企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)研究

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)要想在市場(chǎng)中占據(jù)強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)地位，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要構(gòu)成，對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率具有十分重要的意義。但是，就目前來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)存在很多問(wèn)題，制度不合理并且執(zhí)行困難，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很大的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)要想健康可持續(xù)發(fā)展，建立切合實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制至關(guān)重要。本文介紹了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性；分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的問(wèn)題；提出了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性

當(dāng)前，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)比較嚴(yán)峻，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。企業(yè)管理層只有不斷轉(zhuǎn)變自己的經(jīng)營(yíng)理念，才能增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的生存能力。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中控制經(jīng)營(yíng)成本，保證各項(xiàng)支出符合法律規(guī)定，避免出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成損失。

我們從以下五個(gè)方面分析財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性：

一是風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制體系能夠幫助組織識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制，可以減少潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括錯(cuò)誤、欺詐、資產(chǎn)損失和不當(dāng)行為等。內(nèi)部控制有助于確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是資產(chǎn)保護(hù)。內(nèi)部控制可以幫助組織保護(hù)其資產(chǎn)免受盜竊、損壞或被濫用的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立適當(dāng)?shù)膶徟绦颉①Y產(chǎn)清單管理和訪問(wèn)控制等措施，可以確保資產(chǎn)的安全和有效使用。三是運(yùn)行效率。良好的內(nèi)部控制可以提高組織的運(yùn)行效率和效果。通過(guò)明確的職責(zé)分工、流程規(guī)范和內(nèi)部審查，可以提高工作流程的效率和準(zhǔn)確性，減少冗余和浪費(fèi)，優(yōu)化資源利用。四是財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性至關(guān)重要。通過(guò)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、適時(shí)性和合規(guī)性，內(nèi)部控制可以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度和質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)外部利益相關(guān)方的信任度。五是合規(guī)性要求。內(nèi)部控制有助于組織遵守法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和內(nèi)部政策。通過(guò)建立合規(guī)性控制措施和監(jiān)督機(jī)制，可以確保組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)的要求，減少違規(guī)和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性在于提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保護(hù)資產(chǎn)安全，提高操作效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和合規(guī)性，從而增強(qiáng)組織可持續(xù)發(fā)展能力和信譽(yù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)不夠重視

企業(yè)管理者在開(kāi)展內(nèi)部管理工作的時(shí)候，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)不夠重視。有些企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還存在很大的偏見(jiàn)，覺(jué)得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展，會(huì)損害企業(yè)利益。此外，由于企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不夠重視，導(dǎo)致大部分員工排斥內(nèi)控工作，使好不容易建立起來(lái)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度得不到支持，沒(méi)有辦法順利地開(kāi)展工作。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力差

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善，缺乏有效的制約，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力差。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過(guò)程中存在很多問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展相當(dāng)不利。例如，企業(yè)已經(jīng)制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，但是工作人員工作不嚴(yán)謹(jǐn)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力差，這樣會(huì)給企業(yè)管理增添很多麻煩。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠重視

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)和執(zhí)行過(guò)程中是必不可少的。一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以保障企業(yè)的健康發(fā)展。如果風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺乏，在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)會(huì)導(dǎo)致信息不真實(shí)，影響投資決策的準(zhǔn)確性，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一是公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠。如果公司管理層沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，就難以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。二是風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。如果公司的風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善，就難以有效地識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。三是人員素質(zhì)不高。如果缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，或者公司員工缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能，就難以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)人員缺乏

由于各行各業(yè)都涉及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，并且對(duì)工作人員的專業(yè)性要求很高，導(dǎo)致專業(yè)人才極度缺乏。只有擁有高素質(zhì)的專業(yè)人員，才能建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。

造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)人員缺乏的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面：一是資源限制。企業(yè)通常在人力、財(cái)力和時(shí)間上都面臨較大的限制，沒(méi)有足夠的資源吸引和留住高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人才。二是缺乏認(rèn)識(shí)和重視不足。一些企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到財(cái)會(huì)專業(yè)人員對(duì)企業(yè)成功的重要性。他們更關(guān)注銷售和生產(chǎn)等方面，而對(duì)財(cái)務(wù)管理和報(bào)告的重要性缺乏充分認(rèn)識(shí)。三是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。大型企業(yè)通常能夠提供更具競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬和福利待遇吸引和留住財(cái)會(huì)專業(yè)人才。這使得企業(yè)在招聘和留住財(cái)會(huì)人員方面面臨更大的困難。四是教育和培訓(xùn)不足。企業(yè)財(cái)會(huì)人才的培養(yǎng)和發(fā)展受到教育和培訓(xùn)的限制。在一些地區(qū)，財(cái)會(huì)專業(yè)教育的資源有限，無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人才的需求。五是市場(chǎng)需求的變化。一些企業(yè)認(rèn)為自己沒(méi)有足夠的財(cái)務(wù)管理需求，因此不愿意雇傭?qū)I(yè)的財(cái)會(huì)人員。然而，隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)財(cái)務(wù)管理的需求可能會(huì)增加，這時(shí)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)會(huì)人員短缺的問(wèn)題。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度缺乏監(jiān)督

很多企業(yè)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，但是仍存在很多問(wèn)題。比如缺乏監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行不到位，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理得不到有效約束。同時(shí)，審計(jì)不到位，對(duì)企業(yè)發(fā)展也造成很大的影響。

（六）財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不健全

一些企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，或評(píng)價(jià)體系停留在框架層面形同虛設(shè)，不能發(fā)揮實(shí)際作用。一些企業(yè)不愿利用外部機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施評(píng)價(jià)，自我評(píng)價(jià)的效果十分有限。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要集中在財(cái)務(wù)方面，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)等方面關(guān)注較少，難以做到全面評(píng)價(jià)。

（七）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化程度不高

財(cái)務(wù)信息化程度低、資源難以高效整合的原因有以下四個(gè)方面：一是技術(shù)因素。企業(yè)可能缺乏必要的技術(shù)支持或?qū)I(yè)人員實(shí)施信息化系統(tǒng)，無(wú)法有效地管理和處理大量數(shù)據(jù)。二是組織文化。企業(yè)內(nèi)部可能存在傳統(tǒng)思維模式，對(duì)新技術(shù)接受度較低，缺乏推動(dòng)信息化的積極性。三是資金投入。資金短缺是一個(gè)主要的限制因素。企業(yè)在信息化方面需要投入大量資金，包括硬件、軟件、培訓(xùn)、運(yùn)維等各個(gè)方面，而這些費(fèi)用對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是難以承擔(dān)的。四是安全風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化程度的提高，企業(yè)數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，如網(wǎng)絡(luò)攻擊、數(shù)據(jù)泄露等問(wèn)題。這需要企業(yè)做好安全保障措施，實(shí)施數(shù)據(jù)定期備份和有效恢復(fù)的策略。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重視程度

建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有利于企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)管理者要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度給予高度重視，并且及時(shí)解決建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，要仔細(xì)研究企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是否相融合，對(duì)企業(yè)發(fā)展是否能夠發(fā)揮作用，是否能控制企業(yè)的成本，是否能給企業(yè)帶來(lái)更高的收益。

（二）提高企業(yè)工作人員的執(zhí)行力

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行過(guò)程中，往往表現(xiàn)出執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)施不到位。建議從以下七個(gè)方面給予加強(qiáng)：一是建立責(zé)任制度。明確責(zé)任人員的責(zé)任和義務(wù)，還要建立責(zé)任追究制度，確保工作的落實(shí)和效果。二是加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。對(duì)于相關(guān)部門與人員的溝通要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，及時(shí)解決工作中遇到的問(wèn)題，使得工作能夠有序地進(jìn)行。三是提高執(zhí)行人員的素質(zhì)。主要是加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)工作人員的自信心和決策能力。四是落實(shí)考核評(píng)估。建立科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，評(píng)估工作人員的表現(xiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改進(jìn)。五是優(yōu)化工作流程。減少工作執(zhí)行環(huán)節(jié)，提高工作效率，可以保證工作按時(shí)完成。六是加強(qiáng)信息化建設(shè)。提高工作執(zhí)行的信息化水平和能力，實(shí)現(xiàn)工作執(zhí)行的數(shù)字化和智能化。七是落實(shí)激勵(lì)機(jī)制。建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作執(zhí)行能力突出的人員給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)執(zhí)行人員的創(chuàng)造性和積極性。

（三）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)人員的專業(yè)水平

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過(guò)程中，專業(yè)人員發(fā)揮著重要的作用。但是多數(shù)企業(yè)缺少專業(yè)型人才，制約財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的落實(shí)。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，讓專業(yè)的人員做專業(yè)的事情，從而提高工作的效率，保障企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（四）高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的。沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施效果。因此，企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)投入大量的人力、財(cái)力和物力。

重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性可以從以下三個(gè)方面入手。首先，企業(yè)管理者要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，企業(yè)管理者要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，明確劃分各部門的工作職責(zé)，并對(duì)運(yùn)營(yíng)情況實(shí)施監(jiān)督。要嚴(yán)格管控每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免因管控不到位而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。最后，不斷優(yōu)化管理體系，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（五）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施，需要建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。

建議從以下四個(gè)方面完善內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制。一是建立多部門參與的監(jiān)督體系。要加強(qiáng)問(wèn)責(zé)力度，明確不同部門的監(jiān)督義務(wù)和責(zé)任，建立有效的溝通機(jī)制。二是改進(jìn)監(jiān)督方式，將監(jiān)督活動(dòng)與行政執(zhí)法相結(jié)合，普及技術(shù)手段，充分利用現(xiàn)代化監(jiān)督手段實(shí)施專業(yè)化、信息化、智能化的監(jiān)督措施。三是建立完善的考核機(jī)制。通過(guò)考核及時(shí)糾正監(jiān)督部門的不合理行為，明確和落實(shí)各級(jí)相關(guān)部門的監(jiān)督責(zé)任，不斷完善監(jiān)督體系。四是強(qiáng)化社會(huì)參與，擴(kuò)展社會(huì)關(guān)注的領(lǐng)域。鼓勵(lì)政務(wù)領(lǐng)域的開(kāi)放溝通和參與，促進(jìn)公眾參與和反饋，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。

在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制時(shí)，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門的協(xié)調(diào)，使各個(gè)部門都能積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，同時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的工作。

（六）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

首先，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。明確工作流程、權(quán)限分配、責(zé)任制等事項(xiàng)。梳理各個(gè)部門、崗位的職責(zé)，并建立執(zhí)行機(jī)制及監(jiān)督機(jī)制。其次，要建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等，使企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并解決問(wèn)題。再次，健全內(nèi)部審計(jì)體系。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)核算的準(zhǔn)確性與經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性。最后，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和管理，提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)和財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系可以通過(guò)以下四個(gè)方面進(jìn)行。一是改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在日常經(jīng)營(yíng)中要汲取經(jīng)驗(yàn)與不足，及時(shí)優(yōu)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的變化，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行更新和調(diào)整。二是加大信息技術(shù)法規(guī)的應(yīng)用。信息技術(shù)是企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要手段。通過(guò)應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。三是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制包括數(shù)據(jù)分析和采集、報(bào)告和反饋、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的確定等環(huán)節(jié)。這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。四是提升企業(yè)治理效能。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善需要提升企業(yè)治理效能。企業(yè)應(yīng)該致力于治理結(jié)構(gòu)的完善，建立健全監(jiān)督機(jī)制和決策機(jī)制，提高企業(yè)的執(zhí)行力。

（七）提高財(cái)務(wù)信息化程度

財(cái)務(wù)信息化程度低、資源整合不完善的原因是多方面的，需要企業(yè)認(rèn)真分析和解決。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，采用先進(jìn)的技術(shù)手段提高信息化水平，充分利用現(xiàn)有資源，并注重信息安全保障。企業(yè)需要利用內(nèi)部和外部各種業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面管控，確保數(shù)據(jù)的完整性和可信度。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在日常運(yùn)營(yíng)中的重要性。本文分析了企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中所面臨的問(wèn)題，主要包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度、對(duì)制度的執(zhí)行力、專業(yè)的內(nèi)控管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等五個(gè)方面，并提出了相應(yīng)的解決辦法，以期幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)。這將有助于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。