢查和評估信息控制的效果，及時發現和解決問題。最后，企業應將信息控制納入整體風險管理框架中，以實現信息控制的全面、系統的管理。

4.3.3"完善報銷流程

首先，企業需要明確并標準化報銷流程，包括報銷申請、審核、批準和付款等各個環節，確保每一步都有明確的規定和操作指南，減少誤解和錯誤的可能性。其次，企業應利用現代化的財務管理系統，如自動化的報銷處理工具，來提高報銷處理的速度和準確性，自動檢查報銷申請的完整性和符合性，減少人工審核的工作量和錯誤率。再次，企業還需要定期對報銷流程進行審計和評估，發現并改正流程中的問題和瓶頸。最后，企業應建立有效的反饋和改進機制，明確反饋渠道的處理流程，并設立獎勵機制，對提出有價值的改進建議的員工進行獎勵或認可，以此鼓勵員工提出對報銷流程的改進建議，不斷優化報銷流程。

4.4"信息與溝通優化

4.4.1"提高信息傳遞安全性

首先，企業需要利用先進的技術手段來保護信息的安全，如使用數據加密技術來防止信息在傳輸過程中被竊取或篡改。同時，企業應建立嚴格的信息訪問和傳輸權限管理制度，只允許有權限的人員訪問和傳輸敏感信息。其次，企業應實施有效的信息安全審計和監控，定期檢查信息傳輸的安全性，及時發現和處理安全問題。最后，企業需要制定應對信息安全事件的預案，以便在信息安全事件發生時能夠迅速采取措施，盡可能減少損失。

4.4.2"設立服務交互中心

首先，服務交互中心應成為企業內部各部門之間以及企業與外部合作伙伴之間交流的樞紐，促進信息及時、準確的流動。其次，服務交互中心應配備專業的服務團隊，需要具備強大的溝通能力和問題解決能力，以備及時響應和處理各種服務請求和問題。再次，企業應利用現代化的服務技術，如在線服務平臺、自助服務工具等，提高服務交互中心的工作效率和用戶滿意度。企業需要定期對服務交互中心的工作進行評估和優化，以保證其持續的性能提升。最后，企業應通過服務交互中心收集和分析服務數據，以了解用戶需求和服務質量。

4.5"加強內部監督

4.5.1"全員參與，多級監督

在財務共享模式下，全員參與意味著每個員工都是財務管理的一部分，不僅需要對自己的財務行為負責，還需要積極參與到企業的財務決策和管理中來。同時，多級監督則保證了財務管理的嚴謹性和完整性，從最基層的財務操作到最高層的財務決策，每一級都有相應的監督機制和責任人，以確保財務活動的合規性和正確性。此外，全員參與和多級監督相互支持，共同構建一個開放、透明和高效的財務管理體系。員工的參與可以提供更多的監督信息和視角，而有效的監督又可以激勵和引導員工更好地參與財務管理，形成一個良性的循環。

4.5.2"優化審計流程

首先，企業應明確審計流程的每一個環節，包括審計計劃的制定、資料的收集、審計的執行、報告的編寫以及后續的跟蹤改進，確保審計的完整性和連續性。其次，采用先進的審計技術和工具，例如數據分析軟件和自動審計系統，可以提高審計的效率和準確性，降低審計錯誤的可能性。再次，為了確保審計的公正性和獨立性，審計人員應與被審計的部門保持適當的距離，避免利益沖突。最后，企業應根據審計結果不斷優化審計流程，修正審計中發現的問題，不斷提升審計效率和質量。

5"結論

隨著企業管理的深入和復雜化，財務共享模式成為越來越多企業選擇的經營管理路徑。從完善報銷流程、提高信息傳遞安全性、設立服務交互中心、全員參與和多級監督、優化審計流程，這些策略都為企業提供了一種全新的視角和操作模式。然而，財務共享模式不是一蹴而就的，需要企業在實踐中不斷探索和優化，才能真正發揮其潛力。歸根結底，無論采用何種模式，企業的最終目標都是提高效率、降低成本、提升服務質量，以實現持續的業務增長和成功。

參考文獻：

[1]張莉莉.集團企業財務共享服務中心內部控制研究[J].商場現代化，2023（14）：183-185.

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[3]楊瓊.財務共享模式下企業內部控制問題研究[J].中小企業管理與科技，2023（7）：86-88.

[4]熊惠敏.財務共享服務對企業內部控制的影響[J].現代經濟信息，2023，38（14）：110-112.

[5]張旭.財務共享對企業內部控制的影響研究[J].財會學習，2023（23）：168-170.

[6]劉涵芳.財務共享模式下企業內部控制問題及對策[J].企業科技與發展，2022（12）：181-183.

［作者簡介］錢偉（1978—），男，漢族，浙江余姚人，本科，中級會計師、稅務師，研究方向：內部控制。