內部審計：助力軍工科研企業高質量發展的砝碼

作為負責國防技術研發的軍工研究機構，提升風險應對能力是非常必要的。毫無疑問，內部審計是預防風險的必備要素。當前，雖然大部分軍工研究機構已經建立了相當完善的內部審計系統，但其在風險管控方面的水平仍可進一步提升。因此，優化和創新內部審計流程，并將審計成效有效轉化為實戰能力，對于確保軍工研究機構的穩定和持久的發展具有決定性的影響。

新時代軍工科研企業內部審計工作的新形勢

高質量發展帶來的內部審計工作技術新手段。隨著電子信息技術的不斷革新與升級，財務管理界也從傳統的手工記錄方式逐步邁向了電子化會計的新階段。這不僅是高質量發展的顯著標志，也是技術進步推動行業變革的必然結果。然而，一些軍事工業企業依然主要依賴手動核查賬目來執行內部審計任務。在審計過程中，一些軍事工業企業很少借助統計學抽樣方法或計算機軟件進行抽樣檢查，而是主要依賴內審員的個人經驗和判斷，無疑增加了量化風險的難度增加。

軍工科研機構轉型帶來的內部審計工作廣度新變革。如今，軍工領域的科研機構正逐步走向企業化經營模式，其經濟活動變得更為復雜多樣。通過內部審計，這些組織能夠及時發現內控系統的漏洞和實施過程中的缺陷，從而有效防止控制系統的失效。內部審計對于整個組織的經營管理流程具有監督職能，然而，這些機構內部審計部門的自主性、權責劃分、工作領域及員工專業能力都存在提升空間。

理論技術的不斷完善帶來的新審計知識。新的理論構建與發展為內審提供了更新的視點和方式，使得審計人員能更深入地挖掘數據所蘊含的價值，并將其融入日常工作中，從而優化審計的質量和效益。在搭建數字化基礎架構的時候，企業應精心挑選符合需求的數字解決方案和技術平臺，保障內部審計的軟件和硬件資源能及時地得到更新和維護。理論技術的日趨成熟正逐步改變審計業的形態，孕育出一批創新的審計流程和工具，同時也為內審領域帶來了空前的機會與挑戰。這些新技術和新工具為內部審計領域帶來了前所未有的機遇和挑戰，要求審計人員不斷更新知識結構，掌握先進的審計技術，以適應高質量發展的需求。

高質量發展中軍工科研企業

內部審計工作存在的問題

內部審計的數字信息手段仍需進一步提升。由于軍事工業領域研究機構遵循嚴格的保密規定，其信息化管理層次尚有提升的可能，這無疑影響到了信息化推進的緩慢步伐，導致信息化基礎建設的不足。當執行審計任務時，這些機構主要依賴手工搜集數據，難以保障數據的完整性與準確性，從而影響到審計工作的效率。

內部審計工作的透明度易受轄制。由于軍工科學研究企業具備獨特的政治屬性，需嚴格遵守國資委等管理機構制定的各項規章制度。然而，由于人力資源和技術上的限制，這些機構的內審工作經常因為人員不足和審計項目數量龐大而陷入困境。此外，內審部門作為職能部門，與其他職能部門處于同一層級，爭取資源的能力往往受到體制內部行政結構的限制。這種情況對內審部門的獨立性形成了制約，影響審計結果的深入和質量。當內審部門履行其職責時，經常會遇到其他部門的阻礙，這使得內審工作的監督效果受到削弱，進而影響到審計結果的深入和質量。

內部審計人員能力欠缺。目前，我國軍工行業企業內審人員普遍面臨著學歷偏低、專業背景單一化（主要集中在財務領域）的問題。持有內審師資格證書的人數極少，難以當前市場對此類專業人才的需求。

高質量發展中軍工科研企業

內部審計工作的未來展望

加快推進內部審計數字信息化建設

軍工科研機構在執行審計流程時，無論是采取風險指向策略還是全程監控方法，都離不開信息技術的支持。然而，大量研究機構的內審團隊尚未引入電子化系統來輔助審計，依然采用效率較低、易于出現差錯的傳統方式。隨著審計信息系統不斷地優化，它的應用領域已經大幅度擴展。如果現有系統不能完全滿足需求，軍工科研機構可以向系統維護提供商提出定制化調整或特定功能開發的要求。同時，軍工科研機構還應當融合統計學與現代審計技術，通過對樣本的深入調查，不斷提升審計工作效率。此外，軍工科研機構還應當利用高科技軟件擴大審計覆蓋面，深入挖掘數據潛能，確保隨著組織規模的持續增長，有效地實現審計任務。

優化審計工作流程，提高管理效能

軍工科研機構應將風險作為審計信息化的核心，圍繞核心業務構建信息體系，以確保審計品質。通過合規性測試、本質性評估及分析性審查等手段，軍工科研機構能夠進一步提升工作質量。另外，借助軟件工具構建審計網絡和信息交流平臺，能夠對公司內部的歷史數據進行高效提取和明確比照，從而密切監控公司內部的重大決策和關鍵事件。此外，該平臺還可以將軍工科研機構的信息匯總上報到集團公司，實現遠程審計信息采集。這樣做不僅提高了集團管理的效能，同時也降低了執行成本。

轉變審計定位，發揮審計新職能

針對多數軍事工業研發公司內部審計部門與現代企業標準之間存在的職能差異，內部審計部門應當主動出擊，構建一個綜合性的內審體系。該體系可以將監控、評估與咨詢等關鍵職能緊密融合，確保每一職能都能有具體作用，避免管理層面的過度介入導致的效率降低和資源浪費。

內部審計部門在實施監督功能時，應主動承擔起通過財務和業務活動實施監督的職責。一旦發現會計處理存在不規范情況或資產管理流程有缺陷時，內部審計部門必須立即與相關部門積極溝通，消除管理上的分歧和潛在風險。特別是在軍工研究機構中，內部審計部門應更加重視對領導層職責執行情況的審查，通過向監事會管理層方面的重要審計發現，進一步加強對研究機構領導層的監督作用。

在確定性功能方面，內部審計部門需與風險管理緊密相連，揭示企業中存在的潛在風險，并為企業挖掘新的發展機會。在治理過程中，針對暴露出的道德風險等問題，內部審計部門應主動理清問題脈絡，根據接下來的規范逐一列舉并核實。

內部審計的咨詢功能是其評估職能的延伸和擴展。通過提供咨詢服務，內部審計部門不僅豐富了其服務的廣度，還積極向領導層提供建議，促進效率的提升和價值的增加。然而，目前一些研究機構的內審團隊在咨詢服務方面存在不足，尚未深入涉足內部控制體系的設計與實施，并且對于后期的評估活動進展緩慢。針對此情況，內審部門應該制定詳細的工作方案，明確咨詢服務的目標和內容，在組織治理框架中扮演更加積極的角色，為領導層提供連貫而一致的策略建議。

提高內審工作人員素質，抓好內審工作隊伍建設

內審機構應努力塑造一個優秀的學術環境，加強業務教育和持續教學活動的實施。通過集體教育、特殊交談等方式，不斷提升審計員工的理解能力。同時，采取實踐代替訓練、審計實踐代替練習的方法可以幫助新員工迅速適應新環境，發揮他們的主觀積極性，為內審工作的高質量開展提供有力保障。