高校依法規(guī)范開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索與實(shí)踐

本文以G大學(xué)為例，介紹開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、調(diào)研學(xué)習(xí)、規(guī)范化建設(shè)、實(shí)踐創(chuàng)新、成果應(yīng)用等五個(gè)方面的實(shí)踐做法，以期為其他高校開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供思路和參考。

一、政治領(lǐng)航

堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)是做好審計(jì)工作的根本保證，G大學(xué)在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中始終把講政治貫穿工作始末，在學(xué)校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立高效運(yùn)行機(jī)制、完善頂層設(shè)計(jì)、健全規(guī)章制度。

（一）建立運(yùn)行工作機(jī)制

一是設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審職能部門——審計(jì)處。審計(jì)處在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，由校長(zhǎng)直接分管，負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)學(xué)校黨委關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的部署及安排；負(fù)責(zé)依據(jù)國(guó)家、自治區(qū)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度規(guī)定、準(zhǔn)則指南以及G大學(xué)的制度規(guī)定，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。二是建立各部門配合協(xié)作、行之有效的聯(lián)席會(huì)議工作機(jī)制。聯(lián)席會(huì)議在分管審計(jì)工作的校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，由黨委組織部、黨委巡察辦、人事處、審計(jì)處等部門組成，負(fù)責(zé)研究討論審計(jì)計(jì)劃、聽(tīng)取審計(jì)工作進(jìn)展情況、研究解決審計(jì)過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

（二）完善規(guī)章制度

依據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和指南，制定G大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理規(guī)定。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，貫徹執(zhí)行國(guó)家、自治區(qū)黨委政府決策部署和學(xué)校工作要求，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，揭示查找問(wèn)題，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。制度結(jié)合學(xué)校實(shí)際，從組織、內(nèi)容、立項(xiàng)、實(shí)施、評(píng)價(jià)、結(jié)果等方面做了詳細(xì)規(guī)定，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐工作。

（三）執(zhí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度

制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，堅(jiān)持“學(xué)校黨委的工作重點(diǎn)抓什么審計(jì)就審什么”的原則，計(jì)劃圍繞學(xué)校年度黨政工作要點(diǎn)進(jìn)行，并按照程序經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)、黨委會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中始終做到執(zhí)行重大的工作事項(xiàng)首先向校黨委報(bào)告請(qǐng)示，報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后再按規(guī)定程序辦理，重大事項(xiàng)應(yīng)報(bào)盡報(bào)并及時(shí)準(zhǔn)確。

二、研學(xué)促審

加強(qiáng)調(diào)研和學(xué)習(xí)是提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的重要工作方法，G大學(xué)調(diào)查研究注重“見(jiàn)諸實(shí)踐”，學(xué)習(xí)注重“依規(guī)依據(jù)”，兩者共同著力打通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的堵點(diǎn)、淤點(diǎn)、難點(diǎn)。

（一）調(diào)研促審

審計(jì)處前往自治區(qū)審計(jì)廳，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)等高校就新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行學(xué)習(xí)交流和研討，并將調(diào)研結(jié)果運(yùn)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展前的審計(jì)法規(guī)宣傳教育中，大力提升各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政治認(rèn)識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行本部門（學(xué)院）的領(lǐng)導(dǎo)崗位職責(zé)，承擔(dān)崗位責(zé)任，敢于擔(dān)當(dāng)善于作為。

（二）深學(xué)促審

致力在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展前，所有審計(jì)人員將政策法規(guī)學(xué)深悟透，為確保審計(jì)方向精準(zhǔn)明確打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。一是組織審計(jì)人員集中學(xué)習(xí)中央審計(jì)委員會(huì)和自治區(qū)黨委審計(jì)委員會(huì)兩級(jí)委員會(huì)會(huì)議精神，自治區(qū)關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見(jiàn)，國(guó)家、自治區(qū)、學(xué)校制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度規(guī)定、自治區(qū)教育廳關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施辦法等；二是將有關(guān)財(cái)務(wù)、國(guó)資、招采、科研等方面的國(guó)家、自治區(qū)、學(xué)校的制度匯編成冊(cè)，審計(jì)人員人手一冊(cè)，強(qiáng)化自學(xué)的效率和效果。

三、管控質(zhì)量

以規(guī)范化建設(shè)為抓手，G大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范審計(jì)流程、優(yōu)化組織形式、加大流程管控質(zhì)量管理，提升審計(jì)質(zhì)量。

（一）規(guī)范審計(jì)流程

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，結(jié)合學(xué)校管理情況，通過(guò)制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃、召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議、校黨委會(huì)批準(zhǔn)立項(xiàng)、校黨委組織部出具審計(jì)委托書等5大步驟18個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作流程（見(jiàn)圖1），進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的效能。

（二）優(yōu)化組織形式

審計(jì)組由審計(jì)處分管處長(zhǎng)任組長(zhǎng)，加強(qiáng)總體指導(dǎo)、統(tǒng)籌和監(jiān)管，由經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員任主審，負(fù)責(zé)具體小組內(nèi)工作，加強(qiáng)過(guò)程管控，其他內(nèi)審人員和事務(wù)所人員為審計(jì)組成員，各司其職。

審計(jì)組的構(gòu)成明確審計(jì)處作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的責(zé)任主體，即發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員熟悉行業(yè)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，又層層壓實(shí)每一個(gè)審計(jì)組成員工作職責(zé)，提升審計(jì)質(zhì)量。

（三）多措并舉管控質(zhì)量

審計(jì)組實(shí)行周通報(bào)工作制度，每周檢查和跟蹤審計(jì)進(jìn)展情況，按階段布置新任務(wù)；建立兩級(jí)審核制度，內(nèi)審人員首先對(duì)關(guān)鍵審計(jì)環(huán)節(jié)內(nèi)容和材料進(jìn)行研討、修改完善，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后使用，保證審計(jì)過(guò)程的客觀性、實(shí)事求是；對(duì)于證據(jù)，要求有具體數(shù)據(jù)、事實(shí)，保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性；強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告質(zhì)量監(jiān)督，確保報(bào)告中所揭示問(wèn)題都有制度、有理論做支撐，保證審計(jì)工作的力度和深度。

四、勇于創(chuàng)新

勇于實(shí)踐創(chuàng)新，G大學(xué)抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本點(diǎn)，拓展審計(jì)的范圍和內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)無(wú)盲區(qū)；抓住被審計(jì)對(duì)象的職責(zé)責(zé)任，突出個(gè)性化、重點(diǎn)；監(jiān)督形式相協(xié)同，增強(qiáng)審計(jì)合力。

（一）重點(diǎn)、內(nèi)容全覆蓋

建立任期內(nèi)、離任后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，以履職時(shí)間范圍為切入點(diǎn)，對(duì)全校各單位領(lǐng)導(dǎo)干部有計(jì)劃地推進(jìn)審計(jì)范圍全覆蓋；聚焦部門（學(xué)院）的主責(zé)主業(yè)，以管理職責(zé)為依據(jù)，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以重心下移資金和專項(xiàng)資金為重點(diǎn)，關(guān)注干部在任職部門（學(xué)院）領(lǐng)導(dǎo)期間的政策執(zhí)行情況、黨政聯(lián)席會(huì)和黨委會(huì)的議事決定、主要領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)內(nèi)容的履行情況、廉潔自律情況等，實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)、內(nèi)容全覆蓋。

（二）扣職責(zé)抓重點(diǎn)

審計(jì)組深入研究被審計(jì)單位的職能職責(zé)、發(fā)展歷程與現(xiàn)實(shí)狀況、未來(lái)規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)隱患等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)收支、政策落實(shí)、重點(diǎn)決策、內(nèi)部管理及廉潔自律等方面，形成一對(duì)一的、細(xì)化的、個(gè)性化的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)資料清單，避免千篇一律，確保審計(jì)有的放矢。

（三）“巡審聯(lián)動(dòng)”奏實(shí)效

建立“巡審聯(lián)動(dòng)”工作機(jī)制，發(fā)揮巡察監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督雙軌并行、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)作用，科學(xué)配置巡察和審計(jì)資源，明確巡審工作方式、人員力量、溝通對(duì)接等聯(lián)動(dòng)事宜，做到巡審力量互補(bǔ)、資源共享，聚焦“事前、事中、事后”三個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)巡察與審計(jì)同向發(fā)力、同頻共振。

五、成果有效應(yīng)用

堅(jiān)持標(biāo)本兼治，G大學(xué)不僅注重發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更注結(jié)果的有效運(yùn)用，通過(guò)開(kāi)展一屆黨委領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部履職履責(zé)。

（一）形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)負(fù)面清單

《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)面清單》（見(jiàn)圖2），清單涵蓋高校10大領(lǐng)域的23項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，詳細(xì)列出問(wèn)題主要表現(xiàn)形式、違反的相關(guān)法規(guī)文件依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)采取的預(yù)防措施，為領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃出“底線”“紅線”。

（二）審計(jì)結(jié)果充分運(yùn)用

將問(wèn)題對(duì)標(biāo)排序，要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改，達(dá)到“發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題、帶動(dòng)一片整改，完成一項(xiàng)整改、優(yōu)化一處管理”的效果；做到與其他監(jiān)督部門的信息溝通、工作溝通與成果融通，把審計(jì)整改成果轉(zhuǎn)化為組織治理效能；暢通專項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)檢查等工作運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)及結(jié)果的渠道，減輕基層負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)性工作，擴(kuò)大審計(jì)成果。

（作者單位：內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)審計(jì)處）