新時期煤炭企業稅務管理水平提升策略研究

摘"要：近年來，我國煤炭企業面臨轉型關鍵期。這就要求企業進一步強化稅務管理，有效降低企業稅負，緩解企業經營壓力，為企業轉型發展奠定堅實的基礎。文章從煤炭行業稅收特點入手，分析煤炭企業稅務管理實施意義，深入探討煤炭企業稅務管理水平提升策略，希望能夠給相關人員提供參考。

關鍵詞：煤炭企業；稅務管理；涉稅風險

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）06-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.043

1"引言

稅務風險作為企業在實際運營過程中面臨的一種不確定風險，可能導致企業在經濟和信譽方面遭受損失。隨著金稅四期的全面推行，我國企業將面臨前所未有的嚴格稅務監管，大數據時代的來臨也意味著企業所有不合規的稅務行為都將無所遁形，因此稅務風險的防范和管理勢在必行，這將對企業的持續發展起到積極的推動作用。

煤炭產業是我國重要的能源產業之一，對我國社會經濟發展具有重要影響。在我國稅制全面改革過程中，尤其是“營改增”政策、“雙碳”戰略等的實施，給煤炭企業發展帶來極大的沖擊，同時也迎來了新的發展機遇。面對激烈的市場競爭，煤炭企業應該加強改革創新，進一步強化稅務管理，通過合理納稅籌劃緩解稅務壓力，推動企業經營目標的實現。基于此，加強對煤炭企業稅務管理工作的研究具有重要的現實意義。

2"煤炭行業稅收特點

我國是產煤大國，同時也是煤炭消耗大國，煤炭產業在我國經濟體系中扮演了重要角色。合法依規納稅是保障煤炭企業健康發展的前提，也是煤炭企業承擔社會責任的重要體現。與一般產業不同，煤炭行業稅收具有以下三個方面的特點。

第一，稅費征收項目較多。煤炭行業所涉及的業務環節相對較多，包括煤炭開采、倉儲、洗選煤、銷售、運輸等，在稅費征收方面除了常規稅種（增值稅、企業所得稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、土地稅等）外，還涉及礦產資源補償費、耕地占用費、資源稅、礦業權價款、鐵路建設基金等。據不完全統計，煤炭行業稅費項目高達30余項。

第二，進項稅可抵扣項目相對較少。進項稅抵扣是稅務籌劃中一項關鍵內容，但煤炭行業可用于進項稅抵扣的項目相對較少，包括材料費、電費等，但這些項目在煤炭企業所有成本占比不到40%；人工費、征地搬遷補償費、采礦權使用費等所占成本比重較大，但無法享受進項稅抵扣，造成當前煤炭企業稅負較高。

第三，行業稅負率相對較高。煤炭行業作為傳統能源產業，其本身行業稅負率較高，相關統計顯示，2018—2022年，煤炭行業稅負率超過10%，其中流轉稅負擔占比50%以上。而增值稅是流轉稅中占比最大的稅種，其次是人工費開支；另外，在我國全面推行供給側改革、“雙碳”政策等背景下，煤炭企業面臨的環保壓力劇增，用于環境治理的成本急劇增加。

3"煤炭行業稅務管理優化意義

3.1"促進企業轉型發展

在我國能源戰略實施過程中，煤炭企業規模不斷擴大，不斷發展中積累了大量資產、產能，受到宏觀經濟環境等因素制約，煤炭行業經歷了一段時間的低迷狀態，煤炭產品價格出現下滑，給煤炭企業發展造成了極大的沖擊。因此，煤炭企業迫切需要尋求轉型發展，在國家煤電一體化產能政策背景下，煤炭企業轉型工作進一步加深。在煤炭企業轉型過程中，強化稅務管理工作，積極關注稅法政策變化，樹立涉稅風險防范意識，保證企業在合法合規下經營，同時能夠避免資金閑置浪費，這對于促進煤炭企業技術改造、投資發展具有重要意義，能夠為企業轉型發展夯實基礎。

3.2"夯實企業運營基礎

我國作為煤炭生產大國，在產業轉型升級關鍵時期，煤炭企業處于不斷發展中，企業規模逐漸擴大。但是在企業發展中如果不能妥善處理好稅務風險防控工作，或忽視了稅務管理重要性，勢必會對企業運營發展造成不利影響。而不斷提升煤炭企業稅務管理水平，對企業各發展階段、各運營環節潛在稅務風險進行掌控，有利于了解企業內部資金狀況，制定更加科學的稅務籌劃方案，提出針對性的稅務風險防范措施，避免企業受到稅務風險侵擾，為煤炭企業正常運營提供保障。

3.3"提高企業資金利用率

面對激烈的市場競爭，煤炭企業紛紛開展財務轉型，對于財務風險防控逐漸重視，稅務管理作為企業財稅管理的核心，理應受到關注。不斷提升煤炭企業稅務管理水平，企業經營管理者能夠對企業內部資金周轉情況充分了解，根據項目情況、資金情況等制定資源配置方案，避免資源閑置浪費。另外，煤炭企業通過創新管理提升稅務管理水平，提高資金利用率，全面發揮稅務管理作用，防范各類涉稅風險。

3.4"支持國家稅收體系穩定

煤炭企業在我國社會經濟發展中具有重要作用，已經成為支柱型企業，每年為國家稅收做出巨大貢獻。在我國供給側改革背景下，煤炭企業面臨更大的發展壓力，包括自身稅收壓力、稅收風險等。不斷提升煤炭企業稅收管理水平，做好稅務風險防范，能夠為國家稅收體系穩定發展奠定堅實的基礎。

4"煤炭行業稅務管理水平提升策略

4.1"基于生產經營環節強化稅務管理

4.1.1"加強成本管理

煤炭企業應該構建完善的全面預算管理體系，能夠將工作重心放在工作現場，在不斷實踐中發現并改進問題，形成更加健全的成本管理方案。考慮到成本管理與企業員工具有密切關系，無論是企業消耗材料使用，還是項目投資、人員變動等，都離不開員工參與，應該樹立全員參與式成本管理，將成本管理理念滲透到企業文化中，對企業運營成本進行嚴格控制，保障企業整體效益。

4.1.2"優化采購管理

煤炭企業應該按照需求制定預算。在企業采購環節中，煤炭企業各部門應該結合需求制定預算，經過相應的審批流程后制定采購計劃，并按照計劃進行采購，相關手續辦理過程中必須秉承公平公正原則，確保整個采購環節透明化、公開化。對付款流程進行嚴格管理，對支付過程進行有效審核，對預付款時間長、涉及金額大的則跟蹤管理。另外，整個采購環節中需要做好發票管理，對于和采購單不符問題，則需要調查原因并及時處理。

4.1.3"規范生產及倉儲管理

現代化煤炭企業運營發展過程中，必須重視倉儲體系建設，利用信息化技術實現生產、倉儲、物資信息統一性。一方面，煤炭企業應該加強倉儲管理人員技能培訓，通過日常培訓考核工作，全面提升其業務素養，幫助其樹立安全意識、成本節約意識；另一方面，應該建立科學的倉儲管理制度，能夠對物資庫存情況、物資使用情況有詳細了解，及時入賬，為稅務管理工作奠定基礎。

4.1.4"強化銷售業務管理

煤炭企業應該對銷售業務實施精準定位，針對合同簽訂、定價、銷售計劃、運輸等煤炭銷售環節實施嚴格把關，結合內部控制制度對各崗位職責加以明確，堅持不相容崗位分離原則，將內部控制理念滲透到各個銷售環節中，不僅保證工作效率，同時規避煤炭企業銷售環節可能遇到的風險。

4.2"基于風險角度優化稅務管理

4.2.1"優化內部環境

第一，樹立稅務管理意識。煤炭企業管理層應該提高對稅務管理工作的重視，能夠根據自身實際情況成立專門的稅務風險管控部門。稅務管理部門必須能夠對企業生產經營、財務情況進行認真梳理，在稅法政策基礎上，建立與企業發展匹配的稅務風險管控體系。同時，積極組織財稅人員進行財務知識學習，能夠及時了解國家最新稅務法規和政策，并將其靈活運用到稅務管理實踐當中，為企業經營決策提供參考。企業領導層、管理層應該將稅務風險管控放到重要地位，將遵從稅法作為紅線，在企業內部宣傳稅務風險管控理念，組織全體員工積極學習稅務知識，形成良好的內部環境。

第二，不斷提升員工專業素養。企業的稅務籌劃和風險管理都需要高素質人才的支持，煤炭企業應該加強對財稅人員的培訓，整體分析當前財稅管理隊伍能力，以及相關人員的短板不足，基于此制定培訓學習計劃，增強財稅人員對政策的理解力、對稅務籌劃工作的掌握程度，提升相關人員稅務風險管理方法水平，確保其能夠熟悉稅務機關相關業務流程，從而在工作中貫徹落實政策法規，快速發現并解決稅務籌劃風險，從成本最低化原則出發協調改進個人所得稅籌劃方案。同時，經常組織稅務管理人員開展稅務業務交流會，并設置相應的學習獎項，激勵企業員工積極參與到稅務風險管控知識學習中，全面提升其業務綜合能力。

4.2.2"強化內部控制活動

第一，煤炭企業應該根據自身規模大小、行業特征等，編制科學的稅務風險管理內部控制手冊，通過稅務風險內部控制制度為各項涉稅業務開展提供指導，進一步明確相關崗位職責，按照不相容崗位分離原則，避免出現職權交叉或沖突問題。同時，還需要結合煤炭企業主要涉稅風險點優化稅務管理流程，能夠將稅務風險內部控制前置。

第二，建立科學的監管機制。稅務風險內部控制實施過程中，煤炭企業可以通過有效監督規范相關人員行為，要求稅務管理人員能夠嚴格執行稅務風險管理手冊規定。同時，還可以在內部形成相互制約、相互監督的崗位職權，防止濫用職權行為發生。

4.2.3"改進風險評估機制

第一，風險識別。煤炭企業稅務風險識別過程中，不僅需要對內部風險因素，如財務狀況、經營理念、涉稅業務等進行識別，同時需要對產業政策、宏觀經濟、法律政策等外部因素加以識別。采用定性定量結合的方式，根據企業不同經營環節選擇不同風險識別方法。

第二，設置稅務風險指標預警值。根據企業實際情況制定稅務風險自查表，對稅務風險發生概率、造成影響程度等進行預測評價，并對稅務風險進行分類評級。實踐中，煤炭企業需要優化企業內部稅務風險識別與風險體系，重塑稅務風險識別程序，科學識別內部運營活動、業務部門及關鍵業務流程是否存在稅務風險，并組織展開分析評價工作。建議企業可以采用稅務風險識別與評估流程圖分析法，具體步驟為：一是結合運營業務運作流程繪制流程圖，自土地獲得至銷售完成全流程優化完善企業稅務風險評估體系；二是結合各類稅種納稅申報流程繪制流程圖，將各報表要素羅列為單一板塊，充分掌握不同報表項目潛在的風險點，再落實風險評估分析作業。

第三，結合稅務風險識別、評估結果制定報告，對企業各類涉稅風險進行分析，為下一步風險應對提供依據。此外，納稅檢查需按照既定流程進行，針對每一關鍵環節做好核對，避免出現遺漏錯失情況，在檢查后及時將報表反饋至管理人員，由管理人員統籌全局，指導開展稅務風險管理工作，最大程度降低稅務風險負面影響。

4.2.4"健全溝通交流機制

第一，煤炭企業應該強化內部信息交流，利用信息化技術構建內部交流協作平臺，為內部各部門、各崗位溝通提供便利，便于稅務信息及時傳遞，借助信息化系統對企業稅務風險信息進行實時監控。當然，為了保證內部信息化溝通體系運行效果，企業應該進一步加大資金投入，建設先進的數字化稅務管理系統，將稅務數據、報表等信息數字化整合，提高數據的準確性和可追溯性。同時，利用數電票全面實施的機會，推動稅務數據的共享與協同，實現不同部門之間的信息共享，降低數據重復錄入，提高數據處理效率，幫助企業更好地掌握實際稅務狀況，減少信息隔閡。同時，企業也可以利用數字化工具，實現稅務申報和繳款的自動化，減少煩瑣的手工操作，提高申報的準確性和效率。

第二，煤炭企業應該加大與稅務機關的聯系，不僅需要積極與當地稅務機關溝通，了解最新的稅法、稅務政策變化；同時可以邀請稅務部門對企業納稅狀況進行評估，傳授涉稅事務處理技巧，力求企業能夠與稅務機關在涉稅事務處理方面保持一致。

4.2.5"完善內部監督機制

健全的監督機制是稅務風險管理措施落到實處的重要保障，然而部分煤炭企業受自身經營規模影響，并未設置內部審計部門，也缺乏良好的稅務風險監督意識；未配置專業審計人才開展工作，對于稅務風險的監督僅從發票開具是否符合要求、是否存在虛開發票等問題入手，缺乏全面系統的稅務風險內部監督體系。實踐中，企業還需積極完善稅務風險監督機制，具體可以從內部和外部兩方面入手。

第一，在內部監督層面，煤炭企業需要成立專門的內部審計部門，下設稅務風險管理崗，對企業涉稅風險內部控制體系進行定期評審，及時找出稅務風險內部控制體系運行中存在的漏洞，針對風險點進行有針對性改進。編制稅務風險日常跟進表，將主要風險點標注出來，以便于進行跟蹤式監督，對于發現的問題需全面記錄，并出具不合格部門報告書。

第二，在外部監督方面，可以聘請專業審計機構，對企業稅務風險內部控制實施情況進行考核評估，并提出專業性的改進建議。

4.3"加強稅務籌劃管理

4.3.1"增值稅籌劃

第一，資產劃轉籌劃。很多大型煤炭企業為了控制增值稅稅負成本，結合測算情況選擇合理資產重組方式，配合相應的稅務籌劃工作。根據稅法政策，對于在并購重組、資產權屬轉移活動中涉及資產出售、資產置換以及資產合并的可以不納入增值稅納稅范圍。為了避免各地增值稅處置口徑不一問題，要求煤炭企業能夠積極與當地稅務機關進行溝通，同時在測算資產劃轉增值稅過程中保持謹慎態度。

第二，采購業務籌劃。在煤炭企業正常運營過程中需要定期采購耗材，做好采購業務籌劃能夠抵扣納稅額度，或者增加增值稅進項稅額。因此，要求煤炭企業能夠根據自身實際情況優化采購流程，優選材料供應商，并針對采購環節做好納稅籌劃。綜合考慮材料售價、節稅額度等因素，優選供應商，實現稅務籌劃目標。

第三，勞務輸出籌劃。煤炭企業生產運營過程中涉及一些外包項目，勞務輸出成本也是企業運營成本重要占比部分，要求企業財稅人員能夠積極開展納稅籌劃工作，考慮到人員社保、工資等因素，保證稅務籌劃方案合理性。稅務管理人員需要求勞務輸出企業能夠按時提交勞務費用結算清單，包括工資、管理費、社保等內容；同時，在簽訂勞務合同時可以通過協商選擇一般計稅方式，以便于滿足全部價款、價外費用為銷售額的條件，相關增值稅專用發票也能夠滿足抵扣條件，緩解企業稅負壓力。

第四，資源稅作為煤炭企業重要的涉稅稅種，在開展稅務管理過程中，應該分別核算原煤和洗選煤運輸費、應稅銷售額，及時向當地稅務機關申請運輸業專用發票，減少企業面臨的增值稅稅負。同時，進一步強化對高新技術工藝的研發、利用，滿足關于資源稅減征50%的相關稅務優惠政策條件。

4.3.2"企業所得稅籌劃

第一，投資項目籌劃。當前，煤炭企業主要投資領域集中在高新技術產業項目、節能環保項目上，自身環保設施需要投入大量資金，增加了企業涉稅行為復雜性。尤其是“雙碳”戰略背景下，煤炭企業迫切需要通過技術升級改造實現產能升級、環保升級。國家在環保項目、高新技術項目方面都制定了相應的稅收優惠政策，要求企業財稅人員能夠加大對稅法政策的解讀力度，關注相關行業、項目情況，為企業制定科學的投資項目稅務籌劃方案。考慮到煤炭企業建設周期長、前期投入大等特點，在所得稅籌劃過程中，應該落實固定資產投資籌劃，利用固定資產折舊優惠政策，通過加速折舊減少企業應納稅所得額，實現合理節稅的目的。

第二，認定高企籌劃。國家針對高新技術企業出臺了一系列扶持政策，其中就包括所得稅稅收優惠政策。煤炭企業需要加強對認定高新技術企業資格的重視，按時向當地稅務部門提出申報優惠備案，同時做好相關資料的補充完善、保存工作，并及時獲取科技部門關于高企認定的資料。此外，應該落實研發費核算工作，對企業研發費財務核算流程進行認真梳理，確保企業能夠享受到加計扣除優惠政策。

5"結語

通過上述分析可知，煤炭企業運營發展過程中，積極開展稅務管理工作能夠促進企業轉型升級，為企業運營發展夯實基礎，提高企業市場競爭力。在具體實施過程中，要求煤炭企業能夠站在企業戰略高度，從納稅人角度出發，嚴格遵守相關稅法政策，樹立合法納稅責任意識，積極開展稅務籌劃工作，全面防范稅務風險，切實提升企業自身稅務管理水平，為煤炭企業健康發展保駕護航。

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［作者簡介］王丕紅（1984—），女，漢族，山西晉中人，本科，中級會計師，研究方向：稅務管理。