縣級國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

內(nèi)部控制在縣級國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)著重要地位，決定著企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動能否有序開展，也是預(yù)防財務(wù)風(fēng)險和各類貪腐行為的重要保障。基于此，文章將重點圍繞縣級國有企業(yè)內(nèi)部控制展開研究。簡要分析了縣級國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的積極作用，進(jìn)一步探討當(dāng)前縣級國有企業(yè)在內(nèi)控活動中面臨的重點難題，并從治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)部制度建設(shè)、風(fēng)險防控、預(yù)算控制、內(nèi)控監(jiān)督與考評幾個方面出發(fā)，提出縣級國有企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略，以期為縣級國有企業(yè)更好地提升內(nèi)控質(zhì)量提供有效參考。

內(nèi)部控制是縣級國有企業(yè)為加快實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范開展所采取的內(nèi)部約束、調(diào)整、控制與評價等一系列管理措施，對于企業(yè)經(jīng)營活動具有良好的約束與規(guī)范作用。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，國有體制改革進(jìn)程不斷加快，對縣級國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提出了更高要求。受多方因素影響，許多縣級國有企業(yè)的內(nèi)控活動存在一定的不足，現(xiàn)有的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)并不完善，缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，不利于內(nèi)部控制的有序落實。因此，縣級國有企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，將內(nèi)部控制作為常態(tài)化管理工作，持續(xù)完善內(nèi)控管理流程，充分發(fā)揮內(nèi)部控制價值，促進(jìn)企業(yè)整體合規(guī)經(jīng)營與健康發(fā)展。

一、縣級國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用

（一）提升企業(yè)整體管理水平

內(nèi)部控制從縣級國有企業(yè)戰(zhàn)略高度出發(fā)，對內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動實施有效組織、調(diào)節(jié)與控制，通過約束企業(yè)經(jīng)營行為，規(guī)范各部門工作流程，更好地維護(hù)企業(yè)內(nèi)部活動秩序，促進(jìn)各項工作有序開展，減少違規(guī)行為。這有助于企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升。在縣級國有企業(yè)運(yùn)行期間，內(nèi)部控制能夠起到良好的約束與保障作用。按照現(xiàn)有的規(guī)章制度約束各部門經(jīng)營行為，通過加強(qiáng)對財務(wù)活動、業(yè)務(wù)進(jìn)程的監(jiān)督檢查，及時糾正不良工作行為，逐步增強(qiáng)各部門人員自我約束的意識，并通過有效的內(nèi)控考核與激勵措施調(diào)動企業(yè)全員的工作積極性，利用更高效的方式實現(xiàn)工作目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，讓企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險

將內(nèi)部控制引入縣級國有企業(yè)經(jīng)營管理，能夠達(dá)到風(fēng)險防范與規(guī)避舞弊的效果。通過全過程內(nèi)控管理糾正不良行為，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。如縣級國有企業(yè)在采購活動中落實內(nèi)部控制，通過對采購計劃制定、采購過程監(jiān)管、原材料入庫質(zhì)檢等各環(huán)節(jié)追蹤管控，保證整個采購過程的合理規(guī)范性。這可以減少違規(guī)操作導(dǎo)致的采購成本增加、材料質(zhì)量不過關(guān)等情況。不僅如此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，通過有效的內(nèi)控組織與管控，真實反映企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況與財務(wù)狀況，從中找出舞弊行為，及時排除潛在風(fēng)險。

（三）保障國有資產(chǎn)安全完整

國有資產(chǎn)是縣級國企經(jīng)營發(fā)展的前提基礎(chǔ)，國有資產(chǎn)的合理配置與高效利用，將直接決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否有序開展。通過有效的內(nèi)部控制手段，能夠保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整性，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。對于縣級國有企業(yè)而言，國有資產(chǎn)管理是內(nèi)控活動中的重要環(huán)節(jié)。通過必要的內(nèi)控管理手段，配套落實完善的內(nèi)控管理體系，充分了解資產(chǎn)購置、配置使用與報廢情況，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)需求制定資產(chǎn)資源分配方案，可以減少不必要的資源浪費(fèi)，最大限度地提高國有資產(chǎn)安全性，使各部門利用有限資源創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，真正促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。

二、縣級國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）存在多頭管理問題

目前，縣級國有企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置面臨著扁平化的發(fā)展趨勢，沒有按照內(nèi)部控制要求成立專門的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。各部門之間缺乏良好的互動交流，各自為政的情況普遍存在。因此，多頭管理問題很難得到妥善解決，企業(yè)往往因溝通不及時而影響工作效率。由于部門職責(zé)權(quán)限不同，在業(yè)務(wù)處理中更多從自身利益角度出發(fā)，不能結(jié)合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，難以在專職部門的引導(dǎo)下，通過部門間的互動交流推進(jìn)各項業(yè)務(wù)活動有序開展，使得各部門間信息閉塞，很難實現(xiàn)信息高效共享。因此，需要成立專門的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制是一項較為繁雜的任務(wù)，與企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)等活動密切相關(guān)。個別縣級國有企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)控活動中出現(xiàn)流程不規(guī)范、執(zhí)行不到位等情況，無法保證所有管理行為做到有章可循。具體而言，個別縣級國有企業(yè)在建立內(nèi)控制度時，缺乏對實際情況的考慮，導(dǎo)致制度內(nèi)容與經(jīng)營實際存在脫節(jié)的情況，很難將內(nèi)控舉措準(zhǔn)確地落實到財務(wù)管理、資金管理、合同管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，限制內(nèi)控作用的發(fā)揮，無法對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行有效管理。另外，部分企業(yè)的制度內(nèi)容滯后，缺乏有力的內(nèi)控監(jiān)督、考核評價等機(jī)制，不能根據(jù)各部門業(yè)務(wù)情況及時調(diào)整制度內(nèi)容。基層員工的內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)部控制的實施造成一定阻礙，縣級國有企業(yè)經(jīng)營問題不能得到有效解決。

（三）風(fēng)險管控機(jī)制不到位

在縣級國有企業(yè)內(nèi)控活動中，風(fēng)險的預(yù)測與防范是重點內(nèi)容，在提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展中有著重要的意義。但就目前來看，個別企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險意識薄弱，在內(nèi)部控制中對風(fēng)險防控缺乏足夠關(guān)注，很難按照內(nèi)部控制的要求，建立有效的風(fēng)險防控機(jī)制與體系，阻礙企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。具體而言，在許多企業(yè)的內(nèi)部控制中，風(fēng)險管理更多以財務(wù)風(fēng)險為重點，對市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、操作風(fēng)險等方面的關(guān)注度并不高，缺乏有效的風(fēng)險識別與防范措施，致使企業(yè)很難全面預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險問題。另外，縣級國有企業(yè)的風(fēng)險評估不到位，所采用的評估方法比較單一，主觀性比較強(qiáng)，很難通過事前預(yù)測與評估，在風(fēng)險發(fā)生前做出有效防范，不能為后續(xù)的風(fēng)險應(yīng)對與防控提供基礎(chǔ)保障，影響風(fēng)險控制的效果。

（四）預(yù)算控制未起到應(yīng)有的作用

預(yù)算控制在內(nèi)部控制中扮演著重要角色，既能促進(jìn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，又能實現(xiàn)資金高效利用，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段，部分縣級國有企業(yè)的預(yù)算控制存在一些問題，沒有起到應(yīng)有的作用。具體而言，一些縣級國有企業(yè)的預(yù)算制定缺乏科學(xué)性與合理性，更多的是單純地參照往年的數(shù)據(jù)開展編制工作，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、市場環(huán)節(jié)等因素考慮不夠全面，無法保證預(yù)算方案的真實性、全面性，與實際需求存在差異。在預(yù)算執(zhí)行方面，存在執(zhí)行監(jiān)督不足的問題。隨意調(diào)整預(yù)算的情況比較常見，致使預(yù)算的權(quán)威性被削弱，預(yù)算安排不到位導(dǎo)致資金浪費(fèi)。另外，縣級國有企業(yè)沒有參照內(nèi)控活動的要求，認(rèn)真做好預(yù)算監(jiān)督工作，相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督與制約措施不夠完善，預(yù)算薄弱環(huán)節(jié)得不到妥善處理，無法準(zhǔn)確評估預(yù)算的有效性。

（五）缺乏內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督考評機(jī)制

在一些縣級國有企業(yè)，內(nèi)部控制中的“重管理，輕執(zhí)行”情況經(jīng)常存在。內(nèi)控活動更多注重前期目標(biāo)設(shè)定與基礎(chǔ)管理工作，在后期監(jiān)督方面存在一定不足，沒有正確意識到審計監(jiān)督在內(nèi)部控制中起到的積極作用。即便已經(jīng)開展監(jiān)督工作，但更多側(cè)重于資金管理、會計核算等領(lǐng)域，在業(yè)務(wù)層面尚未形成有效監(jiān)管，在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的難度。同時，監(jiān)督考評機(jī)制的缺位、不完善等，也是影響縣級國有企業(yè)內(nèi)部控制成效的主要因素。許多企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，更多借鑒同行業(yè)的做法與經(jīng)驗，沒有結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際建立符合發(fā)展需求的監(jiān)督與考評機(jī)制，最終影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

三、縣級國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、理清各主體之間的關(guān)系

針對內(nèi)控多頭管理問題，縣級國有企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營特點，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。要成立專門的內(nèi)控管理組織，組織成員由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和各部門負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)，建設(shè)內(nèi)部控制制度，落實各部門內(nèi)控職責(zé)等。要結(jié)合企業(yè)總戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)范內(nèi)部控制流程，要求各部門保持密切交流，促進(jìn)內(nèi)控信息共享。同時，縣級國有企業(yè)要完善基層組織，合理設(shè)置內(nèi)控執(zhí)行小組，按照上級領(lǐng)導(dǎo)的要求，有序落實內(nèi)部控制措施，動態(tài)追蹤各部門的工作情況，理清職能部門之間的關(guān)系，確保內(nèi)部控制職責(zé)劃分清晰，每個環(huán)節(jié)均有專人監(jiān)管。在組建執(zhí)行小組時，要從企業(yè)中篩選出能力強(qiáng)、經(jīng)驗豐富的人員，為內(nèi)部控制有序執(zhí)行提供保障。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制

縣級國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況，在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)的引導(dǎo)下，積極構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，清晰界定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、管理范圍、部門職責(zé)等，保證制度內(nèi)容合理且全面，確保準(zhǔn)確地落實到財務(wù)分析、成本核算、合同管理、預(yù)算管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，約束與規(guī)范各部門的業(yè)務(wù)活動，要合理劃分工作模塊，將內(nèi)控觸角精準(zhǔn)覆蓋到企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。如在成本核算階段，縣級國有企業(yè)按照內(nèi)部控制活動的要求，對各部門提交的成本信息展開核算分析，動態(tài)追蹤成本預(yù)測、分析、核算與控制等各環(huán)節(jié)。通過內(nèi)控發(fā)現(xiàn)并找出成本核算中存在的數(shù)據(jù)錯誤、計算失誤等問題，采取有效措施實施控制，提高成本核算的準(zhǔn)確率。為強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，國有企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制，指明控制目標(biāo)，配套落實具體控制措施，其中包括財務(wù)控制、風(fēng)險管理、合規(guī)控制等，全面推進(jìn)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行。另外，縣級國有企業(yè)還需加快考核制度建設(shè)，定期對各部門內(nèi)部控制執(zhí)行及業(yè)務(wù)開展情況做出客觀評價。通過考核結(jié)果糾正內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，為內(nèi)部控制的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化縣級國有企業(yè)風(fēng)險防控

縣級國有企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險控制意識，從內(nèi)部控制視角出發(fā)做好風(fēng)險防控管理，發(fā)揮內(nèi)控導(dǎo)向價值。通過風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險應(yīng)對與風(fēng)險防控，及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在風(fēng)險，及時糾正不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，努力將企業(yè)的風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。首先，加強(qiáng)風(fēng)險識別能力。企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)控風(fēng)險識別，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模與業(yè)務(wù)特點，合理選擇環(huán)境分析法、資產(chǎn)財務(wù)狀況分析法等，認(rèn)真做好財務(wù)、采購、生產(chǎn)、運(yùn)營等各階段的風(fēng)險識別工作。通過風(fēng)險識別與評估，找出企業(yè)潛在的風(fēng)險問題，為風(fēng)險控制提供有效參考。其次，提升風(fēng)險評估的科學(xué)性。縣級國有企業(yè)通過風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險展開定量、定性分析，客觀評估風(fēng)險問題造成的影響與經(jīng)濟(jì)損失，找準(zhǔn)風(fēng)險類別與成因，制定可行性的風(fēng)險應(yīng)對措施。在此期間，企業(yè)要時刻關(guān)注風(fēng)險變化情況，做好風(fēng)險評估結(jié)果優(yōu)化處理，最大限度地保證風(fēng)險管控的及時性和有效性。最后，有效進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。縣級國有企業(yè)要認(rèn)真做好風(fēng)險防范與控制，合理選擇風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險緩解等措施，盡可能減少風(fēng)險損失，并借助內(nèi)部控制手段，完善風(fēng)險授權(quán)工作機(jī)制，全面強(qiáng)化內(nèi)部審計檢查，全面推進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對措施準(zhǔn)確落地。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理控制

縣級國有企業(yè)要深刻意識到預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的積極作用，從預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督三個環(huán)節(jié)入手，全面強(qiáng)化預(yù)算管理控制，促進(jìn)內(nèi)部資源合理配置，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，全面提高經(jīng)營管理水平。首先，在預(yù)算制定期間，企業(yè)要從戰(zhàn)略高度出發(fā)，綜合衡量經(jīng)營情況及市場發(fā)展趨勢，參照往期預(yù)算數(shù)據(jù)及各部門業(yè)務(wù)進(jìn)度，靈活運(yùn)用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等編制方法，優(yōu)化預(yù)算方案編制流程，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算的合理性和可行性。其次，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，配套建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程及職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算方案準(zhǔn)確執(zhí)行到位。在預(yù)算執(zhí)行期間，企業(yè)應(yīng)參照預(yù)算管理要求，合理安排預(yù)算資金的分配與使用，期間要保證預(yù)算不得隨意調(diào)整，對于超預(yù)算支出申請應(yīng)按照相關(guān)規(guī)范嚴(yán)格審批，確保資源得以合理分配。再次，企業(yè)要做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與檢查工作，在內(nèi)控、財務(wù)、預(yù)算等部門的聯(lián)合監(jiān)管下，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程。還要配套建立預(yù)算監(jiān)督反饋機(jī)制，客觀反映各部門的預(yù)算落實情況，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果適當(dāng)調(diào)整預(yù)算方案。最后，企業(yè)還要做好預(yù)算管理培訓(xùn)教育，讓各級工作人員意識到預(yù)算控制的重要意義，自覺遵循預(yù)算準(zhǔn)則，共同維護(hù)內(nèi)部控制秩序。

（五）細(xì)化監(jiān)督考核與評價機(jī)制

縣級國有企業(yè)要摒除傳統(tǒng)監(jiān)督管理思維，科學(xué)構(gòu)建全方位、多層次的內(nèi)部監(jiān)督與考評機(jī)制，認(rèn)真做好各經(jīng)營活動的監(jiān)督管控，及時處理不規(guī)范行為。在內(nèi)部監(jiān)督方面，按照內(nèi)控要求推行全方位監(jiān)督模式，從事前預(yù)測、事中控制、事后總結(jié)分析三個角度出發(fā)，實時監(jiān)控內(nèi)部控制執(zhí)行情況。同時，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，定期對內(nèi)部控制活動開展審計監(jiān)督檢查，嚴(yán)格查看各部門的業(yè)務(wù)開展情況，分析資金使用是否合規(guī)，資產(chǎn)配置是否合理，成本控制是否有效等，確保在審計部門的約束下，促進(jìn)內(nèi)控活動高質(zhì)量開展。在內(nèi)部考核與評價方面，縣級國有企業(yè)可圍繞資產(chǎn)營運(yùn)、償債能力、財務(wù)效益等合理設(shè)定考核指標(biāo)，定期對各部門的內(nèi)部控制執(zhí)行成果進(jìn)行考核，客觀評價員工個人能力與工作表現(xiàn)。根據(jù)最終考評結(jié)果調(diào)整內(nèi)部控制決策，對各部門做出相應(yīng)的獎懲，充分調(diào)動各部門參與內(nèi)控的積極性，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率。

結(jié)語：

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)。在國有體制改革背景下，縣級國有企業(yè)要著重提高對內(nèi)部控制的重視程度，意識到內(nèi)控在自身經(jīng)營發(fā)展中起到的積極作用，深入分析影響內(nèi)部控制效果的主要因素，因地制宜地制定內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)控組織建設(shè)。通過預(yù)算管理、風(fēng)險管控、監(jiān)督考評等多種舉措，不斷提高內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。