事業單位財務內部控制存在的問題及對策

隨著事業單位改革的持續推進，財務管理和內部控制的重要性日益凸顯。事業單位財務內部控制作為單位內部控制的重要一環，事關單位資金的運轉、經費的使用，具有專業性、嚴謹性、全面性等要求。當前，部分事業單位財務內部控制存在諸多顯著問題，主要體現在人員素質和意識不足、換崗輪崗機制不完善、工作流程更新不及時、信息溝通渠道不順暢、內部控制監督不力、財務信息不透明與報告滯后等方面。基于此，本文從財務內部控制的概念和意義切入， 探討財務內部控制存在的相關問題，并提出相應的解決對策，包括提高財務人員綜合業務素質、完善輪崗換崗機制、制定工作流程優化機制、強化信息溝通和協調、設置獨立的內部監督部門、引入現代財務管理工具和技術。

事業單位作為國家設置的帶有公益性的機構，事關人民群眾生活的方方面面，其財務管理和內部控制質量直接關系到公共資源的合理利用與分配效率。其中，財務內部控制的有效性成為衡量事業單位管理水平的關鍵因素之一。近年來，隨著經濟社會的快速發展，事業單位財務管理面臨著越來越多的挑戰，且由于各種原因，部分事業單位在財務內部控制方面存在諸多問題，這不僅影響了事業單位的正常運作，也降低了公共資源配置的效率和透明度。健全的財務內部控制體系應包括準確的預算編制、嚴格的成本控制、完善的支付流程以及清晰的職權劃分等多方面，這些環節的優化能確保事業單位的高質量發展。

一、內部控制概述

（一）內部控制的概念

內部控制是事業單位管理工作的重要組成部分，有助于事業單位實現自身的目標。其主要是通過全體成員的共同參與制定出相關的制度和措施，明確執行程序，以有效識別并管控事業單位在社會活動及經濟活動方面的風險問題。在內部控制中，風險管控占據著重要的位置，主要包括風險應對、風險分類以及風險識別等內容，其對于事業單位的經濟活動及管理活動的穩定性有重要影響。此外，內部控制也是事業單位資產安全的重要保障，為預防內部風險問題提供了支持。

（二）內部控制的原則

內部控制的原則主要包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則，以及成本效益原則。這些原則共同構成了內部控制體系的基礎，旨在確保事業單位運營的合規性、效率性和安全性。

二、事業單位財務內部控制現狀

事業單位作為特殊的社會組織形式，在我國經濟社會發展中扮演著重要角色。財務內部控制作為確保事業單位資金安全、提高資金使用效率的重要手段，其運行狀況直接影響到事業單位的健康發展和社會公信力。然而，在實際運行中，事業單位財務內部控制仍面臨不少挑戰。

（一）事業單位財務內部控制概述

事業單位財務內部控制是指為了保障財務信息的真實性、合法性、完整性，降低財務風險，提高財務管理效率和效果，由事業單位采取的一系列制度安排和措施。這包括制定合理的財務管理制度、建立嚴格的財務審核程序以及實施有效的監督機制等。

（二）事業單位財務內部控制現行制度

目前，多數事業單位已建立了基本的財務內部控制制度，如預算管理、資金管理、收支管理等方面的規定。這些制度在一定程度上規范了財務活動，提高了財務工作的規范性。但是，制度的完善程度和覆蓋范圍仍有待加強。

（三）事業單位財務內部控制執行情況

盡管相關制度已經建立，但在執行層面，部分事業單位財務內部控制仍顯不足。一些事業單位在實際操作中忽視了內部控制的重要性，導致制度執行不嚴格，甚至出現違規操作的情況。此外，一些事業單位監督機制不夠健全，因此導致其內部控制難以發揮應有的作用。

三、事業單位財務內部控制的意義

（一）提高財務效率

完善的事業單位財務內部控制體系，能清晰明確財務相關崗位的工作目標及注意事項，使相關工作人員行事有所參照，從而形成規范的工作流程，由此提高財務效率。此外，完善且穩定的財務內控體系，還能實現不同會計期間的數據信息可參考、可對比，穩定統一的數據口徑，從而在應對審計、監察時及時提供數據，由此提高財務效率。

（二）降低財務風險

在事業單位的日常經營過程中，財務方面涉及各類項目、不同資金的把控，每一筆支出是否有完整的依據，每一批資金是否專款專用，都與財務風險息息相關。財務內控體系能規定付款所需依據及附件真實性審核要求，以保障每一筆款項憑據齊全、手續完善、信息可靠，從而降低錯付風險。同時，內控體系能規定各筆項目資金按正確用途使用，從而降低非法占用資金、挪用資金的風險。此外，在面對突發事件、特殊事件的沖擊時，健全的財務內部控制體系還能提供快速響應的資本，在短時間內及時采取補救措施，從而將損失和風險降到最小。

（三）提供經營決策數據

財務內部控制體系有利于構建準確全面的數據反饋體系，及時羅列支出進度、預算執行情況、經濟分類余額等數據。這些數據有助于管理層作出科學的經營決策，并在此基礎上及時把控下一步的資金使用計劃，優化成本結構，從而提高運營效率。

（四）提升會計信息質量

事業單位建設并完善財務內部控制制度，能夠有效規范款項支付、款項報銷、薪資發放、成本控制、預算編制，以及決算編制等多方面的工作流程，從而提升財務管理水平，客觀反映事業單位的財務運行質量，使數據信息更清晰透明，進而促進事業單位科學健康發展。

四、事業單位財務內部控制存在的問題

（一）人員素質和意識不足

在事業單位財務內部控制存在的問題中，人員素質和意識不足較為明顯，主要體現在對相關政策制度學習的缺失以及財務風險意識的欠缺。事業單位財務部門的工作一方面受直屬上級單位監督，另一方面受財政系統監督，因此其日常工作不僅需要遵守國家的相關政策法規，也需遵從上級單位的監管要求，同時還需遵從本單位的制度要求。這些多樣且復雜的要求導致部分財務人員疏于及時學習，進而在日常工作中易出現錯誤操作。此外，財務部門相關人員易出現崗位職責不明晰、崗位分工模糊等問題，財務意識的不足可能導致部分工作的錯亂和違規。

（二）換崗輪崗機制不完善

事業單位財務部門不同崗位之間的定期輪崗是較為重要的，不僅能讓部門人員掌握不同崗位的工作實操，同時還能增強整體意識，從而在應對突發情況時及時補位。然而，許多事業單位財務部門的定期輪崗存在以下問題：一是制度缺位，未補齊相關制度；二是制度執行難，由于某些復雜因素導致執行不順暢；三是輪崗換崗產生真空期。由于交接匆忙，一些輪崗人員沒有明晰掌握新崗位的相關細節和注意事項，因此不能較好地勝任新崗位工作，易產生風險隱患。

（三）工作流程更新不及時

事業單位財務部門的工作受到許多制度和政策的約束，政策及制度的高速更新要求其及時更新完善工作流程。同時，相關工作人員在工作中發現流程短板或可優化之處，也應更新完善工作流程。但在實際工作中，礙于流程更新的手續繁雜、難以上下協調、工作時間錯位難協商等原因，導致相關工作人員對于流程的更新缺乏主觀能動性，許多可優化的工作流程一拖再拖，極大地降低了工作效率及工作有效性。

（四）信息溝通渠道不順暢

事業單位財務部門在日常工作中，尤其是涉及報銷、預算等相關工作時，與其他部門有較多的接觸。但財務部門作為一個性質獨特的部門，有其獨特的運行機制，其他部門的工作人員可能無法了解其具體運作流程和機制，容易產生溝通不暢、角色錯位等問題。產生此類問題主要是由于不同部門的工作人員有不同的專業背景和工作邏輯，缺乏合理有效的信息溝通、互換渠道，對彼此的工作范圍和流程不理解所導致的，這會加大科室之間的溝通成本，降低工作效率。

（五）內部控制監督不力

事業單位的日常監督，分為外部監督和內部監督兩部分。其中外部監督除了受到人民群眾的監督，主要靠上級單位、紀委、財政、審計等組織進行監督，但此類外部監督往往存在監督頻率和監督范圍有限的問題，不能進行事前預警，只能起到事后監督的作用，無法杜絕一些問題的發生。事業單位的內部監督由單位內部監督部門負責，但在實際工作中，部分事業單位可能限于單位規模、人手、政策等原因，無法設置獨立的內部監督部門，而是由財務部門的人員兼任。由于獨立性的不足，兼任者的內審工作很容易受到外界的干擾和左右，無法做到客觀公正，進而導致內部控制難以落到實處。

（六）財務信息不透明與報告滯后

財務信息的透明度直接關系到事業單位的信譽和利益相關者的決策。當前，一些事業單位在財務信息披露上存在不及時、不全面的問題，報告滯后現象嚴重，這不僅影響了管理層的決策效率，也降低了外部利益相關者的信任度。

五、事業單位財務內部控制優化對策

（一）提高財務人員的綜合業務素質

首先，事業單位應定期開展全員培訓，互相了解學習不同部門的工作范疇，從而使全員對整個單位的運轉機制有大概了解；其次，財務崗位的工作人員應定期開展職業道德素質教育，以提升其職業道德水平，明晰底線。同時定期開展專業水平教育，及時學習最新的法律法規政策，可通過邀請專家授課、外出培訓等手段豐富學習方式。此外，事業單位也應鼓勵財務人員持續學習，及時了解財務相關的法律法規、政策，積極參加會計職稱考試、會計繼續教育等，以提高其專業水平；最后，財務部門還應定期開展與其他部門的學習交流。通過與不同部門的溝通發現雙方的難點、堵點，并協商出合適的解決方案，在溝通交流中提高業財融合水平。

（二）完善輪崗換崗機制

財務部門應具備健全的輪崗換崗機制，讓每一位職工都能在不同的崗位上實操，從而提高綜合業務水平。一方面需要保證全員定期輪崗，取消那些固定人員的崗位；另一方面要完善輪崗換崗時的交接流程。做好相應工作、物資、憑證、數據、資料等方面的交接，不留問題錯漏給接任者。同時也要有足夠的換崗前學習時間，爭取將各方面的工作學到位后，再徹底進行崗位輪換，盡量避免換崗陣痛期的出現。

（三）制定工作流程優化機制

財務部門應制定工作流程優化機制，首先，要保證及時學習并掌握財務相關的政策、制度、方針，并將相關的要求內化到實際工作中；其次，定期就工作流程優化展開交流討論，探討不同工作流程的必要性和可行性，及時削減不同崗位中的冗余流程；最后，及時復盤近期發現的工作疏漏和風險點，通過建立臺賬、多人把關等方式提高工作安全性，從而提升內部運轉效率。

（四）強化信息溝通和協調

財務部門應及時明確部門內不同崗位的分工，以及不同崗位人員的負責領域，從而使不同部門的工作人員能及時準確地找到合適的工作對接人員。同時，應定期組織部門人員查找崗位工作中的漏洞，通過交流溝通借鑒等方式優化工作流程，并將優化后的相應流程寫入操作守則內。此外，不同部門之間也要定期開展業務問題溝通，從而共同發掘問題解決機制和效率提升手段。

（五）設置獨立的內部監督部門

事業單位需設置獨立的內部監督部門，負責審核監督財務部門的日常工作，主要包括合規性、及時性、完整性等方面。相關工作人員應具備財務相關的理論知識和實操經驗，以較好地勝任相關工作。此外，還應保障內部監督部門的獨立性，日常工作不與財務工作有交叉，做好崗位職權分離，以保證其獨立性和客觀性。內部監督部門應及時開展日常監督工作，發現問題及時反饋給上級，并提出可行性的改進建議，同時監督后續的改進情況。

（六）引入現代財務管理工具和技術

隨著信息技術的發展，現代財務管理工具和技術的應用可以顯著提高財務內部控制的效率和準確性。因此事業單位應積極探索使用財務軟件、云計算、大數據分析等技術手段，以實時監控、分析并報告財務數據，從而提高財務內部控制的自動化和智能化水平。

結語：

事業單位的財務內部控制事關其健康運行和發展，當前部分事業單位財務內部控制存在不足之處，需多角度切入、多方面發力，從制度、流程、思想意識等方面不斷完善，從而為事業單位財務內部控制的完善提供強有力的支撐。未來的研究可以進一步探討相關對策在不同類型事業單位中的應用效果，以及如何根據不同單位的特點定制化改進其財務管理。