企業內部控制財務風險及防范措施分析

摘"要：企業內部控制是企業為了保證經營活動的有效性和效率，防止并控制風險，保證財務信息的真實性，遵守相關的法律法規而實施的一種行為規范。基于此，文章首先對企業內部控制及財務風險進行了簡要概述，同時分析了兩者之間的關系；其次，詳細分析了企業內部控制在財務風險管理中存在的問題，如對內部控制缺乏正確的認知、內部控制和財務風險管理脫節、企業內部控制體系不完善、企業內部控制執行力不夠、內部控制管理監管工作不到位等；最后，詳細分析了采用內部控制防范財務風險的措施，包括強化企業內部員工的內部控制意識和認識、實現內部控制和財務風險管理的有機結合、完善企業內部控制體系、提升企業內部控制的執行力、加強內部控制管理監管的力度和效果等。以期通過上述的分析與研究，為企業提升經濟效益、防范財務風險提供參考。

關鍵詞：企業內部控制；財務風險；防范措施

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"02-0137-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.034

1"引言

企業內部控制和財務風險管理是企業穩健運營的關鍵。然而，許多企業在實際操作中，對內部控制和財務風險管理的理解及實踐還存在諸多問題，不僅增大了企業的經營風險，也影響了企業的健康發展。因此，全面理解企業內部控制及財務風險的基礎知識，探索并解決企業內部控制在財務風險管理中的問題，以及尋找和實施有效的防范措施，對企業的穩健運營具有重要的現實意義。

2"企業內部控制和財務風險概述

企業內部控制是一套由管理層設定并由全體員工參與執行的系統性措施，目的是在有效性的范圍內，保障企業資產的安全，確保財務報告的真實性，以及遵守法律和政策的規定[1]。企業內部控制涉及風險識別、風險評估、風險控制措施的設定和實施，以及對控制效果的監督和評價。而財務風險則主要涉及企業在資金運作過程中可能遭遇的各種不確定性，包括市場風險、信用風險、流動性風險等，上述風險會對企業的利潤、現金流以及財務穩定性造成一定的負面影響。因此，企業內部控制的設定和執行，對于識別、評估和管理財務風險，以及保障企業的穩健運營有著極為重要的作用。

3"企業內部控制和財務風險的關系

企業內部控制和財務風險之間存在著密切且復雜的關系。從根本上說，內部控制是用于管理和降低財務風險的重要工具。通過精細化的操作流程、嚴密的監控機制及有效的信息反饋，內部控制能夠幫助企業識別潛在的財務風險，及時進行評估，并采取相應的預防和應對策略。反之，財務風險的存在也是內部控制的重要驅動因素，其促使企業建立健全的內部控制體系，以應對市場的變化及經營環境中的不確定性。這種關系的存在，使得企業內部控制和財務風險管理成了企業運營中不可或缺的兩個重要環節，兩者相輔相成，共同為保障企業的健康、穩健運營做出貢獻。

4"企業內部控制在財務風險管理中存在的問題

4.1"對內部控制缺乏正確的認知

一些企業傾向于將內部控制看作單純的財務審計或合規性檢查，而忽視了其在風險識別、評估和管理中的核心作用。這種狹義的理解會導致企業在實施內部控制時過于注重形式，而忽視了控制的實質和效果。例如，企業可能過度依賴標準化的流程和規定，而忽視了針對具體風險環境和業務特性的個性化控制策略。此外，有些企業管理層對內部控制的重要性認識不足，導致內部控制在企業中的地位不高，無法得到足夠的資源和關注。在這種情況下，內部控制可能只是形同虛設，無法真正發揮其在財務風險管理中的作用。同時，員工對內部控制的認知也存在誤區，其僅將內部控制看作是束縛工作的規定，而非保障企業穩健運營的重要手段，這無疑會影響內部控制的執行效果。

4.2"內部控制和財務風險管理脫節

理想狀態下，內部控制應以財務風險管理為核心，二者應緊密集成，共同作用。然而，在實際運作中，許多企業的內部控制和財務風險管理卻常常出現脫節的現象。一方面，過于注重規程和制度的構建可能使企業陷入“以規遏制”的思維模式。企業可能將大量的精力和資源投入到制定和實施各種規程和制度上，以期通過規章制度的約束來保障內部控制的有效性。然而，如果企業只關注形式而忽視了對風險的識別和評估，那么制定出的控制策略可能與企業的實際情況和風險狀況難以適配。另一方面，財務風險管理的實施往往忽視了內部控制的參與。內部控制是確保企業運作有效性和合規性的關鍵要素，其涉及企業內部的流程、制度、控制措施等方面。如果財務風險管理沒有融入有效的內部控制，對應風險防控措施的執行和監督就無法保障。此外，信息系統的不對接也可能導致風險信息的收集不及時。如果內部控制系統和財務風險管理系統無法實時地共享數據和信息，就很難及時獲取到最新的風險信息。這將導致企業對風險的識別和評估存在滯后性，無法及時采取有效的風險應對措施。

4.3"企業內部控制體系不完善

企業內部控制體系不完善是財務風險管理中最常見的問題。其一，體系建設中可能存在“缺失”問題。例如，風險識別和評估機制不健全，無法準確、及時地識別和評估財務風險；控制活動制定不科學，無法有效地防控財務風險；信息和溝通機制不暢通，導致風險信息無法快速、準確地傳遞給決策者；監控機制不健全，無法及時發現和糾正控制失效的問題。其二，內部控制體系可能存在“弱化”問題，即某些關鍵環節的控制力度不夠，無法達到預期的風險防控效果。例如，對高風險業務或關鍵崗位的控制不足，容易導致大的財務風險。其三，內部控制體系可能存在“過度”問題。一方面，過度的控制措施可能導致冗余和重復工作。當企業過度強調控制，可能會導致多個部門或崗位同時在執行相似的控制活動，從而造成了冗余和重復的工作。這不僅會浪費時間和資源，還可能導致流程的延遲和效率的下降。另一方面，過度的控制措施還可能限制員工的自主性和創新能力。當企業過度強調控制，員工可能會感到受限和束縛，無法發揮自己的創造力和創新能力，這導致員工對工作的熱情和積極性下降，影響企業的整體運作效率。

4.4"企業內部控制執行力不夠

企業內部控制執行力不夠是財務風險管理中的一個重要問題，即使企業建立了完備的內部控制體系，如果不能有效執行，其價值與效果也不符合預期標準。其一，一些企業管理層對內部控制的重要性和價值認識不足，缺乏對內部控制的深入理解。他們通常更關注企業的經營業績，如市場營銷、產品研發和生產等方面，卻忽視了內部控制對企業長期發展的影響，將內部控制視為一項附加任務，缺乏對其重要性的真正認識。這種管理層的認知偏差在資源分配和決策上將內部控制的重要性排在次要位置，導致了對內部控制執行的輕視，致使內部控制在企業日常運營中執行力度不足。其二，企業可能缺乏有效的內部控制執行監督機制。監督內部控制執行的機制可以包括但不限于內部審計、風險管理和合規性檢查等。然而，一些企業沒有建立完善的內部控制執行監督機制，導致內部控制的執行情況無法得到充分的了解和改進。其三，內部控制的執行也可能受到企業文化的影響，如果企業文化傾向于追求短期利益，企業文化不重視規則和紀律，員工可能會對內部控制規定的執行產生抵觸情緒，甚至故意規避規定，使其內部控制的執行可能因此面臨較大的挑戰。

4.5"內部控制管理監管工作不到位

有效的內部控制既需要精心設計的體系，也需要嚴密的監管工作以確保其執行的有效性。然而，在一些企業中，監管工作的不到位表現為以下四個方面：其一，在企業缺乏專門的內部控制管理部門或崗位的情況下，內部控制相關的責任分散在不同部門或人員之間，導致責任不明確。這可能導致內部控制工作的協調和整合困難，難以形成全面有效的內部控制體系。其二，即使企業已經安排了專業的內部控制管理人員，但由于定位不清晰、權力不足等，也無法進行有效的監管。其三，監管工具和方法不科學，導致企業無法準確評估內部控制的實施效果，也無法提供針對性的改進建議。其四，企業可能缺乏有效的內部控制信息系統，導致監管信息的收集和處理效率低下。內部控制信息系統的欠缺導致企業需要花費較長時間來整理和分析數據，無法及時獲得監管信息全面和準確的數據圖像，從而錯失及早發現和處理問題的機會。

5"防范內部控制防范財務風險的措施

5.1"強化企業內部員工的內部控制意識和認識

企業的內部控制不只是管理層的責任，每一位員工都是內部控制的實施者和受益者。因此，企業需要通過各種方式來提高員工的內部控制意識，使其明白內部控制不僅是保護企業利益的重要手段，也是保障個人權益的重要工具[2]。其一，企業需要為員工提供全面的內部控制教育和培訓，使其充分了解內部控制的基本知識和原理，理解內部控制在財務風險管理中的作用。教育和培訓可以通過專門的課程、研討會、工作坊等形式進行，也可以通過日常的管理活動、內部溝通等方式進行。此外，教育和培訓的內容不僅要包括內部控制的理論知識，還要包括內部控制的實踐技能，以讓員工知曉如何在日常工作中實施內部控制。其二，企業需要建立有效的內部控制信息系統，提供充足的內部控制信息支持，不僅要提供內部控制的規定和要求，還可以提供內部控制的執行情況和效果評估，以讓員工了解自己的內部控制表現，明確改進方式。其三，建立激勵機制是強化企業員工內部控制意識的重要手段。激勵機制可以包括績效獎勵、晉升機會、榮譽獎勵等方式。其中，績效獎勵機制需要企業設定與內部控制相關的績效指標，將員工的績效評估與內部控制的表現掛鉤。在內部控制方面表現出色的員工可以獲得績效獎金或其他獎勵，激勵員工更加積極地參與內部控制工作。晉升機會則是將內部控制工作作為晉升的重要考核因素之一。員工在內部控制方面表現優秀的可以獲得晉升機會，這不僅是對員工工作能力的認可，也是對員工對內部控制貢獻的肯定。與此同時，企業還可設立內部控制的榮譽獎勵，如內部控制優秀員工、內部控制明星等稱號。通過這些榮譽獎勵，可以激勵員工在內部控制方面做出卓越貢獻，提升他們的工作動力和榮譽感。此外，提供發展機會也是加強激勵管理的重要手段。為員工提供內部控制相關的培訓課程和專業認證，幫助員工提升內部控制的知識和技能，從而在提升自我素養的同時，更好地履行內部控制職責。提供發展機會不僅可以增加員工的內部控制認識和能力，還可以拓寬他們的職業發展方向，增加他們的工作滿意度。

5.2"實現內部控制和財務風險管理的有機結合

實現內部控制和財務風險管理的有機結合是防范財務風險的有效措施。企業需要在內部控制的設計和實施過程中充分考慮財務風險的特性和需求，以使內部控制能夠針對性地防控財務風險。其一，企業需要在風險識別階段，通過內部控制的手段，全面、精確地識別企業面臨的各種財務風險。這要求企業不僅要關注財務報表和業務流程的風險，還要關注市場變動、法律法規、內部管理等方面的風險。其二，企業需要在風險評估階段，通過內部控制方法，對識別出的各種財務風險進行嚴謹的評估。這需要企業建立科學的風險評估模型，對潛在的風險可能性和預計會產生的影響力度進行量化評估，并且根據評估數據確定出風險的優先級，從而根據風險的影響程度制定出有針對性的應對策略。其三，企業還需要在風險應對階段，通過內部控制措施，對各種財務風險進行有效的管理。企業應根據風險的性質和級別，采取恰當的風險應對策略，例如風險轉移、風險減輕、風險接受等。其中，風險轉移是指企業可以通過購買保險、簽訂合同或轉移責任等方式將風險轉移給第三方。例如，企業可以購買財產保險來轉移財產損失的風險，或與供應商簽訂合同來轉移供應鏈風險。通過風險轉移，企業可以在遭受損失時獲得一定的補償[3]。同時，企業還可采取措施來減輕風險的影響和概率，這包括制定和執行適當的風險管理計劃、加強內部控制和監督、提高員工意識和能力、加強安全措施等。通過風險減輕，企業可以降低風險事件的發生概率和影響程度。風險接受則是指企業對于某些風險，可能會選擇接受并承擔其帶來的風險。這通常發生在風險影響較小或成本過高的情況下，企業可以通過定期評估和監測風險，確定哪些風險可以接受，并制定相應的風險管理措施。

5.3"完善企業內部控制體系

優秀的內部控制體系可以幫助企業有效地防止和檢測財務錯誤及財務舞弊，降低財務風險。其一，企業需要建立全面的內部控制政策和程序，并覆蓋所有的業務活動和流程。內部控制的政策和程序應明確規定每個業務流程的責任和權限，設定各種操作的標準和要求，對程序性錯誤及非程序性錯誤提供規避和檢測的手段。其二，企業需要設計和實施有效的分權和制衡機制，防止權力的過度集中。例如，對于重要的決策和操作，企業可以采取雙簽名、審批鏈、輪崗制等方式，確保多個人員的參與和監督。對于關鍵的信息和資源，企業可以采取訪問控制、物理保護、備份恢復等方式，以防止信息的篡改和丟失。其三，企業需要引入和利用現代信息技術，來提高內部控制的效率和效果。例如，企業可以采用企業資源規劃（ERP）系統、業務流程自動化（BPA）系統等工具，實現業務流程的標準化和自動化；企業可以采用數據分析、人工智能等技術，實現內部控制的智能化和精細化。

5.4"提升企業內部控制的執行力

執行力強的內部控制體系可以確保企業在面對財務風險時快速、有效地做出反應。其一，企業需要建立明確的內部控制執行標準和程序。這些標準和程序應詳細規定內部控制目標、控制活動、責任人、執行時間、執行方式等，以保證內部控制的一致性和標準化。其二，企業需要確保內部控制的執行力度。企業不僅需要設定合理的內部控制目標，還需要制定有效的內部控制策略，以確保內部控制的執行力度既能有效防范財務風險，還能減少對企業正常運營造成的過度影響[4]。同時，企業還需要定期對內部控制的執行效率進行評估和分析，發現并解決影響效率的問題，以提升內部控制的執行效率。其三，企業需要強化內部控制執行結果反饋。企業需要設立專門的內部審計部門，來負責對內部控制的執行結果進行審計，發現并糾正內部控制執行的問題。同時，企業還需要建立一套內部控制的反饋機制，及時將內部控制的執行結果反饋給相關的決策者和執行者，以便他們根據反饋結果調整內部控制的執行策略和方式。

5.5"加強內部控制管理監管的力度和效果

有效的監管不僅可以發現并糾正內部控制的缺失和失效，還可以推動內部控制體系的持續改進和發展[5]。其一，企業應設立專門的內部審計部門，負責定期對內部控制體系進行審計。內部審計部門應具有獨立性，以保證審計結果的客觀性和公正性。內部審計部門的工作不僅包括對企業的財務報表進行審計，還包括對企業的內部控制體系進行全面審計，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監控等方面。其二，企業應利用現代信息技術，如大數據和人工智能，提升內部控制管理監管的效率和效果。這些技術可以幫助企業自動收集和處理大量的內部控制信息，快速發現內部控制的問題和風險，從而提升監管的效率。同時，這些技術還可以通過機器學習和預測分析功能，幫助企業預見并防范潛在的內部控制問題，從而提升監管效果。其三，企業應建立完整的內部控制監管機制，包括日常監管、定期監管和臨時監管等多個層次。日常監管主要是指企業在日常運營中對內部控制體系的監管，包括對內部控制體系的執行情況、執行效果、存在的問題等進行持續的監控和調整[6]。定期監管主要是指企業定期對內部控制體系進行全面的審計和評估，以評價整體的效率和效果。臨時監管主要是指企業在面臨重大變化或出現重大問題時，對內部控制體系進行臨時的審計和調整。其四，企業應注重內部控制管理監管的持續改進。企業應把內部控制監管看作是一個持續的過程，而非一次性任務，每一次的監管都應當成為企業改進內部控制體系的契機。這需要企業在每一次的監管中都能夠發現問題、分析問題、解決問題，并把解決問題的經驗和教訓轉化為改進內部控制體系的動力。只有這樣，企業的內部控制管理監管才能真正發揮應有的作用，有效防范財務風險。

6"結論

綜上所述，文章深入地剖析和研究了內部控制和財務風險管理在企業發展中的重要性。其中，關于如何強化企業內部員工的內部控制意識，實現內部控制與財務風險管理的有機結合，完善企業內部控制體系，提升企業內部控制的執行力，以及加強內部控制管理監管的力度及效果等方面的策略和方法，都為企業在防范和應對財務風險方面提供了寶貴的理論導向。只有健全的內部控制體系和有效的風險防范措施，才能使企業在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

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[6]王靜宜.內部控制對企業財務風險管理的影響研究[J].市場瞭望，2023（14）：81-83.

［作者簡介］吳振南（1990—），女，漢族，浙江義烏人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。