企業財務報表分析存在的問題與質量提升策略

財務報表是企業經營與發展中不可或缺的組成部分。通過開展財務報表分析工作，能夠提高企業各方面的評估效果，包括財務狀況、運營效率、盈利能力等。企業可以根據評估結果作出正確決策，進一步明確信貸、管理、投資決策的目標和方向。在新時期背景下，社會各領域對財務報表分析質量的重視度越來越高。《中華人民共和國會計法》《企業財務會計報告條例》《企業內部控制應用指引第十四號——財務報告》要求財會部門以財務分析制度為標準，按時完成財務分析報告的編寫工作，不斷完善分析報告內容，將財務報告中的各類信息運用到企業經營管理活動中，確保企業經營管理水平的持續提升。

一、財務報表分析概述

（一）財務報表的基本概念與功能

財務報表能夠清晰地展示出與財務相關的活動，包括現金流量、財務和運營情況等，對企業特定時段現金流量、資產負債表、利潤表等各種經濟活動產生的結果進行反饋。利潤表主要是對企業在某個會計周期內的經營結果的一種體現，包括企業的收支費用和實際創收。資產負債作為一種固定的財務報告，主要反映了企業在某個階段的財務狀況。通過展示企業的資產、負債以及所有者在企業凈資產方面獲取的收益，體現出企業良好的財務狀況和較高的償債能力。可以通過觀察現金流量表對企業的財務彈性和現金流動性進行判斷和分析，了解企業在特定會計期間內現金和等價物的流入和流出情況。這也是企業償還債務和現金生成能力的一種表現。

財務報表在企業管理和決策中發揮了各種不同的功能：能夠為資源分配提供數據支持，提高管理層和外部投資者資源配置的有效性，為預算工作做好充足的準備；收集整理不同會計期間的數據，自動完成比對工作，對企業的經營效率和管理效果進行評估，進一步完善管理策略；提供重要的數據支持，協助高層管理者制定長遠的戰略目標；對外交流和信息發布效果極高，呈現清晰、合法合規的信息，增強投資者對企業的信賴和支持。

（二）財務報表分析的主要方法及目標

對比分析法、比率分析法、趨勢分析法被普遍應用于財務報表的分析過程中。將企業的財務數據與競爭對手或同行業平均水平進行比較是對比分析的主要內容。對同一家企業不同時間段或多家企業進行比較，以判斷企業的競爭力、競爭優勢、發展情況以及經營效率等；對企業財務報表中的各項數據進行比例計算，體現出企業的財務狀況和經營成果。整個過程主要使用比率分析法，企業財務和經營狀況的定量分析效果尤為顯著。而且，還能有效評估企業的運營效率、盈利能力及償債能力。如果對比企業財務報表中多種數據在不同時間內的變化情況，采取趨勢分析法能夠預估企業財務數據的時間動態變化趨勢，全面掌握財務數據的變化規律。

財務報表分析的目標可從以下幾點分析：第一，通過審視資產負債表，分析企業的資產配置和負債水平，判斷企業的財務穩定性和資金運用效率。第二，評估企業未來的財務風險和發展潛力。這涉及到對企業資產負債表的深入分析，以識別可能的風險點和增長機會。第三，通過利潤表中的數據，評估企業的盈利水平和盈利能力，判斷企業在市場中的競爭地位。第四，分析企業的短期和長期債務及其償還能力，以確定企業是否具備足夠的流動性來應對債務壓力。第五，通過存貨、應收賬款、固定資產等的周轉率分析，評估企業資源的使用效率和運營能力。

二、企業財務報表分析存在的問題

（一）財務報表信息存在局限性

財務報表信息存在局限性是企業財務報表分析過程中較為常見的問題。具體從以下幾方面展開分析：

第一，提供的財務報表信息不夠全面和精準。在制定財務會計標準和要求時，只將確定各項財務數據的真實性作為重點，對統計可信度的重視度較低，避免不了財務信息出現偏差問題，進而無法獲取準確的財務分析報告。這會直接影響企業經營決策效果。第二，財務報表分析采用的分析方法存在一定的局限性。例如，運用趨勢分析法時，不僅可以了解同行業企業的實際發展情況，還能清晰地展示出近幾年的變化趨勢，企業能夠以此為依據制定長遠的戰略目標。但從實際來看，當出現突發狀況時，會從一定程度上改變某項指標趨勢走向。這些異常情況可能無法通過財務報表發現。第三，非財務指標在財務報表分析中的應用率相對較低，進而無法獲取完整和準確的財務報表分析結果。

（二）業財融合效率不高

第一，財務人員對業務方面的了解不夠全面。只是通過提取財務報表上的數據進行企業財務報表分析工作，與各業務部門之間的聯系不夠緊密。數據背后形成因素的分析效果相對較低，沒有將業務和財務結合到一起。這在一定程度上降低了財務報表分析的有效性。第二，財務報表主要是對企業某一階段經營狀況的總結。但在實際分析過程中，財務人員對某些問題的認識和理解存在滯后性，直接影響了時效性。第三，解讀財務數據一直是財務報表分析中的重點環節。但財務人員對業務層面的理解和分析不夠充足，不利于企業運營效率的提升，無法對未來趨勢作出正確判斷。

（三）財務報表分析質量欠佳

財務報表分析過程在多種因素的影響下，出現質量欠佳的問題。具體從以下幾方面展開分析：

第一，數據來源不準確。財務報表的數據可能存在錯誤或遺漏，影響了分析結果的準確性。財務報表編制過程中錄入了錯誤的數據或錄入的數據不完整是問題的主要形成因素。第二，財務報表質量不理想。例如，某些企業的會計人員沒有妥善處理財務報表數據，上報的數據不夠真實或者存在漏報問題，無法獲取精準的分析結果。第三，分析方法過于單一。有些企業財會人員在財務報表分析過程中，采取的分析方法過于單一，沒有關注到一些關鍵信息。比如，只使用比率分析法可能無法從不同角度掌握企業的財務狀況。第四，缺乏客觀性。有的分析人員存在個人觀點，習慣從主觀角度進行判斷。這在一定程度上影響了分析結果的準確性。比如，分析人員對某個企業或行業有不同的看法，也會造成分析結果的不確定性。第五，未考慮非財務因素。客戶需求、市場環境、競爭狀況等均為非財務因素。在財務報表分析過程中很容易忽視這些因素。這會對企業的經營和發展帶來一些不利影響。

（四）財務分析人員專業水平較差

財務報表分析與企業的業務模式及發展都存在直接關聯。在財務報表分析過程中，財務人員應掌握理論和實際工作方法，提升財務分析專業水平。但從目前情況來看，一些企業的財務分析人員的專業水平存在很大的提升空間。只能對財務報表數據的變動情況進行簡單的分析，卻無法找到產生問題的根源。有些財務分析人員沒有站在全局和企業管理者的角度考慮問題，分析財務報表時對所有相關因素和信息的考慮不夠全面，影響了財務報表分析結果的準確性。

三、企業財務報表分析質量提升策略

（一）抓住關鍵信息開展分析

在分析過程中，必須抓住與企業運營存在直接關聯的關鍵信息。譬如，在企業經營出現劇烈波動，業績慣性出現異常的情況下，企業應及時改變預期目標，將財務人員提供的財務數據作為依據，深入分析業務風險的影響因素。此類分析對于企業決策人員來講，能夠更清晰地看出企業實際經營情況，進而制定針對性的解決策略，推動業務的持續發展。在財務報表分析過程中，不僅要關注報表各項目的具體數據，更要關注結構（各種比率或指標）和趨勢。結構比數值重要，而趨勢比結構更重要。另外，財務比率也是財務分析過程中的關鍵信息。在對財務比率進行分析時，使用財務比率如股東權益回報率（ROE）、流動比率和債務股本比率等，確保企業的業績和財務的穩定性。同時，企業應將其他非財務指標與一般的財務指標一同納入分析中。采用這種融合型分析方法不僅可以提高分析的準確性和完整性，還能更為準確地反應企業的實際運營情況。通過這種方式，有助于提高管理者在企業運營狀況方面的判斷效果，確保決策過程的科學和合理性。從整體來看，財務報表分析涉及到企業經營活動中的各項財務數據，是一個細致而繁雜的過程，這就意味著財務人員要具備專業的財務知識和技能，掌握多種分析工具的使用方法，抓住關鍵信息進行分析。唯有如此，才能提高財務報表分析質量，協助企業管理者做出正確決策。

（二）促進業財深度融合

1.部門之間加強溝通

企業在開展業務活動的過程中，財務部門應當與業務部門進行有效溝通，并形成良好的合作關系。財務部門不僅要對業務活動中產生的數據進行詳細的記錄，還要通過信息系統為業務部門提供全面的數據支持。同時，業務部門應及時收集和整理財務部門提供的數據和分析結果，以確保信息在雙方之間能夠保持統一。進行數據分析時，財務部門和業務部門都要參與其中，對數據進行全面、精準的分析，反映出企業真實的運營情況，為決策過程提供有力的數據支撐。

2.財務部門和業務部門共建分析體系

在財務部門和業務部門之間建立一個完善的業務基礎數據分析體系尤為重要。除了財務數據以外，市場、客戶、供應鏈等均為該體系的涵蓋內容。通過對這些數據的深度融合與解析，能夠全面掌握業務操作的整個過程。財務部門不僅要負責數字的分析和處理工作，還應積極參與業務部門的會議和討論，了解業務的實際情況和未來規劃，再結合對業務的了解，形成高質量的分析報告，以便更好地分析財務數據和指標。

3.多方聯動確保數據真實

企業需要構建一個業財一體化平臺，實現基礎詳細數據集成到各分類數據智能匯總，再到戰略決策數據分析等不同顆粒度的數據信息集成。這樣可以確保數據的貫通和應用，為多方聯動提供技術基礎。同時，企業還應建立基礎數據庫，實現數據標準化，為多種數據應用場景提供“一致的語言”。這是實現業財融合的前提條件。數據標準化有助于確保數據的一致性和可比性，減少因標準不一導致的數據失真。要定期進行內部審計和外部審計，委托獨立的審計師對財務報表進行審計。還要設立審計委員會監督審計工作，以確保財務報表的真實性和準確性。

（三）科學地選擇和應用財務分析方法

科學地選擇和應用財務分析方法是提高財務報表分析質量的有效途徑。首先，在選擇分析方法時，應提前做好整個系統的財務分析工作。財務人員要對企業各方面情況進行全面的了解，包括企業的運營環境和能力、財務狀況、行業發展趨勢、償債能力、盈利能力等，并以此為依據制定財務報表分析目標，選擇適合的財務分析方法，確保財務信息的完整和準確性。其次，為了提高財務分析工具的實際應用效果，可采取定量和定性分析方法，對成本效益分析、各類財務比率、現金流量等進行定量分析，以此獲取真實有效的分析數據。定性分析法可適用于企業的競爭力、經營管理環境、風險評估、市場前景等方面的分析，可以彌補定量分析的不足。定量和定性分析法的綜合運用，對企業財務狀況和經營成果的反饋更加直觀和全面，呈現出的分析結果更加科學有效。再次，為確保分析方法的先進性和科學性，應注重理論和分析方法的革新。近年來，分析技術水平持續提升，財務分析方法和工具也在不斷更新，財務人員應密切關注市場和技術變化，學習更多的信息技術，如區塊鏈技術、大數據分析技術等，將先進的信息技術應用于財務工作中，確保分析方法跟上技術的革新與發展。最后，實現多種分析方法的綜合運用，增強分析成果的可信度。如果只采取一種分析方法，不僅會對分析過程帶來限制，還會使分析結果存在偏差。多種方法的綜合使用，能夠對分析結果進行有效驗證，提供真實全面的分析結果，得到的結論更加客觀。

（四）提升財務報表分析者的分析能力

企業可采取多種措施提升財務報表分析人員的分析能力。首先，組織人員參與外部的財稅專業培訓，促進財務人員之間的內部知識分享與交流。這些舉措有助于員工及時了解最新的財稅政策，掌握并更新各種財務管理和分析方法，提升其財務專業分析方面的能力。其次，財務部門必須確保財務信息的合規性、準確性和完整性。因此，企業需要制定與其實際情況相匹配的財務制度，提升財務人員的專業能力，并采取有效的激勵措施，以增強財務人員的責任心和榮譽感，激發其工作積極性，以此加強財務部門的內部管理和控制。最后，財務工作人員在深入了解財稅政策的基礎上，還需樹立現代財務管理觀念，并深化業務學習，以實現財稅政策與業務發展的有機結合，從而更精確地評估和分析各類問題。另外，通過對財務報表的細致分析，能夠對各個業務環節實施細致的管理和控制，培養財務人員的動態管理思維，將財務知識與業務發展整合在一起。還要根據形勢的變化，在事前、事中和事后進行科學合理的分析，以確保企業財務決策的準確性和有效性。

結語：

當前，構建新的發展格局已經成為一種必然的趨勢。無論是在科技水平的發展與提升方面，還是在提高產業鏈和供應鏈的管理能力方面，都要求企業加強財務管理，重視財務分析，全面掌握企業實際運營情況，預測未來的發展方向。企業財務報表分析是評估企業經營狀況的有效途徑，分析結果的精確性和有效性會直接影響企業的決策效果。因此，提高財務報表分析質量尤為重要。但是，企業財務報表分析依然存在一些問題。企業應采取改進和優化措施，如抓住關鍵信息、促進業財深度融合、科學選擇和應用財務分析方法、提升財務報表分析者的分析能力等，以此有效地解決問題，提高財務報表分析質量，促進企業穩健發展。