內部控制視域下國有企業財務管理優化分析

摘"要：內部控制是國有企業財務管理的重要組成部分。通過建立和完善內部控制制度體系，國有企業能夠提高財務管理的效率和水平，增強財務管理的規范性和可控性，從而確保企業的財務安全和穩定發展。然而，目前國有企業在內部控制方面仍存在一些問題和挑戰，包括內部控制制度建設不夠完善、財務人員內部控制意識不強、財務報告準確性有待提高、內部審計機制運行不暢通、財務風險防控措施不完善、缺乏科學的預算管理和控制機制等。針對這些問題，文章將從內部控制的角度出發，提出國有企業財務管理的優化策略，如構建和完善內部控制制度體系、提高財務人員的內部控制意識、提高財務報告的準確性和可靠性、優化企業內部審計機制、強化財務風險防控措施、建立科學的預算管理和控制機制等，以期為國有企業的財務管理工作提供建設性的思路和建議。

關鍵詞：內部控制；國有企業；財務管理；優化策略

中圖分類號：F276.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）06-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.040

1""引言

國有企業在國家經濟中扮演著重要的角色，其財務管理的質量直接關系到國家的經濟穩定和發展。而內部控制作為國有企業財務管理的重要組成部分，可起到規范財務管理行為、防范風險和提高財務報告準確性的作用。然而，目前國有企業在內部控制方面存在著一些不足，因此，有必要從內部控制視域出發，對國有企業的財務管理進行優化分析，以提出相應的改進措施和建議。

2"國有企業內部控制概述

國有企業內部控制是指國有企業為實現經營目標，保護國有資產、提高經濟效益、提升風險管理能力等，通過建立一系列制度、流程、方法和措施，對企業內部的各項活動進行規范管理和監督的體系[1]。內部控制要與企業的整體戰略目標相一致，只有這樣才能確保各項控制措施的制定和實施能夠實現預期目標[2]。

3"國有企業財務管理概述

3.1"定義與內容

財務管理主要指依據國有企業經營目標與管理目標，以資金籌集、劃分、運用為核心進行的管理工作。伴隨著行業競爭力的提升，國有企業愈加重視財務管理，從法律法規出發，再參考未來戰略規劃，針對性制定并實施財務管理制度，以此不斷強化財務人員管理、資源管理水平，保障各項資金利用的科學性，正確規避各類經營風險，促進企業可持續化發展。

國有企業正常經營發展過程中，財務管理包含投資、利潤分配、籌資、營運資金四個方面。①投資管理。多數情況下國有企業投資活動多集中于生產設備和技術購買、中期或長期證券購買、對外項目投資等。以對外項目投資為例，由于資本市場變化多端，受到諸多因素的影響，采取合理的措施展開投資管理，有助于預防投資風險，降低投資損失。②利潤分配管理。利潤分配階段，包含投資者、股東、其他利益群體等，這就需要在考慮企業未來發展的基礎上，保證各方利益不受損失，以此為各項業務活動開展提供充足資金。③籌資管理。就目前狀況而言，籌資活動類型多種多樣，來源、渠道各不相同，存在無法按時償還債務的隱性風險，故而應針對籌資活動實行全方位管理。④營運資金管理。通過采取恰當的方式實行營運資金管理，有利于科學化管控企業負債規模，維持企業資金鏈的穩定性。

3.2"財務管理目標

由于企業主營業務、運營管理方法、性質、資本規模等不盡相同，故企業財務管理目標也不相同。一般情況下，成長階段的企業較為注重生存機會與經營利潤；成熟階段的企業以維護經營利潤穩定性為目標，實現穩定化經營；外資企業或者民營企業，以實現利潤最大化為管理目標；股份制企業則看重股東利益的最大化，以及股票價值。國有企業作為國民經濟體系的重要支柱，具備較多的社會責任，促使財務管理目標具有多元化的特征，其中以社會價值最大化為核心目標，涉及投資者、債權人、企業、政府等多個群體。

4"國有企業財務管理優化的重要性

4.1"加快企業轉型升級

采取恰當的手段優化財務管理，能為企業轉型升級提供可靠支撐條件。具體實踐階段，針對資金管理、費用管控、預算管理等環節展開合理優化，可加快企業創新發展腳步，處于高質量發展階段。

4.2"增強企業的盈利能力

作為企業內部控制重要組成部分之一，財務管理包含會計核算、預算、資金運用等，針對以上方面進行優化，減少不必要的經濟投入，可為企業帶來更高的經營利潤。

4.3"規范企業經營行為

優化財務管理不僅能強化企業自身的盈利能力，還能有效規范經營行為，從根本上避免出現財務不透明、經營不合理的行為，樹立企業的社會形象，使其具有較高的社會信譽度。

5"內部控制視域下國有企業財務管理的現狀

5.1"內部控制制度建設不完善

在國有企業的財務管理中，內部控制是保障企業資產安全、提高經濟效益、防范財務風險的重要手段。國有企業的特殊性要求其內部控制制度需針對性地設計，但在實際設計過程中還存在著一些問題，如制度設計過于復雜、缺乏可操作性、不符合國際通行做法等。例如，某國企的采購制度規定，任何采購都需經過多級審批和復核，這就需要填寫大量的采購申請和相關單據，并且每一筆采購都需要進行公開招標。然而，在實際操作中，由于員工需要花費大量的時間和精力來處理繁復的審批流程和文件，導致采購過程緩慢，無法及時滿足業務開展的需求。再如，員工可能因為疏忽或不熟悉制度要求，而忽略了某個必要的審批環節或填寫了錯誤的信息，從而導致內部控制出現漏洞和風險。以上這些問題都會導致企業內部控制制度的設計與實際情況脫節，無法真正發揮其應有的作用。

5.2"財務人員內部控制意識不強

財務管理在國有企業管理中承擔著重要的責任和角色。然而，由于多種原因，財務人員在國有企業內部控制中的意識和行為還存在一些問題[3]。首先，國有企業在過去的發展歷程中，存在著集中經濟、行政干預等特點。這使得一些財務人員較為注重政績和短期業績，而忽視了內部控制的重要性和長遠目標。他們往往更關注會計核算和報告的準確性，而對于內部控制的建設和執行缺乏足夠的重視。其次，國有企業的財務管理中，存在一些特殊的制度和規定。這些制度和規定往往較為煩瑣復雜，導致財務人員難以理解和執行。例如，國有企業的采購流程需要經過多級審批，并且需要填寫大量的報表和單據。這些繁復的制度和規定使得財務人員感到壓力和負擔，從而降低了他們對內部控制的關注和重視。最后，財務人員內部控制意識不強還與培訓和教育的缺乏有關。由于國有企業的特殊性，一些財務人員可能缺乏相關的內部控制知識和技能，他們可能沒有接受過專門的培訓和教育，導致對內部控制概念、原則和方法的理解不足，不能有效地應用于實際工作中。

5.3"財務報告的準確性有待提高

財務報告是國有企業向外界提供有關財務狀況的重要信息來源，對于投資者、債權人和其他利益相關者來說具有重要的決策和評估作用。然而，由于多種原因，國有企業財務報告的準確性存在一定的問題。首先，國有企業在財務管理中存在政府干預和指導的特點。政府在財務報告中可能存在一定的干預和影響，以實現政府的政策目標和利益。這可能導致財務報告中的數據和信息受到一定的篡改和扭曲，降低了報告的準確性和可靠性。其次，企業在財務管理中面臨一些特殊的經營和管理問題。例如，由于國有企業的規模龐大和多元化經營，其財務報告往往涉及多個業務部門和子公司，涉及的信息較為復雜。這就可能導致報告數據的采集、整理和核對存在困難，增加了報告準確性的挑戰。最后，部分企業的財務管理中可能存在一些內部控制方面的問題。例如，財務報告的編制和審核過程可能存在審計能力不足、審計獨立性問題等，導致報告中的錯誤和偏差無法及時發現和糾正，從而影響了報告的準確性。

5.4"內部審計機制運行不暢

內部審計是國有企業財務管理的重要組成部分，其主要任務是評估和監督企業的內部控制體系、風險管理和合規性。然而，由于多種原因，國有企業內部審計機制的運行還存在一定的問題。首先，國有企業在過去的發展過程中，由于政府的干預和管理特點，內部審計機制可能沒有得到充分的重視和支持。一些國有企業在內部審計方面的投入和資源配置相對不足，導致內部審計的人員和技術水平較低，影響了審計工作的質量和效果。其次，國有企業內部審計機制的獨立性和客觀性可能受到一定的限制。由于政府對國有企業的直接或間接控制，內部審計機構可能受到政府的指導和干預，從而影響了其獨立性。再次，國有企業內部審計機構與其他部門之間的利益沖突和合作關系問題也可能會影響到審計工作的獨立性和客觀性。最后，國有企業在內部審計機制的建設和實施方面還存在一些制度和管理層面的問題。例如，部分國企可能缺乏對內部審計的明確目標和要求，導致審計工作缺乏指導和規范。再或是缺乏完善的內部審計流程和制度，導致企業審計工作的連貫性和有效性有待提高。

5.5"財務風險防控措施不完善

財務風險是指由財務活動和決策引起潛在損失的可能性。由于多種原因，國有企業在財務風險防控方面還存在一定的問題。一方面，由于國有企業的規模龐大、多元化經營和政府干預等特點，使其面臨著復雜多樣的財務風險。例如，資產負債風險、市場風險、信用風險等都是國有企業常見的財務風險。然而，由于缺乏全面、系統的財務風險識別和評估機制，國有企業往往無法準確識別和量化財務風險，無法采取有效的防控措施。另一方面，國有企業在財務風險防控方面還可能存在制度和管理上的問題。例如，缺乏完善的風險管理制度和流程，導致財務風險防控工作缺乏規范性和連貫性。同時，企業缺乏對財務風險防控的明確目標和責任分工，這就可能導致企業的財務風險防控責任不明確、分散和模糊。

5.6"缺乏科學的預算管理和控制機制

預算管理是財務管理的重要組成部分，通過制定和執行預算，能夠對企業的經營活動進行規劃、控制和評估。然而，由于多種原因，國有企業在預算管理和控制方面還存在一定的問題。首先，由于國有企業的規模龐大、多元化經營和政府干預等特點，預算管理往往面臨復雜多樣的挑戰。例如，由于政府對國有企業的指導和干預，企業預算往往受到政府的影響和限制，導致預算制定和執行缺乏獨立性和靈活性。其次，國有企業在預算管理中可能存在一些制度和管理層面的問題。例如，可能缺乏科學、合理的預算制定和執行流程，導致預算目標和預算執行之間的不一致和沖突。最后，國有企業還可能缺乏完善的預算控制和監督機制，導致預算執行過程中的超支、濫用和浪費等問題。

6"內部控制視域下國有企業財務管理的優化策略

6.1"構建和完善內部控制制度體系

首先，國有企業需建立健全的內部控制環境。這包括明確的組織結構和職責分工、健全的內部控制政策和制度、優秀的管理團隊和文化等方面。通過建立良好的內部控制環境，可為財務管理提供堅實的基礎，確保職責清晰、權責對等、內部合作和溝通良好。其次，企業需進行全面的風險評估和管理。通過對企業內外部的風險進行評估和分析，以識別出潛在的財務風險，并建立相應的控制措施和應對策略。這包括制定風險管理政策和流程、建立風險監測和預警機制等，如此才能確保財務管理中的風險可控。最后，企業還需建立有效的控制活動。這包括制定和執行財務管理的操作規程、審批程序、會計核算和財務報告制度等方面。通過建立嚴格的控制活動，可確保財務管理中的各項活動都符合規定和制度，嚴格遵循內部控制的原則和要求。

6.2"提高財務人員的內部控制意識

首先，國有企業需加強對財務人員的內部控制意識培訓和教育。通過培訓和教育，提高財務人員對內部控制的理解和認識，使其意識到內部控制是財務管理的基礎和保障。培訓內容可包括內部控制的基本概念、內部控制要素的作用和職責、內部控制操作的方法和技巧等，以此幫助財務人員建立起正確的內部控制思維和意識。其次，國有企業需建立激勵機制和約束機制，以推動財務人員內部控制意識的提高。通過設立獎勵制度，激勵財務人員主動關注和參與內部控制工作，以便及時發現問題并解決。同時，建立約束機制，對違反內部控制要求的行為進行懲罰和追責，以形成內部控制意識的自覺性和自律性。最后，國有企業還可通過內部溝通和交流，促進財務人員的內部控制意識提高。例如，定期組織內部會議和討論，分享和交流內部控制的經驗和案例，提高財務人員對內部控制實施的認識和理解。同時，鼓勵財務人員積極參與內部審計和自查工作，加強對內部控制的參與和意識。

6.3"提高財務報告的準確性和可靠性

首先，國有企業需要建立健全的會計制度和財務報告制度。會計制度是財務管理的基礎，對于保障財務報告的準確性和可靠性至關重要。國有企業應遵循相關的會計準則和規范，確保財務報告的編制和披露均符合法律法規和會計準則的要求。其次，企業需加強內部控制體系的建設。內部控制是保障財務報告準確性和可靠性的重要手段。國有企業應建立健全的內部控制制度和流程，明確財務報告的編制和審核責任，從而確保財務報告的真實性和完整性。

6.4"優化企業內部審計機制

首先，內部審計制度應明確內部審計的目標，即通過評估和審查企業內部控制和業務活動，提供獨立和客觀的審計意見，以幫助管理層改進內部控制、風險管理和業務流程，從而增強企業的合規性、效率性和可靠性。其次，內部審計制度應明確內部審計的范圍，包括審計的對象、內容和時間。審計的對象可包括財務報告、財務制度、會計核算、資金管理、采購和供應鏈管理、合規性等。審計的內容可涵蓋內部控制的設計和操作、風險評估和管理、業務流程的有效性和合規性等。審計的時間可根據需要進行定期審計、特殊審計和不定期審計。再次，內部審計制度還應明確內部審計部門的職責和權限。職責包括制定審計計劃、執行審計工作、發現問題和提出改進建議、編制審計報告等。權限則包括獲取和查閱相關的文件、記錄和信息，與各級管理人員和員工進行溝通和交流，對涉及內部控制和業務活動的事項進行調查和核實等。最后，內部審計制度應規范審計的操作步驟和方法，確保審計過程的規范性和系統性。審計流程可包括確定審計目標和范圍、制定審計計劃、收集和分析相關數據及信息、進行實地調查和核實、評估內部控制和業務流程的有效性和合規性、發現問題和風險、提出改進建議、編制審計報告、與管理層和相關部門溝通和反饋等。

6.5"強化財務風險防控措施

首先，國有企業需建立健全的風險管理制度和流程。風險管理制度應包括風險識別、風險評估、風險控制、風險監測和風險應對等環節。國有企業應建立風險管理委員會或類似的機構，并由其負責制定和監督風險管理策略和政策，以確保風險管理工作的有效性和合規性。其次，國有企業需加強內部控制體系的建設。內部控制是防范和控制財務風險的關鍵手段，企業應建立健全的內部控制制度和流程，明確財務風險的責任和權限，加強對財務流程和交易的監控和審計，及時發現和糾正風險隱患和問題。再次，提升財務人員的風險識別、判斷能力，積累豐富的財務風險管控經驗。國企可定期組織內部培訓活動，詳細介紹各類財務風險形成原因與影響范圍，并指出風險預防與處理要點，設計種類多樣的實踐演練活動。一旦企業內部發生財務風險，財務人員能參考規章制度第一時間向上級部門匯報，并初步制定解決方案，最大程度上降低財務風險帶來的損失，還能間接提升財務人員的業務能力。最后，企業還需加強財務風險的監測和預警。國有企業可利用財務指標和風險指標，建立風險監測和預警系統，及時識別和評估財務風險，并采取相應的措施來應對。國有企業可借助財務軟件和信息系統，實時監控財務數據和指標，并進行風險分析和預測，以便提前做好應對措施。

6.6"建立科學的預算管理和控制機制

首先，國有企業需建立健全的預算制度和流程。預算制度應明確預算編制的目標、原則和方法，規范預算編制的程序和要求。預算流程應包括預算計劃的制定、預算目標的確定、預算數據的收集和分析、預算方案的制定和審批、預算執行的監控和評估等環節。其次，企業需建立預算管理的責任和權限制度。預算管理的責任和權限應明確各級管理人員和部門的職責和權限，以確保預算管理工作的協調性和一致性。管理人員和部門應按照預算計劃和預算目標，制定和執行相應的預算方案，并進行預算執行的監控和評估。再次，建立并實施成本控制制度。國有企業應根據近階段業務活動設定員工培訓內容，重點強調成本管控的重要性。同時，財務部門應與其他部門做好協調溝通工作，不斷完善年度成本計劃內容，明確各項資金投入，由財務人員仔細記錄業務活動的收支情況。針對投資項目開展成本管控時，制定并上交預算申請單、項目風險評估報告，準確列出每項資金的用途與項目預期收益等。最后，企業還需加強預算控制和監督。預算控制和監督是保證預算計劃有效執行和預算目標實現的關鍵環節。國有企業可通過建立預算控制指標和預算監控系統，對預算執行進行實時的監控和評估，以便及時發現和糾正預算的偏差和風險。

7"結語

綜上所述，為加強國有企業財務管理，企業需建立健全財務管理制度和流程，進行全面的風險評估和管理，同時建立有效的控制機制，提高財務人員的內部控制意識，以及財務報告的準確性和可靠性，優化企業內部審計機制，強化財務風險防控措施，建立科學的預算管理和控制體系。以此可提高國有企業財務管理的效率和效果，增強財務管理的規范性和可控性，從而確保國有企業的財務安全和穩定發展。

參考文獻：

[1]劉釗.國有企業財務管理存在的問題及對策研究[J].中小企業管理與科技，2023（10）：170-172.

[2]卞琳.新時代國有企業財務管理與內部控制體系的建設新思考[J].商場現代化，2023（7）：156-158.

[3]裴迎昕.新時期下國有企業財務管理與內部控制體系建設淺析[J].中國市場，2023（8）：167-169.

［作者簡介］盧娜（1988—），女，漢族，陜西西安人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制、財務管理。