企業內控管理水平提升的策略研究

內控管理是指為實現企業的經營目標、維護資產安全、提高運營效率、符合法律法規要求而制定的制度與采取的措施。面對日益激烈的市場競爭和監管要求，建立完善的內控管理體系已成為企業發展的根本要求。但是，許多企業在實施內控管理的過程中卻存在諸多問題，使得內控管理有效性受到制約，從而影響企業的運營效率與風險管控效果。本文分析了我國企業內控管理現狀，進而提出相應的改進對策，以期對我國企業內部管理工作起到參考作用。

一、企業內控管理現狀探討

在全球經濟競爭日趨激烈的今天，企業內部管理的作用越來越突出。加強內部管理是保證企業資產安全、提高運作效率、符合法律法規要求、提高企業信譽、實現可持續發展的必要舉措。近年來，為促進我國企業內部控制水平的提高，我國政府出臺了一系列政策與規章制度。由國家審計署、保監會、財政部等多個政府部門發布的《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《規范》）對企業內部控制的職責與義務進行了界定，突出了內部控制在企業管理中的重要地位，《規范》為企業制定內部控制管理的總體框架與規范提供了指引。同時，財政部頒布的《企業內部控制應用指引》（以下簡稱《指引》）為我國企業實施內部控制明確了方向，提高了企業內部控制的有效性與規范性。

目前，我國部分大型國企的內控管理已經取得明顯的效果。以某企業為例，該企業在企業內部設置內控管理機構，對整個企業內控工作進行統籌協調。通過對財務、業務、合規等全方位的審核，既能對財務風險進行有效預防，又能通過對數據的分析，提高企業運營效率，達到優化資源分配的目的。利用信息技術對企業內控工作進行實時監測，提高了內控的透明度和效率。

我國部分私企內控工作也很出色。如某網絡企業，其在迅速發展的過程中非常重視內控制度的建設。企業在經營過程中，制定嚴謹的財務審核制度，并建立相應的風險評價制度，以保證每筆交易都合規和透明。尤其是在數據安全與個人隱私保護方面，該企業持續優化內控制度，以滿足越來越嚴苛的監管要求。通過加強內控管理，不僅提高了企業的信用度，也為企業可持續發展奠定了基礎。

企業在加強內控管理的同時，也面臨著相應的挑戰。部分企業的內控意識還不夠強，特別是中小型企業，更多地把內控工作看作是一種壓力，而沒有把內控作為改善管理的契機；部分企業內控的規范化水平不夠高，內控實施過程中缺乏系統明確的目標，從而影響內控的有效性。信息泄漏和網絡安全等問題，也對企業內控工作提出了更高的要求。因此，如何有效提高內控水平，是我國企業面臨的重要課題。

二、企業內控管理水平提升策略分析

（一）建立健全內控制度

企業應該結合自己的行業特征、規模和經營方式，制定相應的內控制度。比如制造企業和服務企業的內控工作有明顯的不同。按照《規范》要求，為防止“一刀切”而造成的不適用，企業要根據自己的實際情況，制定適合自己的內控體系。通過進行全面的調查與分析，找出各種風險點，并提出相應的防范對策。比如國內某家著名的制造業企業，在實施內控管理的過程中，采用精益生產方式，對生產過程進行了優化，經營成本下降15%左右，產品的質量也得到提高，顧客滿意度提高20%左右。企業實施內控管理時，要建立健全內控監督機制。《指引》規定，企業應當建立獨立的內部審計機構，并對內控實施狀況進行定期的審計、評價。這樣既可以有效避免內控失敗，又可以對存在的問題及時加以糾正。據IIA（國際內審協會）統計，經過有效內審，企業每年可以將其經濟損失降低30%左右。

企業必須充分發揮內部審計在企業內控工作中的重要作用，并保證其有效實施，對內控實施效果進行定期評價，以提高內部控制的質量。企業在實施內部審計的過程中，要制定合理的評價周期，根據外部環境的變化和內部經營的需要，適時對內控體系進行調整。例如，當經濟環境或者政策、規定發生變化時，企業要及時作出反應，及時對內控制度進行調整，以保證制度的適應性和有效性。

（二）強化風險管理

隨著世界經濟形勢的不斷變化，企業面臨的風險類型不斷增多、規模也在持續增大。要想有效應對風險挑戰，企業需要建立健全風險管理系統，對各類風險進行識別、評估與監控，以保證企業的持續發展，提高競爭能力。風險管理要根據企業經營目標、經營規模，按照《規范》有關規定，把風險管理和內控有機結合起來，對企業戰略、業務、財務、合規等進行管理。通過建立完整的風險管理體系，可以對市場風險、信用風險、操作風險和法律風險進行有效識別。

企業全面風險管理白皮書顯示，我國有54%左右的企業能夠對風險進行辨識，這表明建立系統的風險辨識機制勢在必行。風險管理不僅是分析風險發生概率與影響程度，而是建立有效的風險評價指標體系，并將其應用于企業經營管理中。將量化評價與定性評價有機結合起來，有效提升風險管理的精度與效率。以某大型制造企業為例，該企業利用供應鏈風險評價模型，對其供應鏈風險進行評價，從而有效識別出可能存在的供應商違約風險，并對其進行相應的管理，從而避免因原料短缺而造成生產停頓，節省了大約15%的成本。

（三）加強內部審計

內部審計機構的獨立性是提升內審工作效率的根本保證，審計人員應避免經營管理活動的影響，既要提高審計工作的客觀性，又要保證審計意見的權威性。據IIA統計，擁有獨立審計能力的企業，其內控有效性評價的通過率可增加25%。比如我國某家大型制造業企業，通過對企業內審部門進行改組，其出具的審計報告客觀程度明顯提高，通過發現管理中存在的缺陷并采取相應的措施，從而使企業經營成本降低15%。

定期進行內審，對內控實施狀況進行有效監督。企業要制定包括各經營單位及主要程序的年度審核計劃。中國內部審計行業發展報告中的數據表明，與不進行常規審計的企業相比，經常進行正規審計的企業，其遵從性平均得分要高出30%左右。通過定期審計，可以使企業在審計的過程中發現問題，并有針對性地采取糾正措施，防止風險進一步擴大。內部審計的價值不僅是發現問題，其還可以推動企業不斷改善經營。審計結果要及時向企業管理部門反饋，從而制定出行之有效的糾正機制。企業應當建立審核后評價機制，對整改落實情況進行追蹤，以保證整改措施取得實效。數據顯示，在進行后續整改后，企業內部控制漏洞的重復率下降40%左右。

（四）加強培訓與教育

加強對企業員工內控的教育和培訓，是提高內控水平的根本?！兑幏丁芬幎?，企業要建立健全內控體系，保證內控制度的有效執行，保證內控體系的正常運行。通過系統培訓，使員工對內控的基本原理、業務程序等有充分了解，增強合規意識。資料表明，受過系統培訓的人員執行內控程序的效率可以提高30%左右。內控既可以減少由于違規而造成的經濟損失，又可以提高企業的整體執行能力。內控既是企業的經營活動，也是企業經營策略的重要部分。企業最高領導層對內控的支持和參與，是內控順利進行的重要保證。按照《指引》的要求，企業高級管理人員要積極參與內控制度的制定和評價，保證內控制度與企業的發展戰略密切相關。企業應制定有效的內控培訓體系，保證培訓內容的系統性和持續性。據IIA 2019年度報告顯示，70%以上的企業都沒有進行系統的內控培訓。為改變這種狀況，企業可制定包括內控理論、法律法規和風險評估在內的年度培訓方案。比如，某大型銀行開展內部控制培訓，通過對“反洗錢”的案例分析，使工作人員的合規意識和工作能力得到明顯提升，合規事故發生率下降40%左右。

（五）加強信息化建設

信息化建設不僅可以加強企業內控建設，更是提高企業內控能力、應對復雜市場環境、降低經營風險、提高經營效率的關鍵舉措。通過引進企業資源計劃（Enterprise Resource Planning， ERP）及 辦公自動化（Office Automation， OA）系統，可使企業的工作過程規范化、自動化，有效提高內控的科學性與有效性。ERP是當前有效的內部管理手段?！吨袊行∑髽I數字化轉型發展報告2024》顯示，約68%的企業已經啟用ERP系統，并且大部分企業都有超過30%的業績增長。ERP為企業提供即時的數據分享平臺，消除信息孤島現象，提高決策的時效性和精確性。通過對某家大型制造業企業的實例分析，發現ERP可以減少40%的生產計劃編制時間，增加20%的存貨周轉率，既可以有效降低企業的運作成本，又可以提高企業在市場上的競爭能力。OA系統的構建，為企業的決策提供新的途徑。按照國務院、中共中央辦公廳發布《國家信息化發展規劃綱要》中提出，要把信息技術作為改善企業經營的重要措施，促進企業的管理向精細化、透明化方向發展。在OA平臺上，企業可以對項目進度、審批過程以及各種文件的流轉情況進行實時追蹤，從而減少由于信息不對稱而帶來的經營風險。但是，信息安全是不可忽視的問題。隨著數據規模的快速增長，企業面臨著日益嚴重的數據泄漏、網絡攻擊等威脅。要實現安全管理目標，就需要企業在信息化建設過程中，強化信息系統安全保護，建立健全安全管理制度。針對信息系統進行定期的安全性評價，對安全漏洞進行驗證并及時完成修補。為保證數據的完整與安全，需要對數據進行加密和權限管理。還應對員工進行定期的網絡安全培訓，增強員工的安全意識，營造和諧安全的工作環境，預防信息安全風險。

企業信息化不僅是技術方面的革新，更是企業經營觀念上的變化。企業要在《“十四五”數字經濟發展規劃》及國家政策指導下，積極推進數字化轉型，提高內控管理的能力。運用大數據分析、人工智能等新技術，對企業內控體系進行實時監測、預警，從而提高企業內控管理的科學性和有效性。

（六）加快企業文化建設

企業文化建設的關鍵是塑造價值觀。按照《規范》《指引》等相關法律法規要求，企業要確立自己的核心價值觀，把自己的價值理念融入管理工作中。比如某電子企業提倡“客戶至上，奮斗者優先”的價值觀，從而打造強有力的企業文化。該企業以持續的科技創新、周到的顧客服務等方式塑造自己的品牌，建立了從上到下的管控體系，保證企業的各項方針得以貫徹落實。該企業在2019年度報告中指出：企業在研發方面的費用已超過收入的15%左右，這既是企業注重創新的一種文化，同時也是對內部控制的強大支撐。構建良好的激勵機制是進行內控管理的關鍵。據普華永道的調查顯示，73%左右的企業認為，薪酬激勵可以有效促使員工遵守內控制度。為此，企業可通過設立優秀內控獎，對內控制度的實施進行定期考核，激勵員工主動參與到內控管理中來。與此同時，在企業文化建設過程中，要注意建立良好的信息交流和反饋機制，營造良好的交流氛圍，可以讓員工就內控制度暢所欲言，提高制度的適用性與實際效能。國家企業信用信息公示系統中的數據表明，由于內控能力差，企業對外部環境的變化難以進行迅速應對，從而增加運營風險。企業應該通過舉辦內控研討會，讓相關人員參與了解其實踐過程中遇到的問題和難題，從而不斷修正，持續完善內控體系。企業文化建設并非一朝一夕之功，需要持續宣傳引導，要有長遠的發展規劃，以保證企業文化的繼承和創新。

（七）加強外部監督與合作

加強外部審計機構監管，是提高內控水平的重要措施。企業應當按照《規范》及其有關準則要求，定期聘請第三方審核機構進行內控審計，既可以對企業內控制度的效果進行客觀評價，又可以對企業提出針對性的改進意見。通過外部審計，可以找出內控制度存在的缺陷，進而有針對性地進行優化和改進。

要想提高企業內控水平，必須加強與內部、外部的合作與溝通。通過參加行業協會活動、研討會、交流活動等，學習到行業中的最佳方法和其他企業的成功經驗。在信息化快速發展的今天，企業也應該充分運用數字技術進行內控管理。比如通過對企業經營過程中各種數據的實時監測和分析，及時發現可能存在的風險。數據表明，采用基于數據的內控管理可以使企業的風險損失減少20%左右。企業也可以通過信息化來提高內控流程的透明度和可追溯性，從而提高內控管理的有效性和實效性。

結語：

綜上所述，提高企業內控管理水平是一項系統工程，涉及制度建設、人員素質和技術運用等多個層面。從企業內控管理現狀入手，分析其中的關鍵問題，并有針對性地提出改進措施。但企業內控管理水平的提升不是一朝一夕之功，需要企業在長期的工作實踐中不斷調整與改進。未來研究可致力于將內控與企業戰略相結合，建設內控文化，運用信息化手段進行內控管理，為企業可持續發展提供更多支撐。通過對內控管理的持續優化，企業才能在瞬息萬變的市場環境中獲得競爭優勢，實現健康穩定發展。