國有企業財務內部控制存在的難題及優化舉措分析

摘"要：在市場經濟環境下，國有企業發揮著主力軍的作用，保障國有企業的長效發展，能夠促進我國經濟增效增值。近年來，在市場競爭日趨激烈的環境下，國有企業面臨著諸多的挑戰和考驗，要在多元化的市場環境下尋求突破，實現轉型升級發展，就應注重做好內部管理工作。通過財務內部控制為依托和保障，在國有企業內部建立完善的管理體系，為國有企業的健康發展保駕護航。在現代化的市場背景下，對企業的管理水平也提出了更高要求，粗放型的管理模式必然無法適應新時期下的市場發展需要，國有企業需加強財務內部控制，這也是順應管理模式發展變革的要求。當前，在國有企業的財務內部控制中，普遍還存在財務內部控制缺乏主觀能動性、制度體系不完善、財務活動缺乏規范性、風險管控不到位等現象，這在一定程度上阻礙了國有企業的發展。國有企業應以此為契機，以內部控制理論為指導，構建完善的財務內部控制機制，以助力企業提升管理效益。文章以國有企業為探究對象，分析財務內部控制中存在的難題，并提出相應的優化舉措，以為國有企業優化管理提供指引。

關鍵詞：國有企業；財務內部控制；財務預算；財務風險

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）04-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.040

1"引言

在國有企業實施財務內部控制的過程中，一方面要注重會計控制，另一方面要注重管理控制。具體應從健全制度體系入手，完善企業的會計制度并健全管理制度，以發揮制度保障作用。國有企業加強財務內部控制管理，能夠保障資產安全，強化國資管理，確保信息質量，提升經營效益。

2"國有企業實施財務內部控制和內部控制的關聯性分析

財務內部控制和內部控制既有區別又有聯系，財務內部控制往往是從財務視角出發，更多地側重于企業的財務管理活動。在企業實施內部控制管理的過程中，不管是制定內部控制標準，還是制訂內部控制計劃，又或是內部控制執行的效果，都與財務活動息息相關。相較之下，內部控制管理更側重于企業的風險管理，其立足于企業整體視角。管理框架包含風險分析、風險識別和評估、風險應對等，而在實施財務內部控制時，主要圍繞財務控制機制的建設展開。

3"國有企業實施財務內部控制應實現的目標

3.1"實現貨幣資金控制

國有企業在貨幣資金管控的過程中，要將重點放在收入、支出的把控方面，通過嚴把收支關口，規范資金流入、流出管理，其能夠提升資金管理效益，保障資金規范、有效的利用，以順利實現資金使用價值最大化，避免無效支出而造成的國有資產流失。

3.2"實現財務預算控制

在制訂企業的年度財務計劃時，應以企業戰略目標為指向、以收入情況和支出情況為考量依據，編制企業財務預算。能夠提升企業財務管理水平，促使管理合理化、規范化。在企業的經營管理過程中，財務預算管控較為重要，通過科學、合理地編制財務預算，可以對經營活動、業務活動進行統籌安排，發揮預算的前瞻性優勢，促使企業優化配置資源并達到降本增效的效果。

3.3"實現財務風險控制

財務風險具有一定的客觀性，雖然無法完全消除，但可以進行有效防范。面對企業經營過程中復雜多樣的財務風險，如應收賬款難以及時收回、現金流不足及財務信息失真等，都會影響到企業的正常運營，如果不能有效防范企業的財務風險，將會給企業帶來一定的損失。通過加強財務內部控制管理，可以在企業內部形成覆蓋全業務的閉環內部控制體系，其能夠有效防范風險，并增強國有企業風險的把控和應對能力，為企業的經營發展創造相對穩健且安全的環境。

4"國有企業財務內部控制實施存在的問題及成因分析

4.1"財務內部控制環境方面

財務內部控制環境基礎薄弱影響著內部控制實施效果。就當前來看，一些國有企業雖然提出了要加強財務內部控制管理，也制定了相應的財務內部控制管理制度，但制度更新不及時，也未能結合企業的經營發展需要和業務需要對制度進行及時的變更和調整，如此使得財務內部控制制度的可操作性及可執行性不強，趨于形式化。此外，國有企業無論是在意識層面，還是實際執行層面，都或多或少地存在重視度不足的情況，其僅將財務內部控制作為管理的一項輔助手段，也僅是制定了財務內部控制制度，并未從組織體系建設、崗位職責配置等方面為財務內部控制夯實環境基礎。不僅如此，國有企業的財務內部控制制度也存在一定缺陷，其只是從企業文化層面入手，導致員工的財務內部控制意識薄弱，未能有效約束自身行為。此外，在國有企業的經營管理中，往往更加關注市場效益，即側重短期利潤目標是否達成。因而在實際管理中更加傾向于業務維度的操作，對于財務內部控制相對關注較少，而且，在業財之間出現矛盾沖突時，往往也優先考量業務，如此一來，就與財務內部控制的要求相背離，不利于發揮內部控制效果［1］。

4.2"財務風險評估方面

風險管理是企業財務內部控制要實現的目標之一，國有企業要想對財務風險做到有效防控，做好風險識別和評估就顯得尤為關鍵。就當前來看，一些國有企業在財務風險管理方面較為被動，往往都是在財務風險發生后再被動地去解決和處理風險，由此風險已經產生，給企業造成的損失也無可挽回。財務風險管控要求企業從風險識別、風險分析、風險預警、風險應對等方面入手，形成風險管控閉環體系，但當前大部分國有企業對財務風險控制缺乏重視，不注重搭建風險分析模型，也未考慮搭建風險管理數據庫，如此使得財務風險管控的效果甚微。

4.3"財務信息溝通方面

當前一些國有企業中，雖然也引入了NC、OA等系統，但不同系統之間獨立運行，難以做到有效融合，這大大增加了企業的溝通成本，降低了信息溝通效率。如企業的業務系統和資產管理系統未做到有效融通，如此導致業務系統和資產管理系統中的數據難以及時傳輸至NC系統中，大大降低了賬務處理的效率，也因為信息處理較為滯后，而無法客觀真實地展現企業財務狀況。

4.4"財務內部控制活動方面

4.4.1"預算控制方面

在國有企業中實施預算管理往往遵循以下流程，即管理層下達預算目標，預算委負責做好目標分解細化工作并向各業務部門下達，各部門再結合下達的指標編制部門預算草案，完成后提交至預算委審核，預算委結合企業年度整體預算目標做好預算平衡和調整工作，及時提出預算建議，并再次下達至各部門，由各部門負責重新調整預算。在此流程下，雖然一定程度上保障了預算的規范性，但一些業務部門為避免無法完成任務目標，故而在編報預算時少報收入預算，多報費用預算，以適當保留活動空間。如此使得企業利潤預算的真實性難以得到保障，不利于企業各部門最大限度地發揮盈利能力。

4.4.2"資產控制方面

資產是保障國有企業正常運行的物質基礎，加強資產控制既是企業經營發展的需要，也是國有資產實現保值增值的途徑。然而就當前來看，國有企業的資產管理缺乏協同性，一些國有企業雖然建立了資產管理系統，但針對資產的采購、新增、轉固等事項及資產狀態都無法在企業各部門之間進行高效共享，資產管理協同性不強，導致出現重復采購或多頭采購等現象。

4.5"財務內部控制人才方面

在國有企業的運行發展過程中，通常需要依靠大量的專業人才作為支撐，保證工作質量，推動國有企業的穩步前行，能夠為企業帶來較大的經濟效益。然而，當前在國有企業內部控制中人才方面問題逐漸顯露，由于企業未能高度重視人才隊伍建設，缺乏較為專業的內部控制人才，造成部分人員尚未深入了解現代化資本運營，其管理理念也較為落后，難以適應現代化內部控制的根本趨勢，在財務內部控制中通常將重點放置于企業短期利益，無法滿足企業發展的總體需求。此外，部分財務人員還缺少一定的職業道德素養，存在虛假財務報告的現象，導致市場環境不斷惡化，不利于企業在新時代下的長遠發展。

5"國有企業優化財務內部控制體系的有效舉措

5.1"注重優化財務內部控制環境

財務內部控制環境直接反映了國有企業的治理體系是否完善，同時能看出管理層是否積極推動財務內部控制建設，財務內部控制環境的好壞將直接影響內部控制的實施效果。國有企業應注重培養員工的財務內部控制意識，不僅要制定健全的財務內部控制制度，為業務活動及經營活動的開展提供標準參照。同時應完善監督體系，為企業的財務內部控制監督提供標準，確保財務內部控制監督得到切實執行。在國有企業中，應以健全的財務內部控制制度為依托，不僅可以規范財務人員的行為，還有助于協調不同部門之間的關系，因此財務內部控制制度可以說是綱領性的指導依據。在制度建設方面，不能僅僅考慮業務層面，如僅重視業務管理是否合理，還應立足于財務層面，從財務層面出發，更多地分析財務工作的需求，通過制定符合財務要求的制度體系，以提升財務控制的可行性和有效性。業務和財務之間具有一定的聯系，因此建設財務內部控制制度時不能將兩者割裂開來，應制定既符合業務又滿足財務的管理制度。另外，在財務內部控制中要注重做好風險的識別及評估，明確風險誘因，以對風險做好及時的把控和防范［2］。制度建設是企業財務內部控制管理的基礎，且與企業全員密切相關，因此國有企業應以制度建設為切入點，做好制度體系內容的優化和管理體系的完善。但在一些國有企業中，由于長期處于壟斷位置，因此缺乏市場競爭意識，也不具備創新思維，故在開展財務管理的過程中，往往容易受傳統固化思維的束縛，片面地認為財務管理應是財務部門的事，與其他部門無關，在這種思維模式下，企業雖然制定了財務內部控制制度，但并未得到有效執行。國有企業應加強財務內部控制的意識培養，積極轉變傳統思維，將財務內部控制嵌入到全部業務流程中，以保障財務內部控制的全面性。

5.2"強化財務風險分析評估

在現代化的市場背景下，復雜的市場環境也對國有企業的風險識別和應對能力提出了更大挑戰，因此國有企業應注重搭建完善的風險識別及分析體系，以增強企業的風險預防能力。在風險分析評估方面，國有企業應嚴格以《內部控制基本規范》為指引，根據指引中明確的財務風險類型，做好風險識別及分析工作，并制定風險防范的有效策略，對風險評估全過程實施評價，以確保風險識別和分析的有效性。在組織架構的建設方面，國有企業可考慮設立風險管理機制，并配備專業人員，以保證風險管理工作的有效落實。還可以借助外部第三方機構的專業優勢，如引入會計師事務所，針對國有企業經營過程中面臨的風險做好梳理工作，精準定位風險點并劃分風險類型、明確風險等級，同時，根據風險情況制定風險清單，明確風險誘因，從風險源頭出發，做好風險防控。在風險評估方面，國有企業還可以組建風險評估小組，由企業負責人擔任組長，各主要部門負責人為參與成員，定期對企業的風險做好排查。重點聚焦在風險較為集中的財務活動和業務活動上，如在資金管理方面，對業務收入和支出操作必須以實際為依據，以相關票據為考量條件，嚴防不規范收支。同時，要嚴格界定授權審批權限，重大資金支出應采取多級審批，并守好審批關口，國有企業可強化資金集中管控，嚴格執行收支兩條線，收入集中上劃、支出集中下撥，以防范資金風險的發生。除此之外，還可構建內部審計部門，充分發揮內部審計監督職能，在國有企業深化改革過程中，內審有著重要作用，可有效對內部各項業務流程進行全面審核，充分保證業務流程的合規性。在內審部門建立下，應當定期開展檢查工作，明確各項業務中存在的風險點，結合實際情況提出合理的審計意見，針對審計中存在的問題要求相關部門加以改正，并全面跟蹤整改效果，從而確保企業風險得到有效控制，推動企業各項業務的有序開展。

5.3"強化內部信息溝通

信息與溝通是內部控制五要素之一，在國有企業加強財務內部控制的過程中，要注重建立通暢的上行溝通、下行溝通及橫向溝通機制，以消除信息壁壘，保障信息的高效共享、通暢流轉。一方面，國有企業應搭建一體化管理平臺，對國有企業現行的信息系統進行整合對接，并統一數據接口，以保障信息共享，如可以實現銷售管理系統、采購系統、資產管理系統、財務管理系統、預算管理系統等的整合，通過系統整合提升溝通效率，降低溝通成本，避免在業務開展過程中由于信息不對稱而引發風險［3］。另一方面，國有企業應注重建立反舞弊制度，同時對企業的審查委員會賦予監督權限，定期開展反舞弊調查，在內部控制的常規性檢查過程中，納入反舞弊事項，實施通報制度，在國有企業內部形成透明化、規范化的工作環境，強化機制約束，以促進財務內部控制提升效力。

5.4"強化財務活動管控

5.4.1"強化預算控制

在國有企業戰略目標的執行過程中，預算管理發揮著重要作用。企業應考慮搭建預算組織體系，如成立預算委，作為預算管理的決策機構，保障預算管理的獨立性，主要負責做好企業預算編制的組織協調、預算執行監督反饋、預算績效考評等工作。同時，可設立領導小組，預算委對領導小組負責，定期以報告的形式反饋企業的財務內部控制情況。國有企業要注重改進預算編制并優化編制流程，在編制預算的過程中，要以實際業務活動為參照，并與效能相掛鉤，對收入指標、成本指標、投資指標等進行分析，以準確識別出影響預算指標的誘因，并提前做好預算把控，確保預算目標的達成。在編制時間確定方面，國有企業應合理把控，一般在第三季度結束時就應開始編制下一年度預算，但要注意對本年度預算的完成情況和完成效果做好分析評估工作，并以此為依據，確保預算準確性更高［4］。在管理層下達年度整體預算目標后，預算委要做好分解工作，將預算目標細化到具體業務部門，各部門編制完成后再提交預算委進行審核，在編制預算的過程中要通過上下結合、多次平衡，以確保預算符合實際，并為預算執行提供依據。在預算執行過程中，一方面要注重強化預算調整管控，規范預算調整審批流程，以限制隨意調整預算的情況出現；另一方面要加強預算執行的動態監督管控，定期編制預算執行分析報告，一旦發現出現偏差，應及時制訂糾偏方案，以保證預算實施效果。

5.4.2"應收賬款控制

國有企業加強財務內部控制管理應注重應收賬款控制。在應收賬款管控方面，企業要注重合理確定賒銷規模，既要考量企業的營運能力，又要考慮合作企業的經營狀況、財務狀況、資信狀況等，綜合多方因素進行考慮，做好授信評估分析，制定符合企業實際的賒銷策略，以有效防范應收賬款風險。國有企業應注重建立應收賬款分析機制，以動態分析業務特性和合作企業的經營狀態，及時調整營銷策略，優化收款政策，以防范壞賬風險。在簽訂合同環節，企業可考慮增加明晰條款，科學約定回款的條件和時間，以合同為依據，保障企業應收賬款的權益［5］。此外，國有企業還應搭建信息化管理系統，并在系統中嵌入往來款項臺賬，以便能夠實時記錄企業應收賬款的變化情況，財務部門應定期向業務部門提供對賬資料，由業務部門及時向合作方發送，合作企業審核之后應以回函的形式，針對資料中存在的異常進行反饋，雙方就異常問題做好協調溝通。企業應注重做好賬齡分析工作，一旦出現逾期賬款，企業要及時與合作方溝通并做好催收工作，針對重大應收款項，應由財務、業務、法務等部門進行聯合溝通，商討制定應對策略，以盡可能地防范企業出現應收賬款風險。

5.4.3"成本費用控制

國有企業應制定完善的成本費用管控制度，在制度中應明確授權，合理界定審批權限并細化到責任人，以增強成本費用管控的剛性約束。應注重完善業務流程，在開展業務的過程中，業務部門要及時做好信息錄入工作，將合同信息輸入到財務管理系統中，對成本費用應如何分攤、分攤方式的選擇等內容以制度形式加以明確。財務人員要對業務部門錄入的合同信息進行全面審核，對于選擇的成本費用分攤方法，要審核是否合理可行，對于分攤信息要審核是否準確規范。在審核無誤之后，應在財務系統中做好成本費用的分攤工作，以月為單位，定期生成應付單據，對單據審核通過之后，再由系統生成憑證。在成本費用管控中引入信息系統，可以提升企業的成本管控效率。

5.5"加強國有企業人才隊伍建設

國有企業在實施財務內部控制過程中，應當充分注重人才作用，積極發揮人才優勢，可有效為內部控制工作的開展提供良好保障。因此，在實際財務內部控制中，企業應當加強人才隊伍建設，關注內部員工的綜合素養以及業務能力，以此確保財務內部控制工作實施效果。在人才隊伍建設過程中，國有企業需制定合理的人才選聘標準，加大招聘環節的把關力度，嚴格按照規定標準以及選聘要求全面把控，可采取內部推薦以及外部招聘的方式，要求人員具備較高學歷，能夠熟練掌握財務管理專業知識，并具備一定的業務能力。同時，招聘過程中還需對人員自身專業素養進行充分考核，確保其具有良好的道德品質以及健全人格。在人才招聘環節，還需制定試崗環節，根據人才的實際表現做出綜合評價，以此選定相應的優秀人才。并且，在人才隊伍建設過程中，還應當做好培養工作，強化內部人員的專業技能，使其掌握豐富的專業理論知識以及財務管理經驗，有助于其更好地開展財務工作。在定期培訓下，還需注重思想意識的培養，要求員工具備正確的思想觀念，并讓其了解當前財務內部控制的最新理念，不斷強化工作人員的創新意識，使其在工作中能夠靈活地將理論知識與實際工作進行有效結合，提高財務內部控制水平。此外，開展財務培訓工作時應當注重職業道德培訓，要求員工在實際工作中堅持道德原則，保持嚴謹的工作態度，確保其具有規范的工作行為，營造良好的內部風氣，從而有效實現國有企業的健康持續發展目標。

6"結語

在創新發展的環境下，國有企業不能只關注業務，更要認識到財務管理在企業經營發展中的優勢和作用。財務內部控制管理是一種科學的管理模式，以財務內部控制為依托，能夠促使管理效能得以充分發揮，提升企業競爭優勢，從而保障企業達成戰略目標。

參考文獻：

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