稅務籌劃在公路施工企業中的應用策略

隨著我國城市化進程的不斷加快，各地對于公路、橋梁等基礎設施建設的需求也在日益增多。而原材料價格和勞動力成本的持續上漲，使公路施工企業的稅負占比逐年增大，一定程度上壓縮了企業的利潤空間。為了有效減輕納稅負擔、降低經營成本，本文從稅務籌劃的內涵及特點出發，分析了公路施工企業開展稅務籌劃的必要性，并剖析了公路施工企業稅務籌劃存在的問題，在此基礎上，提出了針對性的應用策略，旨在為公路施工企業改進稅務籌劃策略、提高稅務管理水平提供一些有益參考。

根據國家稅法規定，所有從事公路、鐵路、橋梁等建筑施工的企業，應按規定繳納增值稅、所得稅等稅負。在日漸激烈的市場競爭環境下，如何做到不違反法律法規而又能達到降本增效的目的，是所有企業必須考慮的核心問題。稅務籌劃作為企業實現經濟利益最大化的一個重要手段，已經受到越來越多企業管理者的高度重視。早在20世紀30年代，西方國家的一些政界人士、經濟專家等就開始關注并研究稅務籌劃，與之相關的理論研究和實踐探索也逐步增多。我國到20世紀90年代才引入稅務籌劃，雖然研究和實踐起步較晚，但稅務籌劃的功能和作用已經得到越來越多納稅人的重視。公路施工項目具有資金投入量大、成本集中度高、施工周期長等特點，涉及的稅務問題多樣且復雜，如何在遵守稅法規定的基礎上，合理利用各項稅收優惠政策，在降低企業稅負成本的同時又能提高企業的經濟效益，值得公路施工企業的管理者深入探討和研究。

一、稅務籌劃的內涵及特點

（一）稅務籌劃的內涵

稅務籌劃，是指納稅人在不違反稅法等相關法律規定的前提下，采用合法手段事先籌劃并安排企業的生產經營、投資理財等涉稅事項，以盡可能地少繳稅或遞延納稅，從而達到減少應納稅款、降低納稅負擔目的的一系列活動。稅務籌劃與偷稅漏稅有著本質上的不同，偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為，并且會受到相應的法律制裁。而稅務籌劃則是以合法性為前提，巧妙安排企業經濟活動，以達到少繳或不繳納、優化稅負成本結構的目的。

（二）稅務籌劃的特點

稅務籌劃具有以下五個顯著特點：

1.合法性

合法性是開展稅務籌劃工作的底線和原則，這意味著與稅務籌劃相關的所有活動都必須在稅收法律許可的范圍內進行，既要嚴格遵守稅法有關規定，又要避免出現違反稅法的行為。

2.籌劃性

納稅行為通常具有一定的滯后性，這就為納稅人合理、合法節稅提供了一定的機會和空間。納稅人在進行稅務籌劃時，可以根據自己的經營狀況、財務狀況以及稅法規定，制定出合理的稅務籌劃方案。

3.目的性

稅務籌劃是為了實現某一特定的目的，如降低稅負、滯延納稅時間、優化稅收結構等。因此，每一次的稅務籌劃活動都應該有明確的目標。

4.風險性

由于稅務籌劃涉及稅法政策變化、行政執法偏差和經營策略調整等內外多方面因素，因此在稅務籌劃的過程中可能會存在一定的風險，不僅無法達到預期的節稅效果，甚至可能會被認定是違法行為。

5.專業性

由于稅法的規定通常比較復雜，而且經常會進行完善或補充，所以進行稅務籌劃的企業和個人需要具備專業的財稅知識和技能，或者聘請專業的稅務顧問來進行指導。

二、公路施工企業稅務籌劃的必要性

（一）降低稅負成本

在“營改增”之前的稅制模式下，公路施工企業大都按照3%的稅率繳納營業稅。但“營改增”稅制模式改革之后，公路施工企業被劃分成一般納稅人，需要按照9%的稅率繳納增值稅，這遠遠高于原本3%的稅率，無疑增加了公路施工企業的納稅負擔和經營成本。因此，對于公路施工企業而言，非常有必要進行稅務籌劃，這是企業降低稅負行之有效的一種手段。

（二）規避涉稅風險

為了不斷完善我國稅收政策，改進稅收征管工作，相關立法機構會根據經濟環境的變化以及不同行業的發展情況，對現行的稅收法規進行修訂、更新。然而一些公路施工企業由于對稅法變化的理解不夠準確，不清楚自己應該繳納的稅種、納稅金額是多少、納稅行為是否合法等，存在被認定為偷稅、漏稅而受到法律制裁的風險。因此，開展稅務籌劃能夠有效避免因稅務問題引發的經營風險。

（三）強化財務管理

稅務籌劃與公路施工企業的財務管理密不可分。當前建筑行業競爭日漸激烈，一些公路施工企業為了承攬到更多的施工項目，紛紛通過壓低競標價格、墊資施工的方式進行競爭。這不僅擾亂了公路施工行業的市場秩序，加劇了行業內的不正當競爭，同時也給企業的資金周轉帶來不小負擔。在此背景下，通過稅務籌劃，加強對企業涉稅事項的管理，既能有效控制經營成本，緩解競爭壓力，同時又能促進企業財務管理水平的提升。

三、公路施工企業存在的稅務籌劃問題

（一）稅務籌劃觀念淡薄

稅收是國家宏觀調控的重要手段，而稅收政策的調整對于企業的影響也是極為深遠的，這就要求企業及時關注稅收政策的變化，積極改進企業的稅務流程，并以最新的稅收政策和法律法規作為稅務籌劃的指導和依據。然而，在現實當中，很多公路施工企業的關注點主要集中在生產、成本、安全和施工周期等方面，相對忽視了稅務籌劃工作。一些企業沒有及時關注并研究稅收政策的變化，因此導致其部分涉稅事務已經不符合當前的稅法規定，很容易引發不必要的稅務風險。此外，有的企業雖然開展了稅務籌劃工作，但只是為了應付稅務機關檢查，并沒有形成常規性的稅務籌劃機制，致使納稅成本居高不下，直接影響了企業的經濟效益。

（二）稅務籌劃方法單一

稅務籌劃方法的綜合運用可以顯著降低企業的稅負，從而提升企業可持續發展的能力。公路施工企業在進行稅務籌劃時，如果能夠靈活運用多種稅務籌劃方法，比如選擇適用的最低稅率、合理抵扣進項稅以及合理利用增值稅優惠政策等，有利于最大程度地降低企業在納稅方面的負擔。但目前，部分公路施工企業的稅務籌劃方法相對單一，比如發票的管理過于簡化，沒有充分利用發票的種類和稅率來優化稅收籌劃。此外，過于依賴傳統的納稅方式，沒有根據項目的特性和規模來選擇最有利的納稅方式，制約了企業的稅務成本控制工作，進而影響了企業的經濟效益和長遠發展。

（三）稅務籌劃能力不足

為了有效降低稅負、控制成本，公路施工企業需要積極主動地開展相關的稅務籌劃工作。而稅務籌劃的效果與財務人員的綜合素質是密不可分的，其是影響稅務籌劃質量的重要因素。但由于許多公路施工企業精通稅務籌劃的復合型人才短缺，稅務籌劃能力的不足，并未達到預期的降本增效目標。當前不少公路施工企業并沒有設立專門的稅務籌劃崗位，稅務籌劃工作基本上都是由財務人員兼職負責，這些財務人員雖然熟悉會計核算、報表編制、財務審計等工作，但是缺乏稅務籌劃的相關知識和技能，因此其制定的稅務籌劃方案不夠科學，影響了稅務籌劃的質量。

四、公路施工企業稅務籌劃的應用策略

（一）強化稅務籌劃意識

對于公路施工企業而言，做好稅務籌劃的前提是要從觀念上加強對稅務籌劃工作的重視程度。首先，企業管理者和財務人員應積極關注并研究最新的稅收政策和相關法律法規，及時掌握稅收政策的變化趨勢，甄別不同稅收政策給企業經營、投資等活動造成的不同影響，從而及時建立并完善稅務籌劃工作制度，為企業的稅務籌劃工作提供可靠參考。同時，公路施工企業還可以在企業財務系統中建立專門針對稅收政策的信息庫，及時記錄、更新政策變化的內容，并做好備注，以便于財務部門人員可以隨時查看相關政策規定，從而有效開展稅務籌劃工作。

其次，公路施工企業要做好關于稅務籌劃的內部培訓。定期組織企業管理者、財務部門負責人、相關財務人員等，圍繞稅收政策解讀、稅收優惠政策的應用、稅收風險防范、稅務籌劃應用等方面開展專題培訓，從而提高企業對稅收政策的敏感度以及對稅務籌劃的重視程度。為了確保培訓質量，公路施工企業可以邀請稅務專家或會計師事務所的專業人士，針對公路施工行業稅務管理的實際需要開展針對性授課。培訓結束后，可通過案例模擬、實務操作等方式，評估員工的培訓效果，從而了解培訓活動對企業稅務籌劃工作的實際幫助。

最后，公路施工企業在強化員工稅務籌劃意識的同時，還應注意培養員工的稅務風險防范觀念，從稅務籌劃開始，把好企業稅務風險防控的第一關。同時公路施工企業還應建立科學完善的稅務風險防范機制，針對每一項稅務籌劃方案，組織專業團隊全面評估方案的合法性以及可行性。同時主動與稅務部門保持密切溝通，了解稅收政策的變化，及時發現稅務籌劃方案中潛藏的缺陷和弊端，從而確保稅務籌劃方案的每個環節都合情合理、合法合規，盡可能地防范或避免稅務風險的發生。

（二）靈活選用多種稅務籌劃組合

公路施工工程涵蓋了公路工程、橋梁工程、隧道工程等多個領域，涉稅環節較多，稅務籌劃方法也比較多樣。公路施工企業在制定稅務籌劃方案時，選擇哪種稅務籌劃方法，需要結合自身的經營范圍、業務特點、項目情況等，靈活選用單一或多種稅務籌劃組合，以保證企業在最低稅負下實現經濟效益的最大化。通常，適用于公路施工企業的稅務籌劃方法有節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃這三類。

首先，節稅籌劃，指的是納稅人充分利用國家稅收政策和相關制度，科學計劃與合理安排投資經營及理財活動，從而最大限度減輕納稅負擔、增加節稅收益的行為。公路施工企業的節稅籌劃方式包括合理選擇稅率、合理抵扣進項稅、合理利用增值稅優惠政策、合理調整企業的會計核算方法、合理安排納稅時間、科學制定稅務籌劃方案等。

其次，避稅籌劃，指的是納稅人在不觸犯稅法的前提下精細安排經營活動，以達到減少稅務支出的目的。由于避稅籌劃是采用“非違法”手段進行的，因此導致避稅籌劃存在一定的風險，在某些情況下可能被稅務機關認定為偷稅、逃稅等違法行為。所以，對于公路施工企業，避稅籌劃要堅持合理性與合法性兩個原則，通常可以利用不同施工地區稅收政策的差異性、選擇不同的公路投資項目、轉讓定價、資產租賃等方式進行合理避稅籌劃。

最后，轉嫁籌劃，是指納稅人將所繳納的稅款通過各種途徑和方式轉由他人負擔的行為和過程，以達到降低稅負的目的。例如，一些公路施工企業通過提高銷售價格或壓低進貨價格的方式，將稅負轉移給買方或供應商。在稅務籌劃中，是否進行轉嫁籌劃，需要結合商品的供給彈性與需求彈性的大小而定。

（三）組建高素質的稅務籌劃人才隊伍

公路施工企業稅務籌劃水平的提升，離不開一支專業的稅務籌劃人才隊伍，這是做好稅務籌劃工作的重要基礎。因此，公路施工企業需要從制度建設、文化建設、人才建設等多個方面，為稅務籌劃人才隊伍建設提供可靠保障。

首先，公路施工企業應該加強制度建設，進一步建立健全財務管理制度，將稅務籌劃納入財務管理制度當中，并細化稅務籌劃的目標、內容、方法、流程及步驟等，以確保稅務籌劃全過程的合法性、規范性、可靠性。同時要建立相應的激勵機制，對于那些在稅務籌劃工作中表現積極、成績突出的員工給予表彰，從而激發員工稅務籌劃工作的積極性和創造力。

其次，公路施工企業要進一步推動企業文化建設，在企業內部尤其是財務部門形成良好的稅務籌劃氛圍，積極倡導稅務籌劃的重要性，鼓勵員工將稅務籌劃工作落到實處。

最后，公路施工企業應成立稅務籌劃工作小組，抽調專員組建稅務籌劃團隊，全面負責企業的稅務籌劃工作。同時，企業可通過內部培訓、外部招聘等方式，選拔并培養一批具有專業知識和豐富經驗的稅務籌劃人才，從而全面提高企業的稅務籌劃能力。此外，公路施工企業也可以考慮將稅務籌劃工作委托給專業的第三方稅務籌劃服務機構，為企業量身定制個性化、專業化的稅務籌劃方案，以幫助企業有效降低稅務籌劃風險，從而提高企業競爭力。

結語：

在我國市場經濟體制改革不斷深入的情況下，稅法政策的調整驅動著企業稅務籌劃的深層次運用。公路施工企業的稅務籌劃應當以國家法律法規為指導，強化稅務籌劃意識，優化稅務籌劃方法，同時制定最優的稅務籌劃方案并進行動態化調整。此外，組建高素質的稅務籌劃人才隊伍，從而使企業的稅務籌劃更好地與法律法規、市場環境、企業實際相適應，以保障企業在稅務籌劃應用中能夠有效降低稅負，實現利益最大化。