加強國有企業內、外部審計協同 提升監管合力

外部審計與內部審計作為審計監督體系的關鍵構成部分，二者側重點不同，但相輔相成。二者協同能夠實現優勢互補，實現對企業審計資源的優化配置，從而促進企業治理能力的現代化進程。然而，在實踐中，不少國有企業的內、外部審計協同作用沒有得到充分發揮，影響到企業審計監督的有效性，不利于企業健康持續發展。對此，本文主要闡述內、外部審計協同的意義，結合國有企業內部與外部審計協同現狀，提出針對性解決辦法，以切實提升監管合力。

對于國有企業而言，審計的每個環節都關系自身發展的整體利益，也影響社會公眾的利益。對此，審計對嚴密性與系統性提出了非常高的要求。審計體系涉及內部審計與外部審計兩個部分，前者主要是國有企業內部的自我監督，側重于保障企業正常運營，后者則是由外部審計機構對企業內部審計的合規性、精確性進行管理與監督。內、外部審計是既對立又統一的綜合性整體，通過發揮二者的監管作用，有助于提高國有企業生產經營效率與質量，實現國有資產保值增值。因此，國有企業應當明確內部審計與外部審計的關聯性，探索科學可行的內部審計與外部審計協同策略，以提升企業內部控制水平，形成強大的監管合力。

一、內部審計與外部審計的關聯性分析

內部審計作為現代企業內部控制的有效手段，由企業內部相對獨立的審計部門對企業經營管理、財務報告等進行定期檢測，本質上是一種客觀、獨立性的審查與核實行為，結合應用系統軟件與相關規范，對企業內部各個部門的工作行為，內部控制與風險管控的有效性、合理性進行核查與評價，以促進企業整體治理能力的提升。在我國，內部審計既是政府審計的基礎，也是企業內部經濟與管理的重要組成部門，是審計監督管理體系必不可少的一環。如今，現代企業制度的不斷完善與深化，內部審計的工作重點發生了變化，從簡單的查錯糾弊轉變成完善企業經營管理、提高企業利潤以及規避經營風險。

外部審計指的是在相關法律法規下，國家審計機構或是企業聘請外部會計事務所對公司生產經營、財務報表等方面的合法性、合規性以及公允性進行“審查”。相較于內部審計，外部審計具有更為綜合性的審計指標，秉持著為社會公眾、企業負責的原則，將國家審計準則作為審計標準，將各個相關利益方作為主要審計主體，涉及公司內部財務控制、財務咨詢以及財務信息等內容。通常，外部審計的期限為1年，且審計獨立性很強，在實際操作中需要對多個方面進行綜合考量，最為重要的是進行效益審計，通過全面評價公司的投入產出比，分析其內部的運營狀況，為內部控制策略制定提供必要的支持。

內部審計與外部審計既有聯系，又有區別。二者之間的聯系具體體現在以下幾點：

1.相同的總體目標。內、外部審計均是通過客觀的審查與評價，為企業內部控制提供科學的意見和建議，以提升企業的內部控制水平，促進治理結構的完善。

2.對象相似性。內、外部審計的工作內容均是企業的經濟現象與經濟管理行為，重點對企業生產經營、財務管理及內部控制等方面的實效性、真實性、適當性進行審計。

3.證據統一性。二者均采用規范、系統的手段，獲取企業生產經營中各個環節產生的賬務賬簿、業務單據、決策計劃、會計憑證等客觀證據。

4.相同的職業道德。審計的關鍵在于始終保持獨立性，因此，不論是外部審計還是內部審計，相關人員必須持客觀的立場，遵循公平、公開、公正的原則，實事求是地開展審計工作。

內部審計與外部審計的區別包括：

1.審計主體。內部審計主要由企業內部設立的審計部門負責，該部門屬于企業組織架構的一環，且獨立于公司開展業務；外部審計則是由企業聘請的審計機構或是會計師事務所負責，屬于第三方機構，在企業內部沒有涉及自身利益。

2.審計范圍。內部審計的范圍是基于企業生產經營與管理活動，既需要對經濟責任類項目、常規財務收支等進行審計，還需重點關注某個專項并進行檢查，因此，內部審計的涉及范圍比較廣泛；外部審計則是按照相關法律法規要求，或是遵守外審服務協議約定，側重于企業內部控制與財務流程等方面的審計。

3.具體目標。內部審計的目標是對公司治理結構、內部控制、風險管理與績效進行分析，為這些工作的改進提供建議，并促進公司增值保值。外部審計的目標則是企業財務信息的合規性與合法性，針對企業的財務情況提出有價值的意見。

二、國有企業內、外部審計協同面臨的阻礙

（一）協同機制有待完善

在開展內部審計與外部審計協同工作時，大多數國有企業缺乏二者協同意識，沒有構建系統合理的協同工作機制，不利于內外部審計之間的高效溝通與協調，從而影響內部審計與外部審計的深度融合，無法發揮出二者的優勢作用，也不能實現資源共享，最終降低審計工作的效益，難以實現對企業內部控制的綜合評估。同時，在審計方法、審計關鍵點與設計方案等方面，許多國有企業內、外審計之間尚未實現協調統一，往往容易發生審計重復或是遺漏的問題，既造成了審計資源浪費，也降低了審計工作的有效性。

（二）審計職責劃分不夠明確

在推進內部審計與外部審計協同開展的過程中，首先必須清晰界定二者的職責范圍和具體工作內容，以充分挖掘和發揮各自的優勢與效能。其中，內部審計是企業內部經濟活動監督的有效手段，能夠及時發現企業經營過程中存在的風險或是潛在隱患，以便管理者制定相應的決策，達到“治已病、防未病”的目的。而外部審計則通過充分展現本身的專業性，輔助企業科學高效地開展內部審計工作。然而，就現實情況來看，很多國有企業未能清晰界定內部審計與外部審計的工作范圍、職責定位，普遍存在重疊與混淆的情況。例如，內部審計不適當，涉及外部審計的工作范疇，導致內部控制評估的關鍵任務被忽略。或是外部審計過于依賴內部審計的工作成果，沒有承擔起自身的審計責任，這些情況都會導致審計質量和效率降低，并在問題發生后雙方互相推諉責任，帶來更為惡劣的后果。

（三）信息流通不暢

在內、外部審計中，雙方各自掌握著國有企業內外部的不同信息，內部審計掌握公司內部控制策略制定與實施的第一手資料，更了解公司內部控制、運營流程等信息，而外部審計則擁有更廣闊的視野和專業知識，了解公司財務報告的公允性、合規性與真實性。若未能實現信息共享，將會出現“信息孤島”現象，導致審計人員無法充分掌握企業全部的審計信息，不僅影響審計工作的準確性，還可能出現重復審計的情況，導致審計效率降低。而雙方實現信息共享，能夠顯著提升審計效率與效果，保障雙方各自優勢與效能的全面發揮，形成更強的監管合力，保障國有企業各項經濟活動能夠安全高效地進行。但是，目前很多國有企業內、外部審計之間尚未實現信息的高效共享，缺少對先進信息技術手段的應用，導致內部審計與外部審計之間的溝通不暢，從而難以及時發現企業經營發展中存在的問題和風險，影響到企業內部控制的成效。

三、強化內、外部審計協同體系，形成高效監管合力

（一）構建完善的內、外部審計協同機制

國有企業內、外部審計協同機制的構建應當做到以下幾點：

1.明確二者協同工作目標，即結合企業的實際狀況，提出全面系統的內、外部審計協同工作制度與流程，確定各自的溝通方式、工作銜接以及問題反饋等一系列要求，從制度層面入手，確定協同工作的目標、要求與內容，保障協同工作規范化、合理化推進。

2.健全溝通協調機制。國有企業可以定期組織內部審計部門與外部審計機構召開溝通協調會議，就審計方案、審計工作進展、審計中發現的問題等進行深入交流與討論，實現雙方工作互補與信息高效共享。在這一過程中，企業領導者與管理層需要參與進來，以提高內、外部審計協同工作的重視程度，促進此項工作的順利實施。同時，為了進一步提高審計資源的利用效率，內部審計部門與外部審計機構可以在會議上就審計方案的制定、審計工作范疇的明確、審計重點的選擇等進行全面溝通與協商，以保障審計工作的互補性，避免審計工作的遺漏或是重復。

3.強化審計過程協同。在現場審計環節，國有企業內部審計部門與外部審計機構應當加強合作溝通，共同組成審計工作小組，以高效開展現場審計工作。在審計過程中，雙方都需重點關注企業經營管理中的問題與風險點，及時溝通審計發現的問題，且協同制定整改方案與策略，針對重大問題，應當聯合向領導層報告。

4.完善成果利用和反饋機制。針對審計成果，內部審計部門和外部審計機構應當加強實時溝通，對成果進行及時共享，其中內部審計部門需要向外部審計部門分享審計工作底稿、內部控制不足等內部信息，外部審計則需分享審計發現的問題與風險點，通過雙方的良性互動，為國有企業領導者提供更為客觀、完整的審計信息，從而作出科學的管理決策。對于審計發現的重大問題或疑難事項，需要召開專題會議，對這些問題和事項進行深入分析和研究，并形成統一意見，提出科學有效的整改策略。

（二）優化審計管理體系，明確雙方職責

在實際工作中，為了保障內、外部審計人員之間的協同合作，需要明晰雙方的工作聯系與區別，內部審計人員應當正確認識外部審計的意義和特征，通過外部審計來補足內部審計存在的不足和缺陷，外部審計人員則應當全面了解內部審計的特點，認同內部審計工作。具體而言，國有企業需要創新經營管理模式，建立覆蓋內、外部審計的協同管理機制。通過成立專門的協同管理部門或崗位，強化內、外部審計之間的溝通聯系，且由協同管理部門負責對企業內部審計與外部審計工作進行統籌管理。同時，國有企業需要明確劃分內、外部審計的工作任務、職責范圍，將雙方的審計責任落到實處，且確保雙方具備良好的獨立性，以保障最終審計效果。

內部審計需要深層次掌握國有企業內部管理手段、內部控制執行情況以及各項工作流程等，并保障審計工作的常態化開展。在審計工作中，內部審計應當積極主動協調外部審計的各類審計活動，將內部審計成果分享給外部審計，并深入剖析外部審計的建議，扮演好企業內部各部門溝通協調者的角色，保障審計工作改進措施落地，實現審計成果在公司內部的合理運用。外部審計需要充分掌握國有企業的具體情況，有效履行審計監管、咨詢與服務等職責，例如：在新會計準則背景下，外部審計機構需要向內部審計部門詳細解讀相關政策信息，探討會計解決方案，并對各領域的管理方案與具體業務特性進行有機融合，整理更新規則與新業務的會計解決措施，以幫助企業更好地掌握和運用新會計準則政策，從而提升企業的整體審計水平。

（三）加強信息化建設，實現信息高效共享

對于國有企業內部審計與外部審計工作中存在的互通不暢問題。應當重視先進信息技術手段的應用，借助于大數據、物聯網與互聯網平臺等對企業審計工作實施監督，讓審計人員能夠隨時隨地進行辦公，還能夠確保信息資源共享渠道的暢通，解決內、外部審計信息資源孤島現象，實現對審計資源的高效利用。通過搭建信息化審計管理平臺，實現對企業財務數據信息的自動采集、整理與分析，并生成對應的審計報告。同時，國有企業需要建立專門的審計工作溝通渠道，包括共享文件夾、電子郵件通信等，以方便雙方及時溝通和交流。另外，需要注意的是，在網絡環境中，信息化管理平臺很可能受到病毒、不法分子的攻擊，導致企業財務信息被泄露或是丟失，這就會給企業經營發展帶來惡劣影響，所以，企業需要采取有效的手段，通過建立完善的信息共享機制，引入防火墻、數據備份等技術，以避免信息泄露或濫用。

結語：

綜上所述，審計工作的質量和效率直接關系到國有企業的健康穩定運行。因此，國有企業必須高度重視內部審計與外部審計，構建完善的內外部協同機制，優化審計管理體系，清晰界定內部審計與外部審計的工作職責與工作范疇等，并加強信息化建設，從而有效推進內、外部審計協同開展，提升監管合力。