風險導(dǎo)向下的國有家電制造企業(yè)內(nèi)部審計模式創(chuàng)新與實踐

摘要：隨著市場環(huán)境的復(fù)雜化和國有企業(yè)改革的不斷深入，內(nèi)部審計作為風險管控的關(guān)鍵手段，其重要性日益凸顯。然而，現(xiàn)階段的審計實踐仍面臨諸多問題，因此需要對審計工作進行有效創(chuàng)新，堅持以風險評估為核心導(dǎo)向、強化內(nèi)部控制的獨立性、注重審計流程的動態(tài)適應(yīng)性等原則。同時，建議加強全方位風險識別機制建設(shè)、提升審計人員的專業(yè)能力、推動信息化審計技術(shù)手段的應(yīng)用、建立多層次的審計質(zhì)量控制體系，以便國有家電制造企業(yè)可以更好地實現(xiàn)風險控制，進而推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風險導(dǎo)向理念；創(chuàng)新實踐

引言

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入推進，內(nèi)部審計作為企業(yè)風險管理的重要手段，已成為保證國企高效運營、實現(xiàn)合規(guī)性、可持續(xù)發(fā)展的核心工具。然而，傳統(tǒng)的審計模式在面對現(xiàn)代復(fù)雜的風險環(huán)境時，表現(xiàn)出諸多不足，難以滿足國有家電制造企業(yè)日益多樣化的管理需求，而風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钪饾u在國企內(nèi)部審計中得到重視。因此，探索如何在風險導(dǎo)向理念下創(chuàng)新國企內(nèi)部審計模式，是提升國企管理水平，以及增強其市場競爭力的必要舉措。

一、國有家電制造企業(yè)做好內(nèi)部審計的意義

（一）提升風險管控效率

國有家電制造企業(yè)做好內(nèi)部審計，有利于提升風險管控效率。首先，企業(yè)內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)運營的各個層面，識別出資金流動、供應(yīng)鏈管理、合同執(zhí)行等關(guān)鍵領(lǐng)域中的隱性風險，這樣能更有針對性地采取預(yù)防措施，避免風險擴大化。其次，企業(yè)通過定期審計，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的異常現(xiàn)象，并快速作出風險評估，這種及時的反饋機制有助于企業(yè)迅速采取行動，將潛在風險遏制在萌芽狀態(tài)[1]。最后，企業(yè)通過審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部各部門能更加重視風險防控，這樣在日常工作中全員會自覺遵循審計建議，從而有利于逐步培養(yǎng)其對風險的防范意識，進而從根本上提升企業(yè)整體的風險防控能力。

（二）促進國有家電制造企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營

國有家電制造企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要組成部分，承擔著維護國家經(jīng)濟安全，以及社會責任的重要任務(wù)，而通過內(nèi)部審計，可以保證其經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)、政策要求、內(nèi)部管理制度，從而實現(xiàn)經(jīng)營行為的規(guī)范化。第一，企業(yè)由于規(guī)模龐大，涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，管理鏈條長，管理過程中容易出現(xiàn)規(guī)章制度執(zhí)行不力等問題，而內(nèi)部審計可以對企業(yè)的管理制度進行審查，可以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差，這樣管理層能督促各部門嚴格執(zhí)行制度，避免因管理松懈導(dǎo)致的不規(guī)范經(jīng)營行為，從而提升整體的管理效能。第二，國企作為公共資源的重要使用者，經(jīng)營活動的透明度對社會公眾和相關(guān)監(jiān)管部門具有重大意義，而通過內(nèi)部審計，財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等方面的信息可以得到有效驗證，減少信息不對稱。

（三）提高資源利用效率

國有家電制造企業(yè)通過加強內(nèi)部審計，可以有效提高資源的利用效率。首先，內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)在資產(chǎn)管理和資源配置方面的現(xiàn)狀進行全面檢查，找出資源分配不合理、設(shè)備利用不足，這種深入的審查使企業(yè)能清晰了解資源使用情況，并針對發(fā)現(xiàn)的問題進行優(yōu)化，從而避免資源浪費。其次，內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和分析各項業(yè)務(wù)流程中的冗余環(huán)節(jié)，提出流程改進建議，因為通過梳理業(yè)務(wù)流程中的低效環(huán)節(jié)，企業(yè)可以減少重復(fù)性操作，提高整體生產(chǎn)效率，從而進一步提升資源使用效率[2]。再次，審計部門通過對各部門的費用使用情況進行審查，可以識別出成本結(jié)構(gòu)中的異常開支和不合理費用，從而使管理層能針對性地調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，控制各項費用的支出，實現(xiàn)精細化成本管理。最后，在國家提出“雙碳”目標的背景下，企業(yè)的資源使用不僅要追求經(jīng)濟效益，還需兼顧環(huán)境效益，而通過內(nèi)部審計，可以審查其在能源消耗等方面的執(zhí)行情況。

二、風險導(dǎo)向下國有家電制造企業(yè)內(nèi)部審計模式創(chuàng)新的原則

（一）以風險評估為核心導(dǎo)向

在風險導(dǎo)向下創(chuàng)新國有家電制造企業(yè)的內(nèi)部審計模式，必須將風險評估作為核心導(dǎo)向，因為風險評估不僅是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，也是整個審計活動的主線。首先，通過風險評估，審計工作可以對企業(yè)面臨的主要風險進行系統(tǒng)性梳理，并從企業(yè)運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，識別可能影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各類風險。其次，以風險評估為核心的原則，可以使審計活動的重點更加聚焦，這樣資源和時間被合理分配到高風險區(qū)域，從而避免了在低風險區(qū)域進行不必要的審查。最后，風險評估導(dǎo)向也意味著審計人員在工作中需具有敏銳的風險意識，能準確識別出動態(tài)環(huán)境中的新興風險，只有這樣才能確保審計模式始終與企業(yè)實際面臨的風險水平相匹配。

（二）強化內(nèi)部控制的獨立性

內(nèi)部控制的獨立性指的是審計活動在進行控制測試和風險評估時不受企業(yè)其他部門或人員的干擾，保持客觀公正的立場。首先，獨立性原則意味著審計人員要在嚴格遵循專業(yè)倫理的基礎(chǔ)上，以公正無偏的態(tài)度對企業(yè)的風險進行評估，因為只有確保審計工作在實施過程中不受外界干擾，審計風險評估結(jié)果才能真實地反映企業(yè)的實際狀況[3]。其次，獨立性原則還要求審計部門與被審計部門保持一定的獨立性和相對隔離，避免利益沖突，以便確保審計過程具有權(quán)威性。

（三）注重審計流程的動態(tài)適應(yīng)性

國有家電制造企業(yè)的內(nèi)部審計模式創(chuàng)新中，注重審計流程的動態(tài)適應(yīng)性是應(yīng)對企業(yè)復(fù)雜風險環(huán)境的基本原則。首先，動態(tài)適應(yīng)性原則要求內(nèi)部審計模式在面對多變的市場環(huán)境、政策變化、技術(shù)發(fā)展時，能及時調(diào)整審計流程，以便適應(yīng)新的風險需求。其次，動態(tài)適應(yīng)性原則強調(diào)審計模式的靈活性，要求審計流程不能固定僵化，而是根據(jù)企業(yè)運營環(huán)境的變化、風險水平的升降進行動態(tài)調(diào)整。再次，審計的動態(tài)適應(yīng)性還意味著審計模式要在流程設(shè)計上具備前瞻性，能在風險苗頭初現(xiàn)時進行預(yù)警，而不僅僅是事后的審查。最后，動態(tài)適應(yīng)性原則還要求審計模式具備反饋機制，能在每一次審計后根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題來優(yōu)化流程，從而使審計模式更加高效。

三、風險導(dǎo)向下國有家電制造企業(yè)內(nèi)部審計模式創(chuàng)新策略

（一）加強全方位風險識別機制建設(shè)

在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，國有家電制造企業(yè)的風險管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，單一的風險識別方式已無法應(yīng)對多層次的潛在威脅，所以為了提升企業(yè)的風險防控能力，必須從根本上創(chuàng)新內(nèi)部審計的風險識別機制。首先，國有家電制造企業(yè)需要打破傳統(tǒng)的風險識別模式，不僅要關(guān)注財務(wù)、合規(guī)等顯性風險，還要涵蓋戰(zhàn)略、市場、聲譽、技術(shù)等各類隱性風險。為此，可以引入基于風險矩陣的方法，將風險按發(fā)生概率和影響程度進行分類和排序，形成一個全面的風險識別清單。其次，國有家電制造企業(yè)的各個部門應(yīng)當建立起有效的溝通渠道和信息共享機制，打破部門間的孤立狀態(tài)。審計部門應(yīng)當與財務(wù)、運營、法務(wù)、技術(shù)等各職能部門緊密合作，及時獲取不同部門中的風險信息，并進行匯總和分析[4]。再次，國有家電制造企業(yè)可以與風險管理咨詢公司合作，引入專業(yè)的風險評估工具和第三方審計機構(gòu)，從外部視角進行風險識別和評估。這些外部力量能夠提供更加專業(yè)和獨立的意見，幫助國有家電制造企業(yè)彌補內(nèi)部風險識別機制的不足。最后，國有家電制造企業(yè)應(yīng)當利用先進的技術(shù)手段，通過對歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)趨勢、市場波動等多維數(shù)據(jù)的分析，提前預(yù)測可能面臨的風險。

（二）提升審計人員的專業(yè)能力

隨著國有家電制造企業(yè)業(yè)務(wù)的多樣化和技術(shù)的日益復(fù)雜化，傳統(tǒng)審計人員的技能已經(jīng)難以勝任當前的工作需求，所以必須加大對審計人員專業(yè)能力的提升力度。首先，國有家電制造企業(yè)應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展需求，有針對性地引進具備風險管理、財務(wù)分析、法律合規(guī)、信息技術(shù)等多領(lǐng)域背景的審計人才，保證審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)合理。除了財務(wù)審計人員，國有家電制造企業(yè)還需要引進具備戰(zhàn)略管理、數(shù)據(jù)分析和法律法規(guī)等領(lǐng)域知識的跨學科人才，以彌補審計人員知識結(jié)構(gòu)的單一性，增強團隊的綜合審計能力。其次，國有家電制造企業(yè)需要定期開展針對性的培訓(xùn)項目，涵蓋最新的審計技術(shù)、法規(guī)政策、風險管理理論以及行業(yè)趨勢等內(nèi)容。因此，企業(yè)應(yīng)當加強對大數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈技術(shù)、人工智能等技術(shù)應(yīng)用的培訓(xùn)，保證審計人員具備與時俱進的技術(shù)能力。再次，國有家電制造企業(yè)應(yīng)當為審計人員提供更多實踐機會，通過參與復(fù)雜的審計項目、風險管理項目、跨部門協(xié)作，幫助審計人員深入理解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風險點。最后，國有家電制造企業(yè)可以制定科學的審計人員績效考核標準，結(jié)合其工作成果、創(chuàng)新能力、風險管理貢獻進行綜合評估。對于表現(xiàn)優(yōu)異的審計人員，企業(yè)應(yīng)給予一定的物質(zhì)獎勵和職業(yè)晉升機會，激勵其不斷提高自身的專業(yè)能力。

（三）推動信息化審計技術(shù)手段的應(yīng)用

信息化技術(shù)高速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的審計方式已逐漸顯現(xiàn)出局限性，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對風險管理的需求，因為國有家電制造企業(yè)要在審計工作中，加強對信息化手段的運用，已經(jīng)成為不可或缺的一步。第一，國有家電制造企業(yè)要引進專門的審計管理軟件系統(tǒng)，因為在統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺下，審計人員可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中采集、處理、分析，從而有利于減少手工操作的誤差，進而提高審計工作的準確性。第二，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以幫助審計人員快速從大量的企業(yè)運營數(shù)據(jù)中篩選出關(guān)鍵信息，識別出潛在的風險點，為此國有家電制造企業(yè)要引入大數(shù)據(jù)分析工具，來增強審計過程中的數(shù)據(jù)處理能力[5]。第三，國有家電制造企業(yè)要引入自動化審計工具，因為自動化審計技術(shù)能實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的批量處理，并自動生成審計報告，這樣可以減少人工作業(yè)的時間，從而有利于提升審計工作的整體效率。第四，信息化技術(shù)的支持下，國有家電制造企業(yè)要建立起實時風險監(jiān)控平臺，來對企業(yè)運營中的各類風險進行動態(tài)監(jiān)測，以便幫助企業(yè)在風險初露端倪時就采取行動，從而避免風險進一步擴大。第五，國有家電制造企業(yè)在推動信息化審計過程中，必須重視信息安全問題，為此要在審計系統(tǒng)中部署強大的加密技術(shù)，以及數(shù)據(jù)防護措施，從而保證審計數(shù)據(jù)的安全性。

（四）建立多層次的審計質(zhì)量控制體系

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的擴展，以及風險環(huán)境的復(fù)雜化，單一的審計質(zhì)量控制手段已經(jīng)難以滿足審計工作的精度要求，因此建立一個系統(tǒng)化的質(zhì)量控制體系顯得尤為重要，因為該體系不僅可以提升審計工作的全面性，還能確保審計活動在整個過程中保持高質(zhì)量的輸出。第一，企業(yè)應(yīng)在審計流程中引入預(yù)審控制機制，對即將開展的審計項目進行初步風險分析，來確保審計方案的合理性，從而為后續(xù)的正式審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。第二，企業(yè)需在審計實施階段強化中期質(zhì)量控制，通過對審計過程的實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)檢查，確保審計工作按照既定方案進行。為此，企業(yè)可以設(shè)立專門的質(zhì)量監(jiān)控小組，對審計工作每一階段的進展情況進行監(jiān)督，以便保證各個環(huán)節(jié)的規(guī)范性。第三，企業(yè)在審計結(jié)束后，要實行嚴格的審計復(fù)核制度，為此要設(shè)立獨立的復(fù)核小組，來負責對審計報告和審計過程的整體評估，以便提升審計工作的可信度，從而持續(xù)推動審計質(zhì)量的提升。第四，企業(yè)還應(yīng)重視外部質(zhì)量評估，將第三方審計機構(gòu)或獨立咨詢公司引入質(zhì)量控制體系中，以便對內(nèi)部審計工作進行客觀的外部審查，從而更好地為企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制提供反饋機制。第五，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和審計技術(shù)的變化，質(zhì)量控制體系本身也需要適應(yīng)性調(diào)整，為此要通過定期的質(zhì)量控制體系評估，來確保質(zhì)量控制體系的有效性，以便使其始終保持與企業(yè)發(fā)展需求相一致。第六，企業(yè)要為審計質(zhì)量控制引入激勵機制，以便鼓勵審計人員在工作中高度重視質(zhì)量控制，為此管理層可以將審計質(zhì)量納入審計人員的績效考核體系中，并設(shè)置具體的質(zhì)量控制指標，以便確保每一位審計人員都能在工作中自覺遵守質(zhì)量控制標準，從而更好地推動企業(yè)審計工作的整體提升。

四、結(jié)束語

在國有家電制造企業(yè)內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新實踐中，通過加強風險識別機制、提升審計人員的專業(yè)能力、推動信息化技術(shù)的應(yīng)用、建立多層次的審計質(zhì)量控制體系，可以更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的外部環(huán)境。未來，國有家電制造企業(yè)要繼續(xù)深化審計模式的創(chuàng)新，這樣才能保持審計技術(shù)的領(lǐng)先性，從而更好地應(yīng)對信息化時代下的新挑戰(zhàn)。

參考文獻：

[1]吳遠鵬．國企改革背景下企業(yè)的風險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在哪些問題[J]．中國商界，2024（9）：150-151．

[2]金彩麗．風險管理導(dǎo)向下國企內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化研究[J]．中國農(nóng)業(yè)會計，2024，34（02）：79-81．

[3]肖華斌．國企改革背景下風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的探討[J]．國有資產(chǎn)管理，2024（01）：48-52．

[4]肖華斌．基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計賦能國企改革研究[J]．改革與開放，2023（15）：13-19．

[5]孫開帥．風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在國企的應(yīng)用[J]．中國外資，2021（08）：126-127．

（作者簡介：文冬梅，四川長虹電子控股集團有限公司中級會計師）