一體化系統下基層單位的賬務處理

隨著各種現代化先進技術的廣泛應用，推動了預算管理一體化系統的快速發展。將預算管理一體化系統應用到賬務處理過程中，對加強資金使用全過程的管理，確保資金使用科學合理，實現賬實相符有著極其重要的意義。通常來說，大部分單位的一般業務只需要以統一的憑證就可以實現快速處理，極大地提高了賬務處理水平。但是，如工資、社會保險費等業務在進行賬務處理時，則需要考慮一體化系統的憑證生成規則，還要考慮政府會計準則，如此才能確保這類賬務處理高質高效。基于此，本文以X事業單位為例，對其工資、社會保險費等賬務處理進行了分析，并探討了一體化系統下基層單位賬務處理的優化措施。

財政部在2020年頒布 《預算管理一體化規范（試行）》（財辦〔2020〕 13 號），提出以現代化管理思維加強基層單位預算管理全流程的監管，確保預算管理規范化發展。以完善的規則加強預算管理執行力度，促進預算管理制度規范標準科學有效的發展成為必然的趨勢。而在2022年頒布的《政府會計準則制度解釋第5號》，則是為基層單位完善一體化系統建設，履行政府會計準則進一步指明了方向與目標。隨著一體化系統在基層單位的應用，將預算管理全流程納入系統管理，如何進一步發揮系統的作用，提高基層單位工資、社會保險費等賬務處理能力成為基層單位管理的重要內容。

一、一體化系統應用在基層單位賬務處理中的意義

將一體化系統應用到基層單位賬務處理中，能夠對財務管理起到極大的促進作用，對基層單位提高賬務處理效率與水平意義重大。一體化系統的應用，可以有效提升賬務處理的精準性、完整性與有效性，是確保基層單位財政管理透明度與公平性的重要途徑。

第一，一體化系統可以有效增強基層單位賬務處理的精準性與完整性。預算管理一體化系統的實施，能夠將預算與賬務處理相融合，在增強數據信息精準性的同時，增強數據信息的共享程度，對提高數據信息收集整理能力有著極大的提升作用。在一體化系統的幫助下，基層單位可以有效破除信息壁壘，增強數據信息交流共享的即時性。在確保數據信息真實精準完整的同時，更好地提升基層單位賬務處理的效率。

第二，一體化系統的應用能夠提高基層單位賬務處理的實時性與及時性。基層單位傳統的賬務處理相對來說效率較低，存在著一定的滯后性，無法第一時間反映預算執行情況。而預算管理一體化系統的實施，通過平臺即時傳遞交流各項數據信息，將預算與賬務處理有效對接，能夠第一時間傳遞預算執行情況，從而及時發現預算執行過程中存在的問題，并進行優化改進。

第三，一體化系統的應用是確保基層單位賬務處理公開透明的關鍵。一體化系統通過對賬務處理結果進行動態追蹤監管，能夠有效確保基層單位預算使用的規范性與有效性。確保賬務處理合理、合法、合規，杜絕賬務處理不當可能帶來的風險。一方面能夠讓公眾更準確地了解基層單位賬務處理情況；另一方面能夠增強基層單位賬務處理的規范性與自律性。

第四，一體化系統可以最大限度提高基層單位賬務處理的效率及效益。通過一體化系統，基層單位可以實現預算及核算信息的交流共享，并減少重復性工作，將工作人員從繁重的工作中解脫出來，進一步提高工作效率。同時，通過對賬務處理全流程的監管與評價，能夠第一時間發現其中存在的不足與風險，并進行優化改進，進一步提高資金使用效益。

二、工資賬務處理——以X事業單位為例

（一）厘清人員性質，對應預算指標。以X事業單位為例，在一體化系統下，其在工資業務賬務處理的過程中，要根據X事業單位的工作人員的性質給予明確，并選擇合適的預算指標。X事業單位人員構成相對復雜，由事業編、轉業士官以及臨時工作人員等主體構成。本文就X事業單位兩種人員性質展開分析，分別是在編與編外人員。這兩種不同性質的工作人員，其所對應的預算指標也存在著一定的差異。這就要求X事業單位在執行預算的過程中要嚴格按照人員性質匹配相應的預算指標。

首先要根據人員性質計算出需要實發的工資以及代扣的個人款項，包括養老、醫療保險以及住房公積金等。同時，根據人員性質匹配適宜的預算指標。之后計算實發工資與代扣款項的金額，最后通過一體化系統完成工資的發放。個人代扣款項則由X事業單位銀行賬號代扣代繳。（表1）

說明：表1中的代扣小計分別統一從基本工資和其他工資福利支出工資項目中扣除。這樣不僅便于工資發放的實際操作，同時還便于后續社保費用的繳納。

（二）以表1中實際發放金額匹配部門經濟分類，并在一體化系統中完成相應指標的匹配，進而完成支付。

（三）利用一體化系統中設置的功能模塊，自動化生成完成支付單據的憑證。在實際的工資賬務處理過程中，因為社保費用是每年申報一次，年終一次性清繳，再加上X單位人員變化較為頻繁，實際上存在著扣繳不一致的情況。因為年終決算中應付職工薪酬科目不能存在著余額，所以在實際的處理過程中需要以其他應付款科目完成個人社保費用代扣。

財務會計在計提職工薪酬時，以權責發生制為主要原則，應發數記支出。比如，借：業務活動費用—工資福利費用為4900元；業務活動費用—工資福利費用為62311.04元；貸：應付職工薪酬為67211.04元。同時，借：應付職工薪酬為67211.04元。貸：其他應付款—公積金為9916元；其他應付款—養老金為6367.52元；其他應付款—醫保金為1117.84元；其他應付款—失業金為279.48元；財政撥款收入為49530.20元。

預算會計在計提職工薪酬時，主要以系統自動生成為主。比如，借：事業支出—基本工資為11456.9元；事業支出—津貼補貼為26717.38元；事業支出—績效工資為8052.66元；事業支出—其他工資福利支出為26717.38元。貸：財政撥款預算收入為49530.20元。

實際上，X事業單位在處理工資賬務時，對于工資的計提與收支確認是同步進行的，不需要改動預算會計的賬務處理，可以由一體化系統自動生成相應的憑證。工作人員在處理過程中，以應發數計提應付的員工薪酬、費用確認，并新增其他應付款分錄實現對員工個人社保費用繳費。

三、社會保險繳費等業務賬務處理——以X事業單位為例

X事業單位在處理社保公積金等業務的賬務時，主要按照以下流程進行：單位辦理人登錄賬號—進行線上申報—提交申請—選擇確認扣款方式—稅務部門資金劃扣—開具相應的證明。此過程由兩筆會計業務構成：一是稅務部門從代扣賬戶中進行扣費的支出業務；二是一體化系統向代扣賬號劃轉資金的收入業務。因此，收支業務相分離。一體化系統在進行賬務處理時，收支雙方只有一方能夠獲得系統自動生成的憑證，另一方則需要手動記賬。這無疑為社保公積金等賬務處理增添了一定的風險。可能存在著潛在的財務風險。因此，這就需要X事業單位厘清社保公積金等賬務處理全流程，并按照國家相應的規定執行。

（一）以實際的預算計劃與社保公積金提供的繳款書為主，將X事業單位兩類性質工作人員的社保公積金等費用轉入到X事業單位的銀行賬戶。（表2）

（二）以表2為依據，在一體化系統中匹配相應的預算指標并完成支付。

（三）利用一體化系統中相應的模塊功能完成支付并生成相應的支付憑證，并計提職工薪酬。

財務會計在計提職工社保公積金職工薪酬時，以單位繳費部分確認費用。具體流程如下。借：業務活動費用—工資福利費用為27632.44元。貸：應付職工薪酬—社會保險費—企業養老保險費為1438.08元；應付職工薪酬—社會保險費—機關事業單位基本養老保險費為11，459.92元；應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費為4，538.96元；應付職工薪酬—社會保險費—失業保險費為279.48元；應付職工薪酬—住房公積金—公積金單位部分為9916元。

同時，借：其他應付款—養老金為6367.52元；其他應付款—醫保金為1117.84元；其他應付款—失業金為279.48元；其他應付款—公積金為9916元。應付職工薪酬—社會保險費—企業養老保險費為1438.08元；應付職工薪酬—社會保險費—機關事業單位基本養老保險費為11459.96元；應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費為4538.96元；應付職工薪酬—社會保險費—失業保險費為279.48元；應付職工薪酬—住房公積金—公積金單位部分9916元。貸：財政撥款收入為45313.28元。借：銀行存款—單位支出戶為45313.28元。貸：銀行存貨—單位支出戶為45313.28元。

預算會計因為是系統自動生成相關憑證，其具體流程如下。借：事業支出—基本工資為16048.10元；事業支出—其他工資福利支出為1596.74元；事業支出—機關事業單位基本養老保險繳費為12898元；事業支出—職工基本醫療保險繳費為4538.96元；事業支出—其他社會保障繳費為279.48元；事業支出—住房公積金為9916元。貸：財政撥款預算收入為45313.28元。同時，需要通過手工制作過渡科目，具體流程為借：資金結存—貨幣資金為45313.28元。貸：資金結存—貨幣資金為45313.28元。

通過一體化系統完成對銀行賬戶轉賬的過程中，存在著一定的時間差，這就導致收支業務相分離。但是，X事業單位轉賬的實質是為了完成社保公積金繳費，且基本在同月、同時進行。按照實質重于形式的原則，應當將收支業務按統一憑證進行確認，使用存款也應當一收一支。這樣一來，財務與預算會計則可以分別生成相應的憑證，能夠最大程度上降低人工錄入的風險。

四、一體化系統下基層單位賬務處理的優化措施

（一）進一步提高數據信息共享水平

X事業單位為了提高自身賬務處理水平，必須持續推動自身的一體化建設，進一步提高數據信息共享水平。X事業單位要為不同的系統之間建立標準的數據接口，從而確保數據傳輸的規范性，提高數據傳輸的效率，以統一的標準，減少不同數據標準不一致而帶來的數據混亂。此外，X事業單位還應當加強數據傳輸之前的清洗與整合，防止數據冗余與錯誤導致的差異性。同時，為了確保數據信息的安全，X事業單位必須采用高效的權限制度。

（二）提高自動化處理能力

X事業單位要進一步提高一體化系統的自動化處理能力，積極應用大數據、人工智能等技術，以賬務處理需求為核心，不斷優化、完善系統功能，豐富系統模塊，實現數據信息處理自動化，減少人為因素導致的失誤，從而確保數據信息的精準、真實、有效。此外，X事業單位要重視工作人員的培養，為其提供專業系統的培訓。在提高工作人員專業知識與技能的同時，增強其一體化系統應用能力，從而更好地發揮出現代化先進技術的作用，支撐一體化系統進一步發揮作用。

結語：

一體化系統的應用，對X事業單位賬務處理水平提升有著極大的促進作用。在實際的賬務處理過程中，工作人員必須按照國家相關要求與系統規則，以一體化系統為核心，加強對預算資金使用全流程的監管。在提高賬務處理能力的同時，嚴防預算超支與隨意調整。一體化系統作為信息技術與財務管理制度的結合體，在提高預算管理水平的同時，對賬務處理效率也有著重要的促進作用。X事業單位要進一步提高數據共享水平與自動化處理水平，從而更好地發揮一體化系統的優勢。