企業財務內部控制流程分析

摘"要：近年來，企業所面臨的風險呈現出多樣化特點，越來越多企業在經營管理流程中產生風險，很多企業由于風險管理不當給自身帶來重大危機。在企業的各類風險中，財務風險管理至關重要。為有序應對財務風險，企業要借助財務內部控制體系優化經營管理流程，讓企業在管理的各環節形成科學的控制措施，規避風險。但是很多企業在執行財務內部控制時還存在不足之處，主要體現在未對內部控制各項要素形成科學的管理規劃，內部控制流程中的風險較高。因此文章探討了企業財務內部控制流程的建設要點，認為當前很多企業在財務內部控制建設中還存在不足，有必要進一步優化所存在的問題，提高內部控制工作的規范性。

關鍵詞：財務內部控制；財務風險；經營管理

中圖分類號：F275;F276.1""文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）03-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.03.035

1"引言

內部控制作為規范企業經營管理流程的重要工具，越來越受到企業重視，財務內部控制水平直接決定企業財務工作的合理性及科學性。通過財務內部控制體系建設，能夠幫助企業防范財務風險，規避管理流程中的薄弱環節。在企業財務內部控制體系建設中，很多財務管理問題逐漸暴露，主要體現在企業財務工作存在內部控制體系不規范、經營管理流程不嚴謹等問題，不僅影響了企業的發展，還可能導致企業產生重大危機。通過優化財務內部控制體系，有助于企業財務活動趨于規范。文章探討了企業財務內部控制工作的相關要求，對于企業財務管理具有一定的參考價值。

2"企業財務內部控制的不足

第一，內部控制環境不完善。企業開展財務內部控制工作，要求形成規范的內部控制環境，對各環節管理流程進行全面約束，形成權責對等的工作體系。但是部分企業的財務內部控制環境不完善，企業沒有形成全員參與的內部控制機制，重要經濟業務事項難以得到有效約束，給企業帶來較高風險。

第二，財務風險管理不當。企業開展財務風險管理，要針對財務工作中的各環節風險進行具體分析，并在此基礎上形成風險管理體系。但是部分企業的風險管理不到位，主要體現在未結合企業工作中的風險形成分析及整改措施，不利于將企業各類風險防患于未然，容易給企業帶來嚴重損失。

第三，財務管理活動不細致。企業的財務管理活動包括資金、資產管理方面的活動，要求通過規范預算管理、固定資產管理等工作防范風險。但是部分企業的財務管理活動不夠細致，重要的財務管理事項未得到嚴格約束，很可能給企業帶來嚴重風險。

第四，信息系統管理不當。企業開展信息系統管理，要求通過信息系統對企業工作各環節進行整改。通過優化企業信息傳遞機制，讓各項流程得到有效控制。但是部分企業信息系統管理不當，無法借助信息系統對企業各項工作進行全面管理。

第五，內部監督乏力。內部監督主要依靠企業內部審計部門對各項經濟業務事項情況進行監督檢查，當發現問題時第一時間落實責任。但是部分企業的內部監督不力，企業無法通過內部監督發現財務內部控制工作的不足并予以整改。

3"企業財務內部控制流程優化建議

3.1"優化財務內部控制環境

第一，提高全員的財務內部控制意識。企業實施財務內部控制工作，要求各層級人員之間進行配合及協作，結合企業財務內部控制工作執行情況，要求各層級人員都充分認識到財務內部控制工作流程的要點。企業的財務內部控制工作執行效果，在很大程度上取決于人員是否具有正確的工作理念。通過形成科學的財務內部控制體系，能夠提高企業的競爭力。為確保企業全體成員認識到財務內部控制工作的具體要求，要提高人員的素養和能力，建立重視財務內部控制的企業文化，讓財務內部控制工作要求得到貫徹落實[1]。此外，企業的管理層要高度重視財務內部控制工作的要求，結合企業實際特點將財務內部控制流程融入企業日常管理環節中，帶動全員充分認識到各項工作流程的重要性，確保財務內部控制的各類事項在企業內部得到嚴格執行。

第二，建立科學的財務部門管理措施。一方面，對財務部門人員招聘和管理進行科學管控。企業在對財務人員進行管理時，要形成科學措施對財務人員進行合理招聘，確保所招聘的財務人員專業能力和素養符合要求，規避財務人員專業能力不足的風險，確保所有財務人員都能夠得到規范化管理。另一方面，對財務人員形成日常培訓機制。企業財務人員在財務工作中，要建立科學的培訓措施，分析財務人員工作情況，并針對薄弱環節重點培訓，確保財務人員在日常工作中符合財務內部控制工作要求。

第三，優化激勵約束機制。企業要形成規范的激勵約束機制，讓企業財務內部控制工作能夠落實到具體的管理環節。為充分激發財務人員工作積極性以及提高財務人員的工作能力，應形成合理的績效管理措施。在實施績效管理環節，要對財務人員日常各項工作事項進行全方位細致評估，確保各項評價符合財務部門實際情況及企業的實際需求，促使財務部門的各項工作規范、科學。在實施績效評價環節通過全面分析財務工作情況及財務內部控制流程執行效果，分析各級人員工作是否符合管理標準，為財務部門工作流程開展奠定基礎。首先，改進績效管理體系。企業要細化績效考核的要求，將工作任務落實到具體的部門以及個人，將績效考核工作要求層層落實。企業要明確績效考核工作標準及具體管理流程要求，確保全員參與績效考核。其次，建立內部控制問責體系。完善的財務內部控制機制要提高管理工作規范性，企業要建立合理的內部控制問責體系，落實人員的責任要求以及追責方式。

第四，完善組織架構。為確保財務內部控制機制得到有序執行，要建立科學的組織架構體系。企業實施財務內部控制體系，在執行環節要形成完善的組織架構建設措施，對企業的工作流程進行約束控制，保障企業在嚴格落實各項工作標準的基礎上，為各項工作的開展奠定基礎。企業在管理活動中通過明確各級人員具體工作職責，讓各級人員之間實現相互制衡，落實具體的工作職責，防范一人身兼數職的問題，并通過形成科學的職責分工機制，對相關人員進行合理管理，確保企業的各項經濟業務事項都能夠落實到具體人員，避免企業工作環節中權力過于集中產生違規舞弊的風險，并防控企業工作流程中可能存在的各類問題。通過形成規范的制約機制，對各項事項進行控制，為企業實現現代化、規范化運營奠定基礎。企業的組織架構管理中，要形成以財務部門為中心，其他部門緊密配合的管理體系，讓各部門都參與到財務內部控制流程中，保障財務內部控制流程有序運作。在執行財務內部控制工作的過程中，要協調各部門之間的關系，讓各部門各司其職、相互監督。

3.2"完善財務風險管理

第一，形成風險管理文化。隨著企業的發展及經濟環境日益復雜，當前企業面臨的風險呈現出復雜性的特點，企業要通過優化風險管理，發揮風險管理體系的作用。在企業發展過程中，要結合管理目標明確管理流程中可能存在的風險因素，并執行科學的風險管理體系，讓全員重視風險。企業不僅要通過制度讓人員不能違規，更要形成風險管理文化讓員工不愿意違規。企業要引導員工樹立正確的風險管理理念，向全體員工宣導風險管理工作要求，讓員工將風險管理和企業文化相結合，在自身工作的全流程中主動防范與控制風險。通過形成科學的風險管理體系，有效控制各類財務風險。通過建立全員參與的風險管理體系，確保企業不同類別風險得到全方位控制。

第二，有序識別企業經營過程中的各類風險。企業在經營中的風險包括以下四類：一是市場風險，指由于宏觀環境調控或市場發展給企業帶來風險的可能性。近年來我國市場經濟由高速發展轉向高質量發展，企業所面臨的市場風險也日益復雜，企業只有認識到可能存在的市場風險，重視對市場風險的防范，才能確保企業實現有序發展的目標。二是投資風險。企業在經營管理中會涉及一系列投資，包括固定資產投資、研發投資等。在投資過程中若風險過于不當，可能會導致預期的投資收益無法收回，甚至可能給企業造成巨大的經濟損失，因此投資風險是企業在工作中需要考慮的重要因素。三是成本風險。企業的成本風險是財務風險的重要組成部分，包括企業的期間費用失控等風險。若成本風險管理不當，將導致企業的盈利目標無法實現，嚴重影響企業的發展。四是執行風險。企業在制定一系列管理制度及工作規范后，若各項管理要求存在執行不到位的問題，將導致企業產生執行風險，嚴重影響企業各項工作的開展。

第三，形成動態的風險管理機制。企業各類風險是隨著企業發展動態改變的，企業只有形成動態的風險管理機制，根據各類風險的特點不斷調整風險預警指標及風險防范方案，才能確保企業的風險得到有效控制[2]。企業在風險管理過程中，要對風險進行持續評估，判斷風險管理措施執行的有效性，分析企業是否能夠有效應對各類風險，并結合企業的市場競爭情況及業務流程管理情況，分析企業經營流程中是否發生新的風險。在風險管理流程中，要按照成本效益原則對各類風險進行動態分析，分析風險發生的可能性、影響程度，并制定恰當的改進措施。同時企業在風險管理過程中，要判斷企業管理環節是否存在薄弱之處，針對所存在的問題建立預警機制。企業可以通過形成合理的預警指標對各類風險進行量化評價。風險管理是一項長期性的工作，在管理過程中只有對風險進行動態預警及管控，才能幫助企業更好應對風險。

3.3"改進財務管理活動

第一，完善全面預算管理。全面預算管理作為幫助企業優化經營管理流程的重要方式，通過對企業各項工作進行妥善安排，能夠形成科學的管理辦法。全面預算在企業管理中發揮著重要作用，企業要通過全面預算管理，細化企業管理各環節的工作，實現對企業各項業務的約束，以此規范企業的資源配置體系。首先，明確各崗位的工作職責要求。企業在開展全面預算管理時，要設置預算管理委員會，并成立預算管理辦公室。同時在開展預算過程中，要明確各部門工作職責，形成全員參與的工作機制。通過將預算細化到具體環節，能夠在預算執行的全環節對各項工作形成恰當的評價機制，分析人員工作任務達成效果，從而確保預算管理工作的要求得到嚴格執行。其次，改進預算編制。企業在編制預算時，要按照上下結合的要求對各項經濟業務事項進行分析，在明確各部門工作職責的基礎上，落實工作要求，將工作要點細化落實到各部門，形成全員共同配合的管理機制。企業各部門要按照預算目標編制預算，并將預算進行匯總形成最終的預算草案，形成全員參與的管理體系。再次，強化預算執行。企業要建立嚴格的預算執行機制，分析預算執行流程中的各項經濟業務事項是否按照預期目標開展。為確保預算得到嚴謹執行，企業要設置預算可允許偏差值，當預算執行超過可允許偏差值時，對預算工作的問題進行分析，并建立相應的整改機制，避免預算偏差不斷擴大的風險。最后，優化預算考核。為了形成全員參與的預算管理體系，要優化預算考核，對企業各層級的人員需要完成的任務設置相應考核指標，并細致分析人員工作完成情況，強化考核工作剛性，在完成考核后形成相應的獎懲。實施預算考核要能夠通過考核提高人員預算管理積極性，不斷優化資源配置流程，提高預算的科學性以及協調性，從整體層面形成科學預算考核機制，動態改進預算考核的內容和程序，為預算管理工作的優化奠定基礎。

第二，優化會計控制體系。會計控制是財務內部控制的重要一環，有助于讓企業的業務流程更加規范。首先，嚴格落實不相容職務相分離。在設置財務崗位時，要嚴格落實不相容的職務相分離原則，不相容的崗位要實現嚴格分離，并對關鍵崗位執行定期輪崗機制，確保重要經濟業務事項得到嚴格監督，防范人員權限未得到約束給企業帶來的風險。其次，設置科學的授權審批流程。為約束人員的權限，企業要規范授權審批流程，確保資金支付更加嚴謹。企業要明確不同經濟業務事項的授權審批制度，例如對于1000元以下的支出，可以由部門負責人、財務部門審核之后予以支出；對1000元以上，5000元以下的支出，除了上述人員審核，還要經過歸口副總審核；對5000元以上，10萬元以下的支出還要經過總經理審核；對于10萬元以上的支出，要由董事會審核。在執行授權審批環節的過程中，通過明確具體的規范控制措施，確保各項授權審批的事項更加嚴謹，為企業各項財務工作的執行提供必要支持。

第三，優化固定資產管理流程。固定資產作為企業重要的財務資源，要確保其得到嚴格管理，才能保障企業資產安全完整，實現對風險的嚴格防控。企業在固定資產管理環節要落實以下要求：首先，建立崗位責任制。企業開展固定資產管理，要將管理責任落實到具體的部門和人員，確保固定資產管理全流程都有相應的人員負責，形成各司其職、緊密配合的機制，讓企業管理工作更加規范。其次，優化固定資產的日常管理。企業在固定資產日常管理中，要確保固定資產賬實相符。財務部門要確保固定資產賬面信息準確，并針對固定資產建立臺賬，對所有固定資產進行統一編號，將管理工作的要求進行細化。當固定資產在管理中出現了狀態變更，例如發生使用人員離職、調動時相關信息要及時變更。同時在日常管理中，要重視對固定資產的清查，確保賬實相符，規避固定資產流失的風險。

3.4"升級信息系統

財務內部控制作為對企業各項財務事項進行全面管理的機制，涉及企業的各環節。企業要形成規范的管理機制，借助信息平臺讓企業各類信息實現有效整合，實現對各類數據的交互。通過建立完善的信息系統，讓財務系統和其他系統之間建立信息交互平臺。同時企業可以將財務內部控制要求固化到系統中，通過信息系統實現對各項工作的控制。例如通過優化信息系統，當企業運營過程中資產負債率等指標產生異常時，由系統自動給出風險預警提示，要求企業人員予以重視，并制定措施改進所存在的問題。又如企業在執行預算流程中，通過信息系統對預算事項進行控制，對超預算的事項自動駁回。

3.5"強化內部監督

財務內部控制在設計、執行的過程中可能會存在一定缺陷，由于考慮不周等原因將導致財務內部控制無法全面管理各環節工作。為了解決這一問題，企業要設計科學的內部監督機制，檢查財務內部控制設計及運行的情況，分析是否存在重大缺陷。若存在缺陷，則制定相應的措施予以整改，以確保企業財務內部控制流程得到有序管理[3]。

第一，提高企業內部審計部門的獨立性。企業內部審計部門作為企業內部監督的主體，要對企業的各項經濟業務事項進行獨立監督，不能受制于企業財務部門或其他部門的約束，應該直接由董事會領導。當內部審計部門發現企業在管理中存在重大漏洞或舞弊事件時，要第一時間向董事會匯報，避免對企業造成損失。

第二，優化企業內部審計機制。企業開展內部審計時，要優化工作機制，落實內部審計工作的具體原則和要求，將內部審計工作的重點從傳統查賬變為管理。通過培養一批專業的內部審計人才，實現對各項經濟業務事項的全面審計。同時，企業內部審計人員要具有專業素養及職業道德，能夠了解企業財務活動中各項業務環節的管理要求，不僅要了解內部審計、法律、財務方面知識，還要了解經營管理、業務方面的知識，能夠全面檢查企業的各項工作。

第三，重視企業內部監督結果的應用。企業在完成內部審計工作之后，要對內部審計的結果形成應用機制。企業開展內部監督之后，能夠發現企業管理流程中存在的薄弱環節。為確保企業所存在的問題能夠得到及時整改，企業要強化內部監督結果的應用，對于內部監督流程中所發現的問題第一時間制定整改措施。通過內部審計發現企業在經濟業務流程中所存在的問題，并針對所存在的問題進行整改，確保企業風險得到及時處理。

4"結語

文章以企業財務內部控制為基礎，研究了財務內部控制工作相關要點，認為財務內部控制作為一項復雜的工作，涉及流程較多，企業只有規范工作流程，建立健全內部控制體系，才能有效規避企業管理中存在的問題。同時財務內部控制作為一項相對復雜的工作，當前企業執行財務內部控制過程中還存在一些問題有待進一步研究。未來企業要進一步完善財務內部控制體系，規范企業經營管理機制，為企業有序發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]趙根榮.企業財務內部控制的難點與突破[J].中國市場，2021（1）：161-162.

[2]黃曉黎.企業內部控制與風險管理的問題與對策研究[J].商業文化，2021（13）：68-69.

[3]王繼鋒.公司財務內部控制問題研究[J].財會學習，2020（26）：179-180.

［作者簡介］李旭婷（1984—），女，漢族，天津人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。