大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)

全面預(yù)算管理是加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)核發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，有助于提高企業(yè)的管理效率及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著智能化大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，雖然提高了全面預(yù)算編制的水平、優(yōu)化了企業(yè)資源配置，但仍存在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立與業(yè)務(wù)脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行效果不佳、企業(yè)信息化建設(shè)不足以及預(yù)算評(píng)價(jià)不合理等情況。本文以此為切入點(diǎn)，深入剖析了大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并據(jù)此提出提質(zhì)增效策略，以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

一、大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)下全面預(yù)算管理概述及其對(duì)企業(yè)的重要性

（一）大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)下全面預(yù)算管理的基本概述

大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)一般指大數(shù)據(jù)應(yīng)用下的會(huì)計(jì)，也有人稱之為“云會(huì)計(jì)”。其實(shí)質(zhì)是利用大數(shù)據(jù)、云技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)上搭建模擬的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以此為平臺(tái)來完成企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理等工作。大數(shù)據(jù)時(shí)代，全面預(yù)算管理朝著信息化及智能化方向發(fā)展。大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)將全程貫穿整個(gè)預(yù)算活動(dòng)，做到事前控制源頭夯實(shí)基礎(chǔ)，事中緊扣預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，事后進(jìn)行全面預(yù)算評(píng)估和考核。在大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)的支持下，企業(yè)全面預(yù)算管理拓展至戰(zhàn)略領(lǐng)域，在所有業(yè)務(wù)部門的協(xié)同作用下，為管理層戰(zhàn)略決策提供全方位的支持，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)核發(fā)展驅(qū)動(dòng)力，提高企業(yè)的管理效率及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這不僅能夠有效促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營模式的良性循環(huán)，同時(shí)還有效保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的逐步落實(shí)。

（二）大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)下全面預(yù)算管理對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重要性

1.提高全面預(yù)算編制水平

目前許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工作人員對(duì)全面預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算編制僅屬于財(cái)務(wù)人員的事情。各業(yè)務(wù)部門的參與度不強(qiáng)導(dǎo)致決算結(jié)果與預(yù)算的偏離度過大，預(yù)算基本起不到經(jīng)營方向把舵的作用。在大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)的支撐下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各預(yù)算編制主體，可根據(jù)各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制各項(xiàng)預(yù)算提交至?xí)?jì)信息系統(tǒng)，各業(yè)務(wù)部門可通過該平臺(tái)相互聯(lián)動(dòng)，從而優(yōu)化并完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算編制。大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)對(duì)信息的挖掘能力能迅速將信息提煉成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以充分利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)完成各項(xiàng)預(yù)算信息的集成和共享，從多個(gè)維度量身打造科學(xué)合理的全面預(yù)算方案，從而大大降低全面預(yù)算編制時(shí)間，提升全面預(yù)算編制水平。

2.優(yōu)化資源配置

資源配置是全面預(yù)算戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其直接影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的償債能力、盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。全面預(yù)算管理可以在某種程度上優(yōu)化整合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的人力、物力，以及業(yè)務(wù)流、資金流等資源。

房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算的過程中可以動(dòng)態(tài)監(jiān)控各項(xiàng)資源的使用情況，并根據(jù)市場(chǎng)變化情況迅速做出有效反應(yīng)，以合理調(diào)配各項(xiàng)資源，從而提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。例如在房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷的情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過減緩建設(shè)減少投資資源、增加銷售資源投入等手段，調(diào)配內(nèi)部資源，以達(dá)到促進(jìn)銷售、提高庫存去化率的目的，從而減少資金沉淀成本。同時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可通過全面預(yù)算管理建立預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)，有效控制非正常資源投入建設(shè)項(xiàng)目，以減少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不必要的損失。

3.動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況

全面預(yù)算管理在大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)的支持下，可以構(gòu)建起符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特色的預(yù)算數(shù)據(jù)分析模型，在該模型下不僅能夠動(dòng)態(tài)監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門工作的實(shí)時(shí)開展情況，同時(shí)還能夠進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)數(shù)據(jù)分析處理能力。根據(jù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)預(yù)警提示的預(yù)算偏差值，深入剖析比對(duì)現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)差異的原因，并依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際開展情況采取切實(shí)可行的糾偏、糾錯(cuò)措施，從而有效解決預(yù)算執(zhí)行不到位的問題，化解房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因預(yù)算問題而導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以不斷優(yōu)化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目的可持續(xù)性和資源的有效利用。通過以上措施，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取控制措施，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使預(yù)算目標(biāo)實(shí)時(shí)處于可控狀態(tài)。

二、大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)應(yīng)用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定與業(yè)務(wù)相脫節(jié)

大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)的應(yīng)用雖說在技術(shù)上優(yōu)化了預(yù)算編制，但是在具體實(shí)踐中，許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立往往脫離了業(yè)務(wù)實(shí)際。全面預(yù)算管理體現(xiàn)的是房地產(chǎn)開發(fā)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，但很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理層為了完成績(jī)效考核往往只注重短期效益，只看到眼前的短期預(yù)算指標(biāo)，而忽視了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營目標(biāo)。這使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的短期預(yù)算目標(biāo)與未來長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相互沖突，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)下的全面預(yù)算各業(yè)務(wù)部門雖參與其中但多數(shù)是從利己主義出發(fā)，預(yù)算編制時(shí)往往蓄意夸大開發(fā)成本的預(yù)計(jì)資源耗用量，同時(shí)蓄意降低銷售房產(chǎn)數(shù)量水平等，這導(dǎo)致預(yù)算約束力下降，業(yè)績(jī)成果缺乏公正性，預(yù)算考核失去準(zhǔn)確性，全面預(yù)算變成了紙上談兵、數(shù)字游戲。

（二）信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施包括硬件設(shè)施建設(shè)及軟件技術(shù)優(yōu)化等諸多方面，這是全面預(yù)算管理體系高效運(yùn)行的數(shù)據(jù)支持載體。但由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的特殊性，市場(chǎng)上常見的云會(huì)計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)模塊在實(shí)際應(yīng)用中并不適用。單獨(dú)開發(fā)適用的信息系統(tǒng)對(duì)于部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，不僅需要增加資金方面的投入，還需要相關(guān)技術(shù)人員的支撐，而這些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并不重視預(yù)算管理平臺(tái)的安全性及信息技術(shù)的應(yīng)用，這就造成全面預(yù)算管理體系自動(dòng)化、智能化建設(shè)較為滯后。此外，多數(shù)的軟件更新優(yōu)化依靠房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身的人力資源是難以支撐的，大多依賴于第三方機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，處理數(shù)據(jù)能力相對(duì)薄弱，難以準(zhǔn)確分析非財(cái)務(wù)指標(biāo)的信息，更無法滿足具體實(shí)施要求，因此難以動(dòng)態(tài)化監(jiān)控預(yù)期目標(biāo)的實(shí)施過程。

（三）預(yù)算執(zhí)行效率低

預(yù)算執(zhí)行效率是衡量房地產(chǎn)項(xiàng)目執(zhí)行效率的重要指標(biāo)之一，但當(dāng)前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效率低。首先，面對(duì)外部多樣的市場(chǎng)環(huán)境，很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算還停留在紙上談兵的層面，全面預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，成了“閉門造車”的數(shù)字游戲。年初預(yù)算編制僅憑主觀臆斷，缺乏科學(xué)依據(jù)；年中面對(duì)低執(zhí)行率，過度承諾調(diào)整，忽視問題根源；年底目標(biāo)未達(dá)成，缺乏系統(tǒng)反思。

其次，辦事部門存在把項(xiàng)目進(jìn)度及日常的費(fèi)用積壓到年底集中報(bào)賬的情況，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)項(xiàng)目開展進(jìn)度不了解、把控不足，進(jìn)而導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，存在上級(jí)預(yù)算批復(fù)時(shí)間較晚的情況。以筆者工作的公司為例，預(yù)算要求上報(bào)時(shí)間為上年度12月中旬，但實(shí)際拿到集團(tuán)公司預(yù)算批復(fù)數(shù)已經(jīng)是第二年的6、7月份，這就導(dǎo)致公司實(shí)際已執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃與集團(tuán)預(yù)算批復(fù)數(shù)出現(xiàn)偏差，打亂了預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，這是造成預(yù)算執(zhí)行效率低的緣由之一。

（四）預(yù)算考評(píng)不到位

目前許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制并不完善，預(yù)算執(zhí)行情況和企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核脫鉤。首先，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)的分配不科學(xué)，目標(biāo)設(shè)定后執(zhí)行部門難以完成項(xiàng)目預(yù)期值，這大大降低了相關(guān)工作人員的積極性。

其次，通常企業(yè)的績(jī)效考核是在年終進(jìn)行，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺乏中期的監(jiān)督反饋機(jī)制，績(jī)效考核等待期長(zhǎng)。有的地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目周期跨度長(zhǎng)，欠缺跨多年度績(jī)效評(píng)價(jià)、激勵(lì)獎(jiǎng)懲不到位，這不僅會(huì)影響績(jī)效考核的激勵(lì)作用，同時(shí)也不利于全面預(yù)算管理發(fā)揮實(shí)際效用。此外，多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)定是以上一年度的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行上浮或者下調(diào)，這種做法并不科學(xué)。倘若上一年度的考核數(shù)據(jù)失真，下一年度的考核指標(biāo)就失去了真實(shí)性。

三、大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理提質(zhì)增效策略

（一）確保全面預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)相匹配

合理的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起到指引作用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)制定全面預(yù)算短期目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，管理層應(yīng)通過定期與不定期分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并按照實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，以規(guī)避和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

首先，可以利用大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)平臺(tái)，廣泛收集企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，包括歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息等。通過深度分析這些數(shù)據(jù)，更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來業(yè)務(wù)發(fā)展和資金需求。同時(shí)實(shí)現(xiàn)跨部門、跨層級(jí)的數(shù)據(jù)整合與共享，以確保預(yù)算編制過程中能夠全面考慮各業(yè)務(wù)單元的需求和實(shí)際情況。

其次，借助大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)平臺(tái)的實(shí)時(shí)監(jiān)控功能，密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并分析原因。根據(jù)市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等因素，靈活調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，以確保預(yù)算與業(yè)務(wù)發(fā)展的同步性。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)背景下，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和高質(zhì)量發(fā)展的重要性，從而加強(qiáng)信息化建設(shè)。首先，加大軟硬件設(shè)施的投入，定制和開發(fā)個(gè)性化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)模塊，提升全面預(yù)算管理技術(shù)支撐水平。

其次，建設(shè)一支優(yōu)秀的人才隊(duì)伍。只有以完善的專業(yè)技術(shù)人才體系為基石，才能更好地利用大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)進(jìn)行全面預(yù)算管理，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。一方面，引進(jìn)相關(guān)專業(yè)高素質(zhì)人才，充盈全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)；另一方面，組織開展全面預(yù)算管理相關(guān)的培訓(xùn)課程。采取定期培訓(xùn)的方式獲取更多的技術(shù)知識(shí)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，提升員工對(duì)全面預(yù)算管理的理解和預(yù)算管理平臺(tái)的實(shí)際應(yīng)用能力。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化過程控制

預(yù)算管理應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，基于數(shù)據(jù)與市場(chǎng)分析，動(dòng)態(tài)調(diào)整執(zhí)行策略，強(qiáng)化監(jiān)控與評(píng)估，避免主觀臆斷與盲目樂觀，以確保資源的有效配置與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要扎實(shí)全面預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，以確保全面預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性。同時(shí)管理層應(yīng)高度重視預(yù)算執(zhí)行的全過程控制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過程指導(dǎo)，尤其是審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程中資金的籌集、分配及使用情況的真實(shí)性與效益性。

其次，絕大部分企業(yè)倒閉最大的因素是資金鏈斷裂，近幾年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的表現(xiàn)尤為明顯，資金問題導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)無法正常開展。資金預(yù)算是全面預(yù)算管理的核心部分，資金預(yù)算在執(zhí)行過程中反饋出來的偏離度是全面預(yù)算管理偏差的綜合反映。資金的分配和運(yùn)行速度影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效益，因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行過程管控，以完善企業(yè)資金管理。通過定期、不定期的方式分析研判預(yù)算執(zhí)行情況，論證期初預(yù)算可行性。同時(shí)管理層在全面預(yù)算管理的過程中要充分聽取基層工作人員的意見和建議，以及時(shí)制定方案解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。

最后，分解細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，將其落實(shí)到相關(guān)部門、相關(guān)責(zé)任人，提高房地產(chǎn)企業(yè)員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度。同時(shí)將全面預(yù)算執(zhí)行過程控制與決算后的評(píng)價(jià)相結(jié)合，以提升全面預(yù)算管理過程中的應(yīng)變能力，從而為企業(yè)經(jīng)營保駕護(hù)航。

（四）完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制

首先，完善全面預(yù)算管理制度、績(jī)效考核制度的建設(shè)，同時(shí)成立全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組強(qiáng)化預(yù)算的約束力。堅(jiān)持正向激勵(lì)和反向鞭策相結(jié)合，以正向激勵(lì)為導(dǎo)向?qū)㈩A(yù)算考評(píng)結(jié)果作為企業(yè)員工升職加薪的重要參考依據(jù)。嚴(yán)格獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，讓績(jī)效考核優(yōu)秀者感到光榮，使工作滯后者感到壓力，從而使預(yù)算考評(píng)結(jié)果得到更高層次、更大范圍的應(yīng)用。

其次，依托大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)平臺(tái)，調(diào)取數(shù)據(jù)使績(jī)效考評(píng)可視化，用數(shù)據(jù)推動(dòng)考評(píng)方式的不斷創(chuàng)新。

最后，及時(shí)開展績(jī)效評(píng)估不僅要關(guān)注結(jié)果，還要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的過程。預(yù)算是前期編制的，由于執(zhí)行中存在各種變數(shù)，會(huì)遇到預(yù)算與實(shí)際不符的情況，為有效考核那些非正常、超常規(guī)的例外事項(xiàng)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)采用一般與個(gè)別相結(jié)合、靈活性與原則性相結(jié)合的考核方法。同時(shí)對(duì)考評(píng)對(duì)象開展多維度考評(píng)，包括全年度整體工作情況、重點(diǎn)攻堅(jiān)項(xiàng)目業(yè)績(jī)等，從而將預(yù)算績(jī)效獎(jiǎng)懲制度落到實(shí)處。

結(jié)語：

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，為構(gòu)建全面預(yù)算管理體系提供了新的契機(jī)。大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)的運(yùn)用在提高全面預(yù)算編制水平、優(yōu)化資源配置、動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等方面起著積極的促進(jìn)作用。完善的全面預(yù)算管理體系不僅能讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)還有助于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，采取針對(duì)性的應(yīng)用措施，以有效應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理面臨的問題與挑戰(zhàn)，從而完善全面預(yù)算體系建設(shè)。