行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

行政事業單位內部控制是為了達成財務管理方面的既定目標，所進行的一系列自我規范、自我約束及自我監管行為，構成了內部管理系統的重要組成部分。這有助于確保財務運作的效率與合規。對行政事業單位來說，優化財務內部控制制度，可以提升會計信息的準確性，減少會計工作的潛在風險。基于此，本文探討了行政事業單位內控制度存在的問題及對策，以進一步提升單位財務內控水平。

一、行政事業單位財務內控制度的特點

首先，行政事業單位財務內控制度的特點主要體現在追求公益性質和社會責任感上。行政事業單位在財務管理中著重強調服務公眾和承擔社會責任，其財務內控制度的目的在于確保公共資金的恰當且高效運用，并促進公共資產的優化分布，以實現更大的社會效益并維護公共利益。

其次，行政事業單位財務管理的內控機制，其特點還體現在規范的嚴謹性以及制度的系統性上。行政事業單位財務內部控制體系需依照國家法律法規的規定，構建嚴密的規范和制度框架，以保障資金的合法與合規運用。

最后，行政事業單位財務內控制度的顯著特征，體現在其信息的開放性和透明度上。行政事業單位必須依照法律規定，對外公開財務狀況，接受民眾監督，以確保民眾的知情權得到保障，從而提升內控機制的清晰度和效力，有效推動財務管理行為的標準化和有序化。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）預算管理不到位

行政事業單位的財務管理核心在于預算控制，但部分行政事業單位預算管理不到位，未能構建嚴格的預算規范，通常僅限于財務部門參與其中，而缺少必要的審查、批準、調整等環節。有些行政事業單位雖然制定了預算編制的規則，但并未嚴格遵循。同時，在預算執行過程中也缺乏嚴格的監督與審查，導致部分行政事業單位并未依照財務審批的規定流程辦理相關的支出事宜，出現了超出預算支出的情況。此外，一些行政事業單位在財政預算的修訂上不及時，也沒有達到標準。部分行政事業單位在運用特定資金過程中存在不規范現象，未能充分發揮資金運用成效。

（二）財務內控監督制度不完善

行政事業單位的財務內部監控體系，是確保財務內控機制高效運行的關鍵。但當前，一些行政事業單位并未設立專業的財務內控監管部門，導致職責劃分模糊，進而導致財務內控監督效率與成效不理想。同時部分行政事業單位并未建立相應的內部管理規定，相關人員對內控制度理解不足，導致內控監管流于形式，并未發揮其應有的職能。

（三）內控管理體系不健全

部分行政事業單位的內控管理體系不健全，缺少完善的財務規章和標準，限制了內部控制工作的推進，特別是在財務預算控制崗位上，常常出現預算安排缺乏合理性和科學性等問題，無法滿足實際工作需求。同時，一些行政事業單位未建立周密的內部監管體系，會計計算與資產管理欠缺規范性，這會引發資產的不正常流失和資源的非理性消耗。此外，盡管一些行政事業單位已經建立了相應的內部控制體系，但實施力度不足，嚴重影響了單位財務管理的質量和效率。

（四）資產管理力度不夠

首先，部分行政事業單位資產管理部門的職責不清晰，資產的使用、保存以及保養沒有具體的責任規定和執行標準，導致在實際工作中難以依規行事。

其次，部分行政事業單位資產管理缺乏相應的監管手段，固定資產的盤點與核實工作不徹底，在資產使用期間，設施設備損毀或丟失現象頻發。由于未設立明確的追責機制，涉事人員往往未能及時察覺或上報相關情況。

最后，部分行政事業單位的資產管理，其處理方法不符合規定，有不少資產的處置未遵循既定程序。一些固定資產的廢棄流程存在不符合規定的情況，未按規定及時申報淘汰、出現故障或已達壽命極限的固定資產，導致資產被無授權的個人處理或非法出售。

（五）缺乏合理的內控考評機制

為了確保行政事業單位財務內控制度發揮應有的作用，需要建立完善的內控考評機制。但實際情況是，部分行政事業單位缺乏合理的內控考評機制，導致財務內控制度存在漏洞，具體表現在以下幾個方面：

首先，部分行政事業單位考評指標全面性不足，未能涵蓋財務關鍵指標，導致財務報告精準性較低。也未能重視非財務指標，導致財務分析的全面性不足。

其次，部分行政事業單位考評公平性與公正性不足，易受到內部人為因素的影響，導致考核結果客觀性與公正性不足，既無法對財務內控實際的工作效果進行合理評價，也無法有效激發工作人員的積極性，降低了財務內控管理工作的效率與質量。

最后，部分行政事業單位的自我監管體系存在漏洞，未能建立健全評估體系，因此無法嚴格審視內部控制制度的落實情況。同時，部分行政事業單位內部審計力度較低，內部審計無法發揮應有的效用，無法及時有效地發現財務內控機制存在的風險隱患，并制定針對性的應對措施。

（六）內控人才隊伍建設薄弱

提高財務內控制度建設水平，高素質人才是關鍵。但是就實際情況來看，部分行政事業單位財務內控人才培養理念相對落后，財務內控人員的專業化水平與能力有待提高，嚴重限制了財務內控制度的完善與發展。第一，行政事業單位專業財務內控人才不足。財務內容涉及的內容較多，對于人才的要求也相對較高，財務內控人員必須熟練掌握財務、審計、法律等專業知識，同時還需要對業務內容與流程有著一定的了解。但是，目前行政事業單位復合型人才不足，缺乏專職的財務內控人員，即使部分單位設置了財務內控崗位，但是內控人員的專業能力相對單一，難以適應行政事業單位實際發展需要。第二，行政事業單位缺乏完善的培養機制。一是對培訓機制的重視程度不夠，二是培訓計劃的科學性與針對性不足。在信息技術快速發展的今天，傳統的財務內控人員知識結構亟須完善與更新，專業技能也有待提高。

三、行政事業單位財務內控制度的優化對策

（一）強化預算管理，明確支出責任

第一，行政事業單位要制定健全的預算管理制度，以規范預算的編制、執行和監督流程，增強其規范性與透明度。行政事業單位要明確預算管理權責，完善預算管理流程，從而為預算的申請、審核、批準、調整、控制、考核、評價等環節工作的高效開展提供具體的理論依據與引導，切實發揮預算管理對資金管控的重要作用。

第二，行政事業單位要成立專門的預算管理部門，形成預算管理委員會—預算管理辦公室—預算管理小組三級管理模式，明確各自的管理職責，確保各司其職、各盡其能。同時，預算管理部門要加強與財務、業務、人事等部門的聯系，提高各部門參與預算管理的積極性與主動性，確保預算管理目標制定科學、合理、精準，在有效支撐各部門業務開展的同時，提高資源管控能力。

第三，提高預算編制的科學性與全面性。預算編制是預算管理的關鍵環節。一方面要結合行政事業單位戰略發展目標，制定完善的預算管理目標，并結合各部門業務開展需求，對預算目標進行分解，在各部門預算目標的基礎上，精準收集各部門數據信息，提高預算編制的精準性與全面性。另一方面，工作人員要確保預算編制方法的靈活性與適應性，結合行政事業單位預算管理需求，選擇合適的預算編制方法，確保預算編制的科學性與可行性。

第四，行政事業單位要完善預算執行監管機制。完善的預算執行監管機制，可以最大程度確保預算執行有效落實，也能夠及時發現預算執行過程中存在的問題，防止預算超支或隨意調整，有利于加強預算執行的規范性。

第五，行政事業單位要對預算管理制度進行優化完善。預算管理制度不是一成不變的，而是需要根據內外部條件變化與需要進行實時調整，確保預算管理制度的靈活性與適應性，最大程度上發揮預算管理制度的價值。

（二）完善制度建設，強化財務內控監督

在加強財務管理內部監控審核環節，行政事業單位需打造完善的自我監管體系。

首先，成立一個專門的內部審計部門或機構，全面審查與監管財務內控制度的實施狀況，強化對財務行為的監管與審查，從而快速識別并糾正財務行為中潛在的風險及問題。

其次，構建完善的舉報機制，以激勵行政事業單位工作人員以及廣大民眾積極監督財務內部控制問題，從而拓展監控范圍，增強監控力度。

最后，行政事業單位還需加大對財務內控體系的宣傳力度，以提升全體工作人員對內控的認知及實施能力。通過定期舉辦內部控制知識講座與指導活動，幫助工作人員充分認識理解內控制度的重要性，從而強化內控觀念，特別是從事財務工作的專業人員，需要參與系統性的進修，以進一步提升其在財務管理和內部控制方面的能力，確保財務內部控制工作的高效運行。

（三）加強信息溝通，健全內控管理體系

行政事業單位加強信息交流，有助于完善內部控制管理機制，從而提升控制效率。首先，各個分支機構之間必須打造一條無阻礙、高效率的信息流通管道，以保證信息能夠迅速且精確地傳遞。搭建高層管理者與基層工作人員高效溝通的橋梁，以激勵員工積極提出問題和改進意見，從而完善內部控制制度。同時，通過與監管和審計部門的互動，能夠及時掌握外部環境的變化，進而調整內部控制策略。

其次，確立各級管理層在內控工作中的主導地位，督促工作人員將內控納入日常工作范疇，以確保內控機制的有效運行。同時，強化對內部控制流程的監管，常態化審視內部控制措施的落實情況，一旦發現漏洞，立即實施針對性的整改手段。

最后，利用現代信息技術手段，構建行政事業單位內部信息網絡，以集中處理與即時監管數據，從而提升行政事業單位內部控制流程的自動化水平。

（四）強化資產管理，防范財務風險

在行政事業單位的財務內部控制體系中，資產管理扮演著不可或缺的關鍵角色。行政事業單位應打造完備的資產注冊賬簿和管理體系，從而提升資產管理水平以及財務內部控制的實效性，有效規避財務風險。

首先，構建資產信息庫。詳細記錄和歸類管控行政事業單位的各類資產，從而保障資產狀況的真實性與精確性。同時加大資產管理力度，有效落實相關制度，明確各層級工作人員在資產管理中的任務與權限范圍。

其次，加強督查與審查，從而保障資產安全，防止侵占或流失現象的發生。建立資產管理流程體系，及時處理廢棄、損毀或未使用的資產，以防止資源浪費及經濟損失。同時，強化資產的價值評估和審核。周期性準確評定資產價值，從而保障資產價值的真實性。此外，提升內部審核力度，及時識別并修正資產管理中存在的缺陷和疏漏。

最后，著力推進信息化進程。憑借現代技術手段，優化管理資產，以有效推動資產管理的規范化、科學化及便捷化，從而提升管理效率。

（五）加大檢查力度，強化內控考評機制

首先，構建包含全面考核評價標準的內部控制指標體系，其涵蓋財務內部控制的關鍵部分，如財務報告的精準性、資產的安全性、遵循規定等方面的評價準則，以保證內部控制評價的全方位和整體性。

其次，引入獨立的第三方評估機構，以有效提升評價過程的客觀性和公平性。第三方評估機構能夠客觀評測內部控制機制的成效，并向行政事業單位提供改進意見。

最后，加大內部審計力度。深入檢查與估價行政事業單位內部的管理體系，可有效識別并處理控制機制中的缺陷及潛在危險。

（六）加強財務內控專業人才的培養

第一，拓展招聘渠道，引進優秀的復合型人才。為了更好地適應信息化時代的發展，行政事業單位要轉變傳統的用人理念，積極拓展人才招聘渠道，以公開招聘、人才派遣等方式，加強對高素質優秀復合型人才的引進，從而提高行政事業單位財務內控隊伍的整體能力與素質。同時，行政事業單位要加強對現有財務內控人員的培訓，制定科學合理的培訓計劃，豐富培訓內容，創新培訓形式，提高財務內控人員專業能力，使其熟練掌握業務流程與內容，提高行政事業單位財務內控水平。

第二，加強人才培養，拓展財務內控人員的交流渠道。行政事業單位要堅持黨管人才的原則與理念，將財務內控人才培養作為長期的戰略發展規劃，制定長效的人才培養機制。一方面，加強財務內控人才在審計、財務、法律等方面知識的學習，另一方面提高各種先進技術的應用能力。同時，行政事業單位要加強與高校、科研機構等的合作，為財務內控人員提供多元化的對外交流渠道，鼓勵財務內控人才掛職鍛煉，提高財務內控人員的實踐能力。

第三，建立完善的激勵機制。行政事業單位要將培訓機制與激勵機制相結合，定期對財務內控人員的培訓效果進行考核評價，并結合激勵機制，對于表現優秀的財務內控人員進行獎勵，對表現較差的人員進行懲罰，從而激發財務內控人員參與培訓的積極性，樹立自我學習與提升的意識，提高行政事業單位財務內控整體管理水平。

結語：

財務內控制度是提高財務管控能力的重要手段，行政事業單位要深入理解財務內控制度的重要作用，深入分析財務內控制度存在的不足，從而制定針對性的優化措施。行政事業單位要構建完善的預算管理制度，加強財務內控制度建設，提高信息化建設水平，在加強資產管理的同時，構建完善的內控考評機制，從而提高行政事業單位的資源使用成效，確保各項資源配置合理，在確保國有資產安全可靠的基礎上，有效規避經營風險，為行政事業單位現代化發展與改革升級提供支撐與保障。